Статистика денежного обращения на счетах в банках

align="justify">      В российской практике в качестве наиболее универсального показателя денежной массы применяется денежный агрегат М2. За 1992 – 1996 гг. денежная масса увеличилась с 0,9 до 220,8 трлн. руб., в т.ч. денежный агрегат М0 на 1 января 1996 г. составил 80,8 трлн. руб.^[2] Таким образом, доля денежного агрегата М2 (сумма наличных денег в обращении, средств на расчётных, текущих и специальных счетах предприятий, граждан и местных бюджетов, депозитов населения в коммерческих банках, депозитов населения в Сбербанке до востребования, средств Госстраха и срочных депозитов в Сбербанке) в совокупной денежной массе составила 36,6 %.

      Самостоятельным компонентом денежной массы является показатель денежной базы. Денежная база включает денежный агрегат М0 (наличные деньги в обращении), денежные средства в кассах банков, обязательные резервы коммерческих банков в Центральном банке и их средства на корреспондентских счетах в Центральном банке. Для контроля за динамикой денежной массы, анализа возможности коммерческих банков расширить объёмы кредитных вложений в экономику используется показатель «денежный мультипликатор».

      Денежный  мультипликатор – это коэффициент, характеризующий увеличение денежной массы в обороте в результате роста банковских резервов. Он рассчитывается по формуле:

М2/Н = (С+D) / (C+R) = (C/D +1) / (C/D + R/D),

где М2 – денежная масса в обращении;        

H – денежная база;       

С –  наличные деньги;        

D – депозиты;         

R- обязательные резервы коммерческих банков.

Предельная (максимально возможная) величина денежного  мультипликатора находится в  обратной зависимости к ставке обязательных резервов, устанавливаемой Центральным  банком для коммерческих банков.

      Соответствие  количества денежных знаков объёму обращения и факторы обесценения денег определяются с помощью следующих показателей:

1.     количество денежных единиц, необходимых в данный период для обращения;

2.     показатель, характеризующий, во сколько раз произведение количества денег на скорость обращения больше произведения уровня цен на товарную массу;

3.     показатель инфляции.

В соответствии с экономическим законом денежного  обращения в каждый данный период количество денежных единиц, необходимых  для обращения, определяется по формуле:        

Ц –  В + П - ВП

Д =---------------------,                  

С₀

где   Ц – сумма цен товаров, подлежащих реализации;          

В –  сумма цен товаров, платежи по которым выходят за рамки данного  периода;         

П –  сумма цен товаров, проданных  в прошлые периоды, сроки платежей по                                               

которым наступили;         

ВП –  сумма взаимопогашаемых платежей;         

С₀ – скорость оборота денежной единицы (сколько раз в году оборачивается                  

рубль).

В упрощённом виде эта формула выглядит так:          

М Ц_ср       

Д = --------  ,                 

С₀      

где    М – масса реализуемых товаров;                

Ц_ср – средняя цена товара.

Из вышеприведённой  формулы получаем равенство (уравнение  обмена):  

ДС₀ = М Ц_ср.  

      Следовательно, произведение количества денег в обращении на скоростьобращения (ДС₀) равно произведению товарной массы на уровень цен (М Ц_ср). Когда равенство нарушается   (ДС₀  > М Ц_ср ) происходит обесценение денег. Указанное уравнение обмена впервые предложено И.Фишером. Современный монетаризм (М.Фридман и др.) также основывается на уравнении И.Фишера. Но если И.Фишер делает упор на взаимосвязи денежного феномена с ценами, то М.Фридман увязывает динамику денежного фактора с номинальным ВВП.

      Обесценение денег, проявляющееся в форме  роста цен на товары и услуги (инфляция), возникает вследствие переполнения каналов денежного обращения избыточной денежной массы при отсутствии адекватного увеличения товарной массы. Инфляция, как правило, измеряется с помощью двух индексов-дефляторов: дефлятора ВВП и индекса потребительских цен. Чаще всего измерения инфляции применяется индекс потребительских цен. К важным показателям статистики денежного обращения относится показатель, характеризующий изменение покупательной способности рубля (I_п.с.р.), который определяется как обратная величина индекса потребительских цен (I _п.ц.)). В самом общем виде этот показатель можно определить по формуле:                  

1                         1                     ∑ P₀Q₁

I_п.с.р. = -------- = ----------------------- = -------------- ,             

I_п.ц.               ∑ P₁Q₁ / ∑ P₀Q₁               ∑ P₁Q₁  

где   Q₁ – объём товаров и услуг, потребляемых населением и включаемых в их денежные расходы в текущем периоде;         

P₀ и P₁ – цены на товары и услуги, потребляемые населением соответственно в базисном и текущем периоде. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Учет и контроль денежных средств на счетах в банках 

     2.1. Учет операций по расчетным  счетам.

     Операции  по расчетным счетам в бухгалтерском учете организации отражаются на основании выписок из расчетных счетов в банках и приложенных к ним оправдательных денежно-расчетных документов.

     Выписка из расчетного счета в банке заменяет собой регистр аналитического учета по счету 51 «Расчетные счета» и одновременно служит основанием для составления бухгалтерских записей.

     Полученная  из учреждения банка выписка проверяется  и обрабатывается, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным расходам, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это требуется для организации аналитического учета, так как по ряду (например, вышеперечисленных счетов) счетов он организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям ведется в листках-расшифровках, которые открываются в разрезе счетов, отдельных структурных подразделений и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам. 

     Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

     Для синтетического учета операций по расчетным  счетам в бухгалтерии организации ведется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражаются остатки свободных денежных средств организации на начало месяца и их поступления. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов в погашение задолженности организации поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, бюджету, банку за полученные кредиты, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.

     Суммы, ошибочно отраженные в дебете или  кредите счета 51 «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, записываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» счет 76-2 «Расчеты по претензиям». Спорные или ошибочные суммы, выявленные бухгалтерией в течение 10 дней с даты получения выписки из расчетного счета, могут быть опротестованы в банке.

     Бухгалтерские проводки по учету операций по расчетному счету будут следующими :

     На  расчетный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Отражены  суммы поступивших на расчетный  счет кредитов, займов: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или Кт счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     Учтена  сумма денег, сданных на расчетный счет из кассы организации: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 50 «Касса».

     Перечислены денежные средства с валютного счета  на расчетный счет: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 52 «Валютные счета».

     Перечислена сумма на расчетный счет поставщиками (дебиторами): Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Зачислены суммы переводов в пути: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 57 «Переводы в пути».

     Возвращены  на расчетный счет излишне перечисленные  платежи в бюджет: Дт счета 51 «Расчетные счета», Кт счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     Учет  операций по счету 51 «Расчётные счета» ведется в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 или на компьютере. Обороты по кредиту счета 51 «Расчетные счета» записываются в журнале-ордере № 2, а по дебету - в ведомости № 2. Основанием для записи служат выписки из расчетного счета. Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за сколько дней (один, три, пять дней) она составлена. Записи как в журнале-ордере, так и в ведомости делаются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетные счета». Эти показатели позволяют анализировать источники поступления денежных средств на расчетные счета организации за соответствующий отчетный период (день, квартал, месяц), а также осуществлять контроль за целевым использованием средств и исполнением обязательств перед бюджетом и т.д.

     Когда записи производятся итогами по одной  или нескольким выпискам из расчетных счетов, в графе «Дата» должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.

     Остаток средств на расчетном счете в  банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для оперативной работы используются данные об остатках средств, отраженные в выписках банка из расчетных счетов. 

     2.2. Учет операций по валютным  счетам.

     Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой  организуется строго в соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.

     При получении организацией разрешения на совершение валютных операций она  имеет право открыть в банке  валютный счет (внутри счета ведется  раздельный учет на каждый  вид валюты), операции по которому учитываются на счете 52 «Валютные счета» (Организация может иметь несколько валютных счетов: транзитный валютный счет и текущий валютный счет согласно Инструкции ЦБ РФ от  29.06.92 № 7 « О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями  части  валютной  выручки через уполномоченные банки и проведения операций  на  внутреннем рынке РФ»).

       К этому счету могут быть  открыты субсчета:

     1. «Транзитные валютные счета»

     2. «Текущие валютные счета»

     3. «Специальный транзитный валютный счет»

     4. «Валютные счета за рубежом».

     Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в  иностранной валюте, в том числе  и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

• перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки (п.8 Инструкции №7)
• иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли (п.25 Инструкции) и за иностранную валюту другого вида (п.1.15 Положения ЦБ РФ «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» №39)

     Транзитный  валютный счет  выполняет  в основном функции счета, аккумулирующего  поступающие в пользу организации  средства в иностранной валюте, и  функции счета, контролирующего  эти поступления в части осуществления  организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный  валютный счет выполняет очень ограниченно.