Анализ применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

Для предприятий, занимающихся не производством и торговлей, а  оказанием услуг, гораздо выгоднее применять упрощенную систему налогообложения  с объектом налогообложения –  доходы. Это было доказано на примере, рассчитав единый налог по ставке 6 % с доходов. Находясь на таком налогообложении, предприятию пришлось бы заплатить на 55 % меньше налогов – 32337 рублей. Это составляет всего 6 % от полученных доходов.

Поэтому, как показал данный анализ расчета налоговых издержек за первый квартал 2011 года, предприятию необходимо сменить объект налогообложения. Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию, и с нового года можно применять объект налогообложения "доходы".

При анализе работы бухгалтера было замечено, что часть расчетов на предприятии ведется вручную, например, расчет заработной платы. Для решения данной проблемы было предложено предприятию сменить устаревшую версию программы "1С: 7.7" на более современную "1С: 8.0", так как данная версия программы адаптирована на осуществление учета по новому плану счетов и учета доходов и расходов в целях налогового учета.

Также необходимо использовать все возможности модуля "Заработная плата" к программе 1С, это позволит полностью автоматизировать процесс  расчета заработной платы и прочих начислений работникам предприятия, что  сократит объем работы бухгалтера и  упростит процесс заполнения необходимых  первичных документов.

Также было отмечено отсутствие на предприятии учетной политики на 2011 год. Для этого было рекомендовано воспользоваться программой "БухСофт", которая автоматически формирует полный пакет документов, входящих в учетную политику:

- "Приказ об учетной  политике";

- "Положение о бухгалтерском учете";

- "Положение о налоговом  учете";

- Необходимые приложения  к учетной политике.

Таким образом, по результатам  исследуемой темы, было рекомендовано  руководству предприятия:

- разработать и утвердить  учетную политику на 2011 год;

- для автоматизации начислений  работникам предприятия обновить  программу 1С и использовать  все ее возможности.

- принять вариант налогообложения  в новом финансовом году на  упрощенную систему налогообложения,  закрепив в учетной политике  вариант налогообложения - 6% от  дохода;

Принятие данных рекомендаций позволит руководству полностью  автоматизировать работу бухгалтера, что сократит вероятность ошибок и избавит от лишнего заполнения бумаг, поможет предприятию укрепить свои финансы и выполнить задачу по оптимизации налоговых платежей, абсолютно не нарушая налоговый  кодекс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.) (с поправками от 30 декабря 2008г.)
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998г. № 145-ФЗ (в ред. на 22 сентября 2009г.)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006г. № 230-ФЗ (в ред. на 17 июля 2009г.)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (в ред. на 27 сентября 2009г.)
5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003г. № 61-ФЗ (в ред. на 24 июля 2009г.)
6. Федеральный закон от 30 декабря 1995г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (в ред. на 30 декабря 2008г.)
7. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. на 3 ноября 2006г.)
8. Федеральный закон от 8 февраля 1998г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. на 2 августа 2009г.)
9. Федеральный закон от 8 августа 2001г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (в ред. на 18 июля 2009г.)
10. Федеральный закон от 15 декабря 2001г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. на 30 декабря 2008г.)
11. Федеральный закон от 22 июля 2008г. № 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в ред. на 29 июня 2009г.)
12. Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (не вступил в силу)
13. Постановление Госстандарта РФ от 6 ноября 2001г. № 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД"
14. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002г. № ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (в ред. на 2 сентября 2005г.)
15. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 августа 2004г. № 03-03-02-04/1/2 "О применении упрощенной системы налогообложения"
16. Письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2005г. № 22-2-14/224 "О порядке применения упрощенной системы налогообложения"
17. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005г. № 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (в ред. на 27 ноября 2006г.)
18. Приказ Минфина РФ от 17 января 2006г. № 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (в ред. на 19 декабря 2006г.)
19. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 марта 2008г. № 03-04-06-02/27 Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей УСН
20. Определение Конституционного Суда РФ от 11 июля 2006г. № 265-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса мирового судьи судебного участка № 1 города Смоленска о проверке конституционности пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"
21. Определение Конституционного Суда РФ от 17 июня 2008г. № 499-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб гражданина Зори Владимира Васильевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
22. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002.
23. Андреев И.М. Применение упрощенной системы налогообложения // Аудиторские ведомости, 2006, №№ 5, 6.
24. Барулин С.В., Жирова Г.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы // Финансы, 2003, № 10.
25. Бахтина В. Какой режим выбрать? Анализ налоговой нагрузки // Двойная запись, 2005, № 10.
26. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. М.: Налоги и финансовое право, 2007.
27. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2003, № 2.
28. Еремина М.Д. Непростая "упрощенка" // Консультант бухгалтера, 2008, № 12.
29. Еремина М.Д. Специальный налоговый режим - УСН // Консультант бухгалтера, 2008, № 3.
30. Злобина А.Л., Стажкова М.М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта: Учебное пособие для студентов высших и средних специальных учебных заведений. М.: Академический Проект, 2003.
31. Истратова М.В. Новая упрощенная система налогообложения и ЕНВД с 2003 года. М.: Статус-Кво 97, 2003.
32. Козлова Л.А., Бокова У.В. О применении специальных режимов налогообложения // Налоговый вестник, 2007, № 10.
33. Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы: применение с 2008 года // Налоговая политика и практика, 2008, № 1.
34. Масленникова Л.А. Ваши "за" и "против" упрощенной системы // Упрощенка, 2008, № 10.
35. Масленникова Л.А. УСН с учетом последних поправок: краткий обзор // Упрощенка, 2009, № 1.
36. Михайлов Н.И. Комментарий к Федеральному закону "О финансово-промышленных группах" (постатейный) / Отв. ред. акад. В.В. Лаптев. М.: Волтерс Клувер, 2004.
37. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. проф. В.С. Барда и проф. Л.П. Павловой. М.: КНОРУС, 2004.
38. Романовский М.В., Врублевская О.В. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2003, № 4.
39. Свистунова Н.А. Специальные налоговые режимы в 2008г. // Судебно-арбитражная практика Московского региона. Вопросы правоприменения, 2008, № 2.
40. Серебрякова А.В. Налоговое законодательство: предновогодние сюрпризы // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, № 1.
41. Соколовская А.Н. Когда "упрощенка" не в радость // Актуальная бухгалтерия, 2008, № 6.
42. Толкушкин А.В. Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой) от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ. М.: СПС ГАРАНТ, 2005.
43. Упрощенная система налогообложения. М.: Бератор-Паблишинг, 2008.
44. Шацило Г.В. Проблемы исчисления единого налога по специальным налоговым режимам и пути их решения // Бухгалтер и закон, 2007, № 8.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

 

Структура имущества ООО «КВАН»

№	Показатели	Значение показателя	Отклоне ние (+, -)
		На 01.01. тыс. руб.	В % к валюте баланса	На 01.01. Тыс. руб.	В % к валюте баланса	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Недвижимое имущество	54990	49,76	50438	43,62	-4552	-8,28
2	Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0
3	Основные средства	54332	49,17	50438	43,62	-3894	-7,17
4	Незавершенное строительство	319	0,29	0	0	-319	- 100
5	Долгосрочные финансовые вложения	339	031	0	0	-339	-100
6	Текущие активы, всего:	55508	50,24	65192	56,38	+ 9684	+ 17,45
7	Материально-производственные запасы, всего.	22065	19,97	12293	10,63	-9772	-44,29
8	В том числе. Производственные запасы: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности, налог на добавленную стоимость  по приобретенным	10834	9,80	5003	4,33	-5831	-53,82
9	- готовая продукция	5736	5.19	1259	1,10	-4477	- 78,05
10	- прочие материально -производственные	5495	4,97	6031	52,16	+ 536	+ 9,75
11	Ликвидные активы, всего	16969	15,36	25182	21,78	+ 8213	+ 48,40
12	В ТОМ ЧИСЛЕ
13	- денежные средства и	1785	16,15	827	0,72	-958	- 53,67
14	краткосрочные вложения
15	-дебиторская задолженность	15184	13,74	24355	21,06	+ 9171	+ 60.40
16	Прочие оборотные активы	16474	14,91	27717	23,97	+ 11243	+ 68,25
17	Валюта баланса	110498	100	115630	100	+ 5132	+ 4,64

 

 

Приложение Б

 

Основные показатели деятельности за период 2009-2011гг. ООО «КВАН» (тыс. руб.)

№	Показатели	2009	2010	2011	В % к	2010 В % к 2011
1	Выручка от реализации	5253000	9613000	12836000	33,5	144,4
2	в том числе:
3	Выполненных работ	5253000	9473000	12677000	33,8	141,3
4	Продажи строительных материалов	0	140000	159000	13,6
5	Себестоимость	5121000	9402000	12639000	34,4	146,8
6	Прибыль от реализации	132000	211000	197000	-6,6	49,2
7	Проценты к уплате	0	0	3
8	Операционные доходы	230000	220000	121000	-45	426,1
9	Операционные расходы	0	176000	101000	-42,6
10	Прибыль от налогообложения	60000	36000	98000	172,2	63,3
11	Налог на прибыль	38000	29000	57000	96,6	50
12	Чистая прибыль	22000	7000	41000	485,7	86,4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение В

Раздел I Книги доходов и расходов, показывающий расходы организации, принимаемы для расчёта единого  налога

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	15.01.2011 РКО № 2	Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г.		80000,00
2	15.01.2011 платежное поручение № 5	Оплачены взносы в пенсионный фонд		7000,00
3	15.01.2011 платежное поручение № 6	Оплачены взносы на страхование  от несчастных случаев в сумме 0,2%		306,00
4	15.01.2011 платежное поручение № 7	Оплачен налог на доходы физических лиц		20054,00
5	29.01.2011 платежное поручение № 8	Оплачен счет за телефон		390,00
6	29.01.2011 платежное поручение № 10	Оплачены услуги рекламного агентства		8090,00
7	29.01.2011 платежное поручение № 11	Оплата арендных и коммунальных платежей		23 350,00
8	30.01.2011 мемориальный ордер № 1358	Оплачены услуги банка за ведение  счета		8036,00
9	02.02.2011 платежное поручение №19	Поступления от покупателей за оказанные  услуги (сдача в аренду)	20350,00
10	15.02.2011 РКО № 3	Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г.		89 520,00
11	15.02.2011 платежное поручение № 12	Оплачены взносы в пенсионный фонд		7 733,00
12	15.02.2011 платежное поручение № 13	Оплачены взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 0,2%		309,00
13	15.02.2011 платежное поручение № 14	Оплачен налог на доходы физических лиц		20 252,00
14	16.02.2011 платежное поручение №  167	Поступления от покупателей за оказанные  услуги (сдача в аренду)	50 600,00
15	25.02.2011 платежное поручение № 15	Оплачен счет за телефон		570,00
16	25.02.2011 платежное поручение № 16	Оплачены услуги рекламного агентства		5050,00
17	27.02.2011 платежное поручение № 17	Оплата арендных и коммунальных платежей		1 9070,00
18	28.02.2011 мемориальный ордер № 1378	Оплачены услуги банка за ведение  счета		7095,00
19	04.03.2011 платежное поручение №  4	Поступления от покупателей за оказанные  услуги (сдача в аренду)	42 000,00
1	2	3	4	5
20	15.03.2011 РКО № 6	Выплачена заработная плата работникам за декабрь 2008 г.		91 320,00
21	15.03.2011 платежное поручение № 19	Оплачены взносы в пенсионный фонд		8 985,00
22	15.03.2011 платежное поручение № 20	Оплачены взносы на страхование  от несчастных случаев в сумме 0,2%		403,00
23	15.03.2011 платежное поручение № 21	Оплачен налог на доходы физических лиц		20 486,00
24	19.03.2011 платежное поручение №23	Поступления от покупателей за оказанные  услуги (сдача в аренду)	98 200,00
25	23.03.2011 платежное поручение	Поступления от покупателей за оказанные  услуги (сдача в аренду)	56 700,00
26	27.03.2011 платежное поручение №32	Поступления от покупателей за оказанные  услуги (сдача в аренду)	42 100,00
27	27.03.2011 платежное поручение № 23	Оплачен счет за телефон		500,00
28	27.03.2011 платежное поручение № 24	Оплачены услуги рекламного агентства		10 050,00
29	27.03.2011 платежное поручение № 25	Оплата арендных и коммунальных платежей		20470,00
30	27.03.2011 платежное поручение №3	Выручка по кассе предприятия	212 000,00
31	30.03.2011 мемориальный ордер № 1412	Оплачены услуги банка за ведение  счета		10 024,00
32	30.03.2011 платежное поручение № 26	Оплата за канцелярские принадлежности		2 320,00
33	30.03.2011 платежное поручение № 27	Оплачены проценты банку за пользование  заемными средствами		2070,00
	Итого за I квартал		521 950,00	465863,00