Анализ применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

- оплачены услуги банка  за ведение счета – 7095 руб.

- оплачен счет за телефон  – 570 руб.

- оплачены услуги рекламного  агентства – 5050 руб.

- оплата арендных и  коммунальных платежей по счету  – 19070 руб.

В марте 2011 г.:

- была выплачена заработная  плата работникам за февраль 2011 г. – 91320 руб.

- оплачены взносы в  пенсионный фонд – 8985 руб.

- оплачены взносы на  страхование от несчастных случаев  в сумме 0,2% - 403 руб.

- оплачен налог на доходы  физических лиц – 20486 руб.

- оплачены услуги банка  за ведение счета – 10024 руб.

- приобретены канцелярские  товары - 2320 руб.

- начислены и оплачены  проценты банку за пользование  заемными средствами – 2070 руб.

- оплачен счет за телефон  – 500 руб.

- оплачены услуги рекламного  агентства – 10050 руб.

- оплата арендных и  коммунальных платежей по счету  – 20470 руб. (счет-фактура на сумму 18530 руб.)

- оплачен аванс за рекламу  в апреле – 2300 руб.

Расходы организации, принимаемые  для расчета единого налога, отражаются вместе с доходами в Приложение В.

Справка к разделу I Книги  учета доходов и расходов заполняется  только по итогам налогового периода (календарного года). Поэтому просто рассчитываем сумму единого налога к уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2011 года:

(Доходы – Расходы)  х 15 % = (521950 – 465863) х 15 % = 8413 руб.

Всего за квартал было уплачено в бюджет и фонды:

- отчисления в пенсионный  фонд – 23718 руб.

- отчисления в фонд социального страхования – 1020 руб.

- налог на доходы физических  лиц – 60792 руб.

- единый налог – 8413 руб.

Итого: 93943 руб.

Налог на доходы физических лиц удерживается с заработной платы  работников, а остальные перечисления происходят за счет организации. Таким  образом, предприятие за первый квартал 2011 года израсходовало 15844 рубля на налоговые платежи.

Для предприятий, занимающихся не производством и торговлей, а  оказанием услуг, чаще всего выгоднее применять упрощенную систему налогообложения  с объектом налогообложения –  доходы.

 

Рассчитаем налог, который  уплатила бы компания за первый квартал, если бы выбрала объектом налогообложения  – доходы.

Определяем сумму доходов: 521950 руб.

Сумма единого налога = 521950 х 6 % =31317руб.

Сумма уплаченных пенсионных взносов = 23718 руб.

Окончательная сумма единого  налога, подлежащего уплате за первый квартал 2011 года = 31317 – 23718 = 7599 руб.

Таким образом, общая сумма  налоговых отчислений за счет предприятия  составляет: 7599+23718+1020 = 32337 рублей.

Анализируя полученные данные, можно сделать вывод, что если бы предприятие ООО «КВАН» выбрало объектом налогообложения "доходы", то оно сэкономило бы 61606 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Совершенствование упрощенной системы налогообложения на ООО «КВАН»

 

3.1 Рекомендации по оптимизации налогообложения на ООО «КВАН»

 

Результатом проведенного в  настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что для предприятия ООО «КВАН»гораздо выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", а не "доходы за минусом расходов".

Если бы предприятие выбрало  объектом налогообложения "доходы", то за первый квартал величина налоговых  платежей была бы на 55 % меньше. Именно поэтому предприятию было рекомендовано  воспользоваться правом, указанным  в пункте 2 статьи 346.14 Налогового Кодекса  РФ, и с нового налогового периода  перейти на объект налогообложения "доходы". Это позволит значительно  сократить налоговые платежи, упростит работу бухгалтерии, т.к. не будет необходимости  вести полный учет расходов предприятия.

Также хотелось бы рекомендовать  предприятию автоматизировать процесс  расчета заработной платы и прочих начислений работникам на предприятии  с помощью программы 1С.

Программа "1С: Предприятие" с модулем "Заработная плата", используемая на предприятии охватывает фактически все моменты организации  налогового и бухгалтерского учета, в том числе и расчетов по оплате труда. Но сама программа, а также  процесс ее использования на предприятии  имеют ряд существенных недостатков.

Во-первых, несмотря на то, что  программа позволяет вести кадровый учет, эта функция вообще не используется на предприятии, т.к. отдел кадров не обеспечен средствами автоматизации  и продолжает вести учет кадров "вручную". Поэтому бухгалтер расчетного отдела вынужден много времени тратить  на обработку первичной документации по учету сотрудников и их перемещению, поступающую из отдела кадров и вводить  самостоятельно эти данные в базу данных для осуществления расчетов по оплате труда.

Во-вторых, не используется такая функциональная возможность  программы, как ведение учета  рабочего времени, т.к. заполнение табелей  учета рабочего времени и нарядов  о количестве произведенной продукции (работ, услуг) производится также "вручную".

В-третьих, модуль "Заработная плата" в ООО «КВАН» разрабатывался отдельно от других учетных программ, применяемых на предприятии. Это одна из основных причин, почему процесс автоматизации на предприятии в данный момент далек от завершения. Кроме того, использование разрозненных учетных автоматизированных модулей делает невозможным построение процесса комплексной автоматизации предприятия.

Таким образом, перед предприятием в настоящий момент стоит необходимость  выбора и внедрения комплексной  системы автоматизации налогового и бухгалтерского учета и управления. На мой взгляд, оптимальным является дополнительное приобретение и установка  других модулей такой общеизвестной  и хорошо себя зарекомендовавшей  программы, как "1С Бухгалтерия". Одним из главных достоинств данной программы является вариантность ее конфигураций, а также совместимость  различных модулей программы, которые  можно приобретать и устанавливать  независимо друг от друга.

В части совершенствования  организации учета на предприятии  и полной автоматизации работы бухгалтера хотелось бы рекомендовать предприятию  сменить устаревшую версию программы "1С: 7.7" на более современную "1С: 8.0".

Последняя версия программы  адаптирована на осуществление учета  по новому плану счетов и учета  доходов и расходов в целях  налогового учета.

Модули взаимосвязаны  между собой, что позволяет использовать данные одного, для целей другого. Также следует отметить, что компания "1С" вопросам администрирования посвящает большое внимание, что делает ее программы защищенными, а работу бухгалтеров более индивидуально-ответственной. Так, за каждым работником бухгалтерии закрепляются свои обязанности, выполнение которых предусматривает и соответствующие ограничения в доступе к информации и, особенно, - к ее изменению.

Приобретение в настоящий  момент этой программы позволит предприятию  осуществить полную автоматизацию  налогового учета на соответствующем  уровне. Фирма "1С" производит методическую поддержку своих продуктов путем  поставки своим покупателям информационного  сопровождения и обновления версий своих программ, а также предоставляет  возможность получения консультаций по всем возникающим у пользователей  вопросам. Это позволит сократить  расходы на обеспечение функционирования программного продукта. Кроме того, внедрение этой программы позволит создать базу для дальнейшей автоматизации  всего учетного процесса предприятия  и формирования автоматизированной системы управления.

Также хотелось бы отметить отсутствие на предприятии учетной  политики на 2011 год. Это необходимо исправить, так как утверждение налоговой учетной политики не только необходимо для самой организации-налогоплательщика в соответствии с требованиями налогового законодательства, но и полезно для самой организации, так как ее отсутствие может повлечь за собой санкции, а также упущенные выгоды. С помощью учетной политики до налоговых органов доводятся сведения, необходимые для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Кроме того, учетная политика закрепляет в одном документе все методики, которые организация-налогоплательщик применяет при исчислении налогов. И, наконец, учетная политика в целях налогообложения, являясь действенным инструментом налогового планирования, позволяет в определенных размерах корректировать величину налоговых платежей организации. И хотя правила ведения налогового учета едины, но в пределах единых норм существуют возможности для выбора методов учета, дающих возможность регулировать финансовые потоки организации.

Для ООО «КВАН» можно предложить составить учетную политику с помощью бухгалтерской программы "БухСофт ". Образец формы учетной политики в программах "БухСофт " содержит фактически исчерпывающий перечень вопросов, которые необходимо отразить в приказе об учетной политике. Отвечая на вопросы, как в анкете, бухгалтер предприятия легко может составить свой пример учетной политики организации на 2011 год. Причем если какие-то разделы не отвечают специфике конкретной организации их можно просто опускать. Например, сведения об основных средствах, товарах, материалах и порядке формирования себестоимости необходимо заполнять фактически каждой организации, а вот порядок работы с ценными бумагами или создание резервов для многих могут быть неактуальными. Каждый вопрос учетной политики в программе снабжен подробным комментарием. Комментарий содержит информацию о том, почему тот или иной вопрос включен в учетную политику, ссылку на нормативно-правовой акт, который его регламентирует, а также информацию о степени автоматизации данного направления в программе и примеры оформления. По окончании ввода необходимой информации программа сформирует полностью готовый пакет документов учетной политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

И в заключение ознакомившись с общими положениями упрощенной системы налогообложения, отметим следующее: вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

Наши исследования показали, что недостатков у упрощенной системы не меньше, чем достоинств. Потому прежде чем остановить свой выбор на этом налоговом режиме нужно  проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН:

-   небольшим компаниям,  работающим с покупателями, которым  неважно, указан в стоимости  покупки НДС или нет (например, при розничной торговле);

-   компаниям с небольшими  расходами, включенными в перечень  принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.

Напротив, невыгодно применять  УСН:

-   убыточным организациям;

-   компаниям, в структуре  расходов которых значительную  долю занимают расходы, не учитываемые  при УСН, но включаемые в  расчет налоговой базы по налогу  на прибыль.

-   компаниям, которые  планируют свое развитие до  уровня доходов, численности сотрудников,  стоимости основных средств, превышающих  установленные для УСН ограничения.

В заключение следует еще  раз подчеркнуть, что выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является контроль показателей, ограничивающих возможность применения УСН. Во избежание возможных потерь, которые могут возникнуть в силу недостаточной осведомленности об особенностях различных налоговых режимов, для осуществления подобных функций порой целесообразно обратиться к специалистам, владеющим комплексными знаниями в области бухгалтерского и налогового законодательства.

Мы выявили, что законодательно – нормативная база по УСН в 2010 году претерпела значительные изменения  и в последующий год готовится  проект по ее совершенствованию, о чем  свидетельствует письмо Министерства экономического развития Российской Федерации  от 9 мая 2010 года № 7305-СВ/8О5 "О совершенствовании  упрощенной системы налогообложения  в виде патента", направленное во исполнение поручения Правительства  Российской Федерации от 26 ноября 2009 года № КА-П13-6901.

Таким образом, мы пришли к  выводу о том, что будет вполне целесообразным одновременное реформирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  и упрощенной системы налогообложения  на основе патента.

В последнее время много  говорится о необходимости снижения налогового бремени на малый бизнес. Правительство давно пытается подготовить  новый законопроект, призванный привести к реальному сокращению взимаемых  налогов. Но на практике пока не получается. Поэтому предпринимателям остается только самим заниматься налоговым  планированием, чтобы максимально  сократить расходы на налоговые  издержки.

В работе было рассмотрено  применение упрощенной системы налогообложения  на предприятии ООО «КВАН». Данное предприятие выбрало объектом налогообложения "доходы за минусом расходов" по ставке 15%. Как показал расчет единого налога, налоговые издержки предприятия за первый квартал составили 93943 рубля, что составляет 13,5 % от полученных доходов.