Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Марта 2011 в 10:52, дипломная работа
Целью данной квалификационной работы является проблемы оптимизации налоговых платежей ЕСН на примере ОАО «Мираж». В рамках достижения этой цели поставлены следующие задачи:
1. раскрыть основные характеристики единого социального налога;
2. проанализировать проблемы взимания ЕСН в ОАО «Мираж»;
3. определить перспективы развития ЕСН в ОАО «Мираж».
Введение 3
Глава 1 Единый социальный налог как основной источник формирования внебюджетных фондов 5
1.1 Понятие Единого социального налога, его ставки 5
1.2 Порядок исчисления и уплаты ЕСН 20
1.3 Налоговая отчётность по ЕСН 24
Глава 2 Особенности исчисления и уплаты ЕСН на примере взаимоотношения ОАО «Мираж» с государственными внебюджетными фондами 26
2.1 Краткая учётно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Мираж» 26
2.2 Исчисление и уплаты ЕСН в ОАО «Мираж» 27
2.3 Порядок заполнения деклараций в ОАО «Мираж» 42
Глава 3 Пути решения проблем по оптимизации налоговых платежей ЕСН 45
3.1 Проблемы оптимизации налоговых платежей ЕСН в России 45
3.2 Проблемы исчисления и уплаты ЕСН в ОАО «Мираж» 51
Заключение 55
Список литературы
Для того чтобы определить специализацию предприятия, рассмотрим денежную выручку за последние три года. Здесь она возросла с 90131 тысяч рублей в 2005 году до 184342 тысячи рублей в 2007 году.
В структуре денежной выручки основную долю занимает производство трубок стеклянных медицинского назначения из стекла марки НС-3 (51%), 24% составляет производство ампул стеклянных вакуумного наполнения типа «С», 25% - ампул шприцевого наполнения с пережимом типа «ШП».
Финансовое
состояние предприятия
Состав
и структура имущества
Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | Изменения 2007 к 2005 |
Имущество, всего, тыс. руб. | 60881 | 80436 | 106530 | 45649 |
Внеоборотные активы, тыс. руб. | 35861 | 36843 | 43929 | 8068 |
В % ко всему имуществу | 58,9 | 45,8 | 46,8 | - |
Основные средства, тыс. руб. | 18986 | 24267 | 34367 | 15381 |
В % к внебюджетным активам | 52,9 | 65,9 | 78,2 | - |
Незавершенное строительство, тыс.руб. | 12298 | 12029 | 9557 | -2741 |
В % к внеоборотным активам | 34,3 | 32,6 | 21,8 | - |
Оборотные активы, тыс. руб. | 25020 | 43593 | 62601 | 37581 |
В % ко всему имуществу | 41,1 | 54,2 | 58,8 | - |
Производственные запасы и затраты, тыс. руб. | 10617 | 17410 | 21383 | 10766 |
В % к оборотным активам | 42,4 | 39,9 | 34,1 | - |
Денежные средства, тыс. руб. | 205 | 3786 | 6231 | 6026 |
В % к оборотным активам | 0,8 | 8,6 | 9,9 | - |
Дебиторская задолженность, тыс.руб. | 14198 | 22397 | 34986 | 20788 |
В % к оборотным активам | 56,7 | 51,3 | 55,8 | - |
В структуре актива баланса
происходят изменения:
При рассмотрении внеоборотных активов по данным бухгалтерского баланса (смотри приложение) видно, что изменения произошли за счет резкого снижения в 2006 году и полного отсутствия в 2007 году долгосрочных финансовых вложений. Доля машин и оборудования выросла за счет их покупки для увеличения объема производства. Теперь становится понятным и роль статьи «Запасы» оборотных активов. Это произошло за счет резкого роста покупки сырья для увеличения объема производства.
Темп прироста статьи «Запасы» (101,4%) значительно выше темпа прироста валюты баланса (75%). Рост оборотных активов произошел за
счет увеличения доли «Денежных средств», темп прироста которых составил
2 939,5 %.
Рассматривая структуру актива баланса, мы ясно видим истинную причину увеличения валюты баланса в течение 2005 - 2007 года. Это связано с активизацией производственной деятельности ОАО «Мираж» и увеличением объема выпускаемой продукции.
Но актив баланса неразрывно связан с пассивом. Считается, что у нормально функционирующего предприятия оборотные активы должны быть выше краткосрочных пассивов, то есть часть текущих активов погашает краткосрочные пассивы, другая часть погашает долгосрочные обязательства, оставшаяся идет на погашение собственного капитала.
Оборотные
активы ОАО «Мираж» составили
на конец 2007 года 25020 тысяч рублей, на
конец 2006 года – 43593 тысяч рублей, на
конец 2007 года – 62601 тысяч рублей и
превысили краткосрочные
По
таблице 2.3. определим соответствие
между заемными и собственными источниками
средств предприятия.
Таблица 2.3 - Состав и структура источников формирования имущества предприятия
Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | Отклонения 2007 к 2005 |
Источники финансирования, всего, тыс. руб. | 60881 |
80436 |
106530 |
45649 |
Собственный капитал, тыс. руб. | 47278 | 72023 | 96097 | 47819 |
В % ко всем источникам финансирования | 77,7 |
89,5 |
89,3 |
- |
Заемный капитал, тыс. руб. | 13603 | 8414 | 11433 | -2170 |
В % ко всем источникам финансирования | 22,3 |
10,5 |
10,7 |
- |
из
него
долгосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
- |
Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. | 3504 |
1573 |
5882 |
2378 |
В % к заемному капиталу | 25,7 | 18,6 | 51,4 | - |
Кредиторская задолженность, тыс. руб. | 10099 | 6840 | 5551 | -4548 |
В % к заемному капиталу | 74,3 | 81,4 | 48,5 | - |
Из таблицы видно, что за три года произошло повышение доли источников собственных средств на 47819 тысяч рублей. Темп прироста собственных средств составил 101,1 % при общем темпе прироста валюты баланса 75 %.
Долгосрочное кредитование на ОАО «Мираж» за анализируемый период отсутствует.
На фоне повышения доли собственных средств до 89,3 % произошло значительное снижение с 22,3 % до 10,7 % краткосрочных обязательств, в том числе доля кредиторской задолженности снизилась с 16,6 % до 5,2 %.
Итак,
структура имущества
Данный факт говорит, что финансовая политика предприятия решает не краткосрочные задачи, а занимается стратегическим планированием финансов.
В
таблице 2.4. представим показатели, характеризующие
финансовую устойчивость и финансовые
результаты деятельности предприятия.
Таблица 2.4 - Показатели финансовой устойчивости и финансовых результатов деятельности предприятия ОАО «Мираж»
Показатели | 2005 | 2006 | 2007 |
Коэффициент концентрации собственного капитала | 0,5 | 0,2 | 0,1 |
Коэффициент финансовой устойчивости | 0,8 | 0,9 | 0,9 |
Коэффициент финансовой независимости | 0,7 | 0,9 | 0,8 |
Получено
чистой прибыли (+), убытки (-),
тыс. руб. |
18100 | 41388 | 56437 |
Коэффициент рентабельности собственного капитала | 0,49 | 0,57 | 0,59 |
Рентабельность основной деятельности, % | 0,29 | 0,46 | 0,46 |
Рентабельность продаж, % | 0,20 | 0,31 | 0,32 |
Здесь значение коэффициента финансовой независимости выше «критической точки» (предприятие финансово независимо, если удельный вес собственного капитала в общей его величине не менее 50 %), что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, то есть собственникам принадлежат более 80 % стоимости имущества.
Коэффициент финансовой устойчивости принял оптимальное значение. Рентабельность показывает, что на конец периода на один рубль продаж приходится прибыли 32 копейки, на один рубль вложенного собственного капитала приходится прибыли 59 копеек и так далее.
ОАО «Мираж» достигло достаточных результатов для своей финансовой устойчивости, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежащего качества жизни трудового коллектива.
А ведь финансовая устойчивость – один из важнейших аспектов финансового состояния предприятия и при правильном его использовании на ОАО «Мираж» можно и дальше улучшать структуру активов и пассивов.
Следовательно, ОАО «Мираж» имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля для привлечения инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков.
Наконец, данное предприятие не вступает в конфликт с государством, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет и взносы в социальные фонды, заработную плату – рабочим и служащим, дивиденды – акционерам.
Рассмотрим
начисление и уплата средств ОАО
«Мираж» в пенсионный фонд на основании
данных таблицы 2.5.
Таблица 2.5 - Начисление и уплата средств ОАО «Мираж» в Пенсионный фонд РФ, 2005-2007 гг..
Наименование показателя | 2005 | 2006 | 2007 | 2007 год в %
к
2005 году |
Налогооблагаемая база, тыс. руб. | 16697,6 | 27978,7 | 55383,6 | 331,7 |
Начислено взносов всего, тыс. руб. | 5797,9 | 8603,9 | 14706,8 | 253,7 |
Перечислено взносов, тыс. руб. | 5372,2 | 8560,1 | 14706,8 | 273,8 |
Остаток на конец года, тыс. руб. | 425,6 | 43,8 | 0 | 0 |