Единый социальный налог: проблемы оптимизации налоговых платежей (на примере ОАО «Мираж»)

Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Марта 2011 в 10:52, дипломная работа

Описание работы

Целью данной квалификационной работы является проблемы оптимизации налоговых платежей ЕСН на примере ОАО «Мираж». В рамках достижения этой цели поставлены следующие задачи:

1. раскрыть основные характеристики единого социального налога;

2. проанализировать проблемы взимания ЕСН в ОАО «Мираж»;

3. определить перспективы развития ЕСН в ОАО «Мираж».

Содержание

Введение 3

Глава 1 Единый социальный налог как основной источник формирования внебюджетных фондов 5

1.1 Понятие Единого социального налога, его ставки 5

1.2 Порядок исчисления и уплаты ЕСН 20

1.3 Налоговая отчётность по ЕСН 24

Глава 2 Особенности исчисления и уплаты ЕСН на примере взаимоотношения ОАО «Мираж» с государственными внебюджетными фондами 26

2.1 Краткая учётно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Мираж» 26

2.2 Исчисление и уплаты ЕСН в ОАО «Мираж» 27

2.3 Порядок заполнения деклараций в ОАО «Мираж» 42

Глава 3 Пути решения проблем по оптимизации налоговых платежей ЕСН 45

3.1 Проблемы оптимизации налоговых платежей ЕСН в России 45

3.2 Проблемы исчисления и уплаты ЕСН в ОАО «Мираж» 51

Заключение 55

Список литературы

Работа содержит 1 файл

есн.doc

— 359.00 Кб (Скачать)

               Для того чтобы определить специализацию предприятия, рассмотрим денежную выручку за последние три года. Здесь она возросла с 90131 тысяч рублей в 2005 году до 184342 тысячи рублей в 2007 году.

     В структуре денежной выручки основную долю занимает производство трубок стеклянных медицинского назначения из стекла марки НС-3 (51%), 24% составляет производство ампул стеклянных вакуумного наполнения типа «С», 25% - ампул шприцевого наполнения с пережимом типа «ШП».

     Финансовое  состояние предприятия характеризуется комплексом показателей, среди которых важнейшее значение имеет оценка наличия, состояния и структуры имущества предприятия.

     Состав  и структура имущества определяется рядом статей: внеоборотные и оборотные  активы, денежные средства и так  далее. Все изменения оцениваются по данным актива баланса в таблице 2.2.

              
Таблица 2.2 - Состав и структура имущества  ОАО «Мираж» 
Показатели 2005 2006 2007 Изменения 2007 к 2005
Имущество, всего, тыс. руб. 60881 80436 106530 45649
Внеоборотные  активы, тыс. руб. 35861 36843 43929 8068
В % ко всему имуществу 58,9 45,8 46,8 -
Основные  средства, тыс. руб. 18986 24267 34367 15381
В % к  внебюджетным активам 52,9 65,9 78,2 -
Незавершенное строительство, тыс.руб. 12298 12029 9557 -2741
В % к  внеоборотным активам 34,3 32,6 21,8 -
Оборотные активы, тыс. руб. 25020 43593 62601 37581
В % ко всему имуществу 41,1 54,2 58,8 -
Производственные  запасы и затраты, тыс. руб. 10617 17410 21383 10766
В % к  оборотным активам 42,4 39,9 34,1 -
Денежные  средства, тыс. руб. 205 3786 6231 6026
В % к  оборотным активам 0,8 8,6 9,9 -
Дебиторская задолженность, тыс.руб. 14198 22397 34986 20788
В % к  оборотным активам 56,7 51,3 55,8 -

           В структуре актива баланса  происходят изменения: увеличивается  доля внеоборотных активов. Из таблицы 2.2. видно, что за 2005 - 2007 года доля внеоборотных активов снизилась  с 58,9 % до 46,8 %. В абсолютном выражении они несколько выросли  (на 8 068 тысяч рублей), но темп их прироста оказался  значительно  ниже  темпа  прироста  валюты баланса (22,5% по отношению к 75%).

     При рассмотрении внеоборотных активов  по данным бухгалтерского баланса (смотри приложение) видно, что изменения  произошли за счет резкого снижения в 2006 году и полного отсутствия в 2007 году долгосрочных финансовых вложений. Доля машин и оборудования выросла за счет их покупки для увеличения объема производства. Теперь становится понятным и роль статьи «Запасы» оборотных активов. Это произошло за счет резкого роста  покупки  сырья  для  увеличения  объема  производства.

     Темп  прироста статьи «Запасы» (101,4%) значительно  выше темпа прироста   валюты   баланса  (75%).   Рост  оборотных   активов   произошел   за

счет  увеличения  доли   «Денежных  средств», темп  прироста которых  составил

2 939,5 %.

     Рассматривая  структуру актива баланса, мы ясно видим  истинную причину увеличения валюты баланса в течение 2005 - 2007 года. Это связано с активизацией производственной деятельности ОАО «Мираж» и увеличением объема выпускаемой продукции.

       Но актив баланса неразрывно  связан с пассивом. Считается, что у нормально функционирующего предприятия оборотные активы должны быть выше краткосрочных пассивов, то есть часть текущих активов погашает краткосрочные пассивы, другая часть погашает долгосрочные обязательства,  оставшаяся идет  на погашение собственного капитала.

     Оборотные активы ОАО «Мираж» составили  на конец 2007 года 25020 тысяч рублей, на конец 2006 года – 43593 тысяч рублей, на конец 2007 года – 62601 тысяч рублей и  превысили краткосрочные пассивы  в абсолютной величине соответственно на 11417 тысяч рублей, на 35180 тысяч рублей, а на конец 2007 года на 51168 тысяч рублей, что подтверждает нормальное функционирование предприятия.

     По  таблице 2.3. определим соответствие между заемными и собственными источниками  средств предприятия.  

Таблица 2.3 - Состав и структура источников формирования имущества предприятия 

Показатели 2005 2006 2007 Отклонения 2007 к 2005
Источники финансирования, всего, тыс. руб.  
60881
 
80436
 
106530
 
45649
Собственный капитал, тыс. руб. 47278 72023 96097 47819
В % ко всем источникам финансирования  
77,7
 
89,5
 
89,3
 
           -
Заемный капитал, тыс. руб. 13603 8414 11433 -2170
В % ко всем источникам финансирования  
22,3
 
10,5
 
10,7
 
           -
из  него

долгосрочные  кредиты и займы

 
       -
 
        -
 
        -
 
           -
Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.  
3504
 
1573
 
5882
 
2378
В % к  заемному капиталу 25,7 18,6 51,4 -
Кредиторская  задолженность, тыс. руб. 10099 6840 5551 -4548
В % к  заемному капиталу 74,3 81,4 48,5 -

              Из таблицы видно, что за три года произошло повышение доли источников собственных средств на 47819 тысяч рублей. Темп прироста собственных средств составил  101,1 % при общем темпе прироста валюты баланса 75 %.

     Долгосрочное  кредитование на ОАО «Мираж» за анализируемый  период отсутствует.

     На  фоне повышения доли собственных  средств до 89,3 % произошло значительное снижение с 22,3 % до 10,7 % краткосрочных обязательств, в том числе доля кредиторской задолженности снизилась с 16,6 % до 5,2 %.

     Итак, структура имущества предприятия  улучшилась – несмотря на незначительное снижение доли «Внеоборотных активов» с 58,9 % до 46,8 5, доля «Капитала и резервов» существенно увеличилась с 77,7 % до 89,3 %. Главной причиной этого является снижение доли кредиторской задолженности с 16,6 % до 5,2 %  и отсутствие краткосрочных заемных средств. Заметим, что это произошло, несмотря на рост статьи  «Запасы» оборотных активов с 17,5 % до 20,1 %, направленной на увеличение объема производства.

     Данный  факт говорит, что финансовая политика предприятия решает не краткосрочные  задачи, а занимается стратегическим планированием финансов.

     В таблице 2.4. представим показатели, характеризующие финансовую устойчивость и финансовые результаты деятельности предприятия.  

Таблица 2.4 - Показатели финансовой  устойчивости и финансовых результатов деятельности предприятия ОАО «Мираж»

Показатели 2005 2006 2007
Коэффициент концентрации собственного капитала 0,5 0,2 0,1
Коэффициент финансовой устойчивости 0,8 0,9 0,9
Коэффициент финансовой независимости 0,7 0,9 0,8
Получено  чистой прибыли (+), убытки (-),

тыс. руб.

18100 41388 56437
Коэффициент рентабельности собственного капитала 0,49 0,57 0,59
Рентабельность  основной  деятельности, % 0,29 0,46 0,46
Рентабельность  продаж, % 0,20 0,31 0,32

       Здесь значение коэффициента  финансовой независимости выше  «критической точки» (предприятие  финансово независимо, если удельный  вес собственного капитала в общей его величине не менее 50 %), что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, то есть собственникам принадлежат  более 80 % стоимости имущества.

     Коэффициент финансовой устойчивости принял оптимальное  значение. Рентабельность показывает, что на конец периода на один рубль продаж приходится прибыли 32 копейки, на один рубль вложенного собственного капитала приходится прибыли 59 копеек и  так далее.

     ОАО «Мираж» достигло достаточных результатов  для своей финансовой устойчивости, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежащего качества жизни трудового коллектива.

     А ведь финансовая устойчивость – один из важнейших аспектов финансового  состояния предприятия и при  правильном его использовании на ОАО «Мираж» можно и дальше улучшать структуру активов и пассивов.

     Следовательно, ОАО «Мираж» имеет преимущество перед другими предприятиями  того же профиля для привлечения  инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков.

     Наконец, данное предприятие не вступает в  конфликт с государством, так как выплачивает своевременно налоги  в бюджет и взносы в социальные фонды, заработную плату – рабочим и служащим, дивиденды – акционерам.

     Рассмотрим  начисление и уплата средств ОАО  «Мираж» в пенсионный фонд на основании  данных таблицы 2.5.  

Таблица 2.5 - Начисление и уплата средств  ОАО «Мираж» в Пенсионный фонд РФ, 2005-2007 гг..

Наименование  показателя 2005 2006 2007 2007 год в % к 

2005 году

Налогооблагаемая  база, тыс. руб. 16697,6 27978,7 55383,6 331,7
Начислено взносов  всего, тыс. руб. 5797,9 8603,9 14706,8 253,7
Перечислено взносов, тыс. руб. 5372,2 8560,1 14706,8 273,8
Остаток на конец года, тыс. руб. 425,6 43,8 0 0

Информация о работе Единый социальный налог: проблемы оптимизации налоговых платежей (на примере ОАО «Мираж»)