Проблемы перехода российской статистики национального богатства и основных фондов к составлению баланса активов и пассивов

Для получения обобщенной оценки всех имеющихся основных фондов в текущих рыночных ценах предпола­гается использовать в двух вариантах расчетный метод, умножая остаточную балансовую стоимость всех имею­щихся основных фондов на соотношение: а) рыночной -стоимости реализации основных фондов на вторичном рынке и остаточной балансовой стоимости реализован­ных основных фондов и б) рыночной стоимости основ­ных фондов, определенной экспертами-оценщиками по Заказам предприятий, и остаточной балансовой стоимо­сти оцененных основных фондов.

В балансах основных фондов учитывается изменение стоимости основных фондов вследствие их поступления (в том числе ввода новых основных фондов), выбытия (в том числе ликвидации) и износа (для баланса по остаточ­ной балансовой стоимости).

В балансе активов и пассивов все изменения стоимости основных фондов в течение года группируются на вы­званные операциями с капиталом (их валовым накопле­нием и потреблением), изменением цен и другими изме­нениями в стоимости основных фондов.

Для расчета валового накопления основного капита­ла (ВНОК) предлагается из рыночной стоимости новых и приобретенных на вторичном рынке основных фондов вычесть рыночную стоимость выбывших основных фон­дов, кроме ликвидированных вследствие непредвиденных, не учитываемых нормами износа событий. К ликвидации по непредвиденным причинам следует отнести потери основных фондов вследствие крупных и локальных при­родных и техногенных катастроф и других явлений раз­рушительного характера (локальных пожаров, автоката­строф и т. п.), а также не учитываемую в нормах износа «досрочную» ликвидацию не полностью амортизирован­ных основных фондов по всем другим причинам (плохое физическое состояние, непредвиденное устаревание, снос объектов для сооружения на их месте более нужных или более выгодных объектов и т. п.).

Потребление основного капитала (ПОК) определя­ется как та часть снижения в течение отчетного периода текущей рыночной стоимости имевшихся на протяжении этого периода основных фондов, которая является резуль­татом их физического износа, нормального устаревания или естественных (принимаемых во внимание при расче­тах вероятных сроков службы основных фондов) случай­ных повреждений.

Принимаемая за величину ПОК величина снижения в течение отчетного года текущей рыночной стоимости имевшихся основных фондов, связанная с их износом, зависит от:

- степени снижения текущей экономической эффектив­ности основных фондов за счет их нормального износа за отчетный год;

- сокращения на год ожидаемого срока предстоящей службы основных фондов к концу отчетного года по срав­нению с его началом;

- расчетной динамики дальнейшего снижения текущей экономической эффективности основных фондов за счет их нормального (предсказуемого) износа после отчетно­го года до окончания срока службы.

Для расчета ПОК необходимо:

- определить средние нормативные сроки службы ос­новных фондов;

- пересчитать средние нормативные сроки службы в фактические сроки службы;

- определить средний фактический возраст основ­ных фондов;

- определить относительный возраст основных фон­дов (долю прошедшей части расчетного срока службы
основных фондов) на начало отчетного года;             

- этот же показатель на конец года определить, исходя из того, что эти основные фонды «постарели» на год, то есть их фактический возраст увеличился на год;

- определить относительную текущую эффектив­ность основных фондов в процентах к существовавшей
на момент начала их эксплуатации, исходя из нелинейной зависимости ее величины от относительного возраста ос­новных фондов;

- на основании показателей текущей эффективности, характеризующих текущие доходы от эксплуатации основ­ных фондов, осуществить расчет относительной величи­ны предстоящих доходов, ожидаемых от текущего момен­та до окончания эксплуатации основных фондов, в процен­тах к величине предстоящих доходов в начале срока служ­бы основных фондов; эта доля принимается за относи­тельную рыночную стоимость основных фондов - соот­ношение рыночной стоимости основных фондов для каж­дого относительного возраста основных фондов к их ры­ночной стоимости в начале их расчетного срока службы;

- определить ПОК за год умножением разницы вели­чин относительной рыночной стоимости основных фон­дов на начало и конец года на среднегодовую рыночную стоимость основных фондов за отчетный год.

Изменение стоимости основных фондов, вызванное изменением их цены в течение отчетного периода, не свя­занное с каким-либо физическим или экономическим пре­образованием этих основных фондов, называется холдин­говой прибылью от владения основным капиталом.

Номинальная холдинговая прибыль равна разнице среднегодовой рыночной стоимости основных фондов в ценах на конец года и среднегодовой рыночной стоимо­сти основных фондов в ценах на начало года.

Номинальная холдинговая прибыль состоит из нейт­ральной и реальной холдинговой прибыли.

Нейтральная холдинговая прибыль равна разнице среднегодовой рыночной стоимости основных фондов в ценах, которые установились бы на основные фонды к концу года, если бы они увеличились за год пропорционально изменению общего уровня цен, и среднегодовой рыночной стоимости этих основных фондов в фактических ценах на начало года.

Реальная холдинговая прибыль представляет собой разницу между среднегодовой рыночной стоимостью основных фондов в фактических ценах на конец года и их среднегодовой рыночной стоимостью в ценах, которые были бы к концу года, если бы они увеличились по сравнению с ценами на основные фонды, существовавшими! на начало года, пропорционально изменению общего; уровня цен за год. Она может быть рассчитана либо данным о среднегодовой рыночной стоимости и индек­сам цен, либо балансовым методом, как разница между номинальной и нейтральной холдинговой прибылью.

В качестве других изменений в объеме основных фон­дов в балансе активов и пассивов отражается изменение стоимости основных фондов за учетный период, которое не является ни результатом операций между институцио­нальными единицами, отражаемых как операции с капи­талом, ни следствием относительного изменения цен (хол­динговой прибыли или убытка).

Эти изменения связаны с:

- экономическим возникновением основных фондов
(признанием объектов основных фондов, обнаруженных
в ходе инвентаризации, и признанием объектов историческими памятниками, что увеличивает их рыночную сто­имость);

- потерями в результате крупных и локальных природ­ных, социальных и техногенных бедствий, катастроф, других явлений разрушительного характера;

- непредсказуемыми («досрочными») ликвидациями основных фондов по другим причинам и непредсказуе­мыми изменениями их стоимости;

- некомпенсируемыми конфискациями, осуществляемы­ми официальными органами и другими институциональ­ными единицами (в том числе в нарушение национального
законодательства и международного права), не связанны­ми с налоговыми платежами, штрафами, переходом зало­женного имущества в собственность кредитора и т. п.

Существующий российский статистический учет ма­териальных оборотных средств основан преимуще­ственно на разрабатываемых статистикой данных бухгал­терских балансов. Согласно методологии отражения эко­номических активов в балансе активов и пассивов, сто­имость запасов материальных оборотных средств на на­чало и конец года следует оценивать не в ценах, действо­вавших на момент поступления соответствующих това­ров в запасы, а в ценах, преобладавших на даты, к кото­рым относятся соответствующие данные.

Ценности вообще не учитываются, за исключением ювелирных изделий у населения (причем из них к ценно­стям должны относиться наиболее дорогие, «ценные» изделия). Получить достоверные данные о ценностях, имеющихся у физических и юридических лиц, практиче­ски нереально. Получение данных о стоимости ценно­стей, находящихся у государства, путем проведения их ин­вентаризации потребовало бы значительных затрат.

Следует заметить, что в статистике категории «мате­риальных и нематериальных активов» и «произведенных и не произведенных активов» не являются взаимоисклю­чающими.

Теоретически нематериальные произведенные акти­вы - это нематериальный результат производства, как правило, имеющая рыночную стоимость информация, нане­сенная на материальные носители, а нематериальные не произведенные активы - это юридические документы, да­ющие права их владельцам заниматься определенными видами деятельности и не позволяющие заниматься ими другим институциональным единицам без разрешения владельца. Практически неясно, надо ли отграничивать, например, программное обеспечение от лицензий на его использование; запатентованные изобретения - от самих патентов как юридических документов; товарные знаки и знаки обслуживания (как результаты затрат на рекламу и, косвенно, - результаты производства продукции хороше­го качества) - от свидетельств на них; оригинальные про­изведения литературы, искусства и развлекательного жанра - от прав на их использование. Если их разграни­чивать не надо, то куда относить «смешанные» активы? Материальные не произведенные активы до сих пор учитываются также, как и в период плановой экономики, только в натуральном выражении. Поскольку эти активы не являются произведенными, для их оценки практиче­ски не могут применяться затратные методы оценки. Использование для оценки этих ресурсов данных о рыноч­ных сделках с аналогичными объектами также не всегда возможно. Если стоимость земли может в принципе оце­ниваться в текущих ценах, исходя из данных о ценах на рынке земли, то по многим другим видам природных ре­сурсов рынок как таковой вообще отсутствует не только в России, но и в странах с давно сложившейся развитой рыночной экономикой. Крупномасштабность многих при­родных ресурсов часто ведет к редкости сделок в этой сфере, а их природная уникальность затрудняет исполь­зование информации о совершенных сделках.

Таким образом, оценка материальных не произведен­ных активов должна осуществляться, как правило, исхо­дя из стоимости чистых доходов, ожидаемых в будущем от их эксплуатации. При этом необходимо применять ме­тодику капитализации дохода - пересчета постоянного потока дохода в текущую стоимость капитала.

Стоимость возобновляемых ресурсов (водные биоре­сурсы, биоресурсы животного мира, запасы древесины, запасы подземных вод) может рассчитываться путем ка­питализации предстоящих рентных доходов (годового дохода, либо принимаемого за постоянную величину, либо, с учетом тенденции его последующего изменения).

Если запас этих воспроизводимых ресурсов поддает­ся учету, то их стоимость может быть также оценена пу­тем расчета чистой (то есть за вычетом затрат) цены ре­сурса, то есть по стоимости одномоментного изъятия всего запаса без дисконтирования, поскольку считается, что обесценивание будущих доходов компенсируется способностью ресурсов к самовоспроизводству.

Стоимость невоспроизводимых ресурсов, запас которых ограничен (богатства недр), может быть оценена на основании цен реализации, общих учитываемых запасов,  разработка которых технически осуществима и экономически целесообразна, и соотношения доходов и затрат  путем расчета чистой текущей стоимости актива по сумме дисконтированных объемов ресурсной ренты за годы  предстоящего расходования (эксплуатации) запаса.

Стоимость земли целесообразно оценивать комбинацией различных методов - капитализации предстоящих доходов, учета рыночных цен на земельные участки, экспертно-нормативных методов, использования  результатов кадастровой оценки земли.

В ряде случаев определение рентных доходов от эксплуатации материальных не произведенных активов связано с необходимостью вычитания из чистой прибыли доходов на основные фонды.

Принятие в качестве рентных доходов от использования материальных не произведенных активов величины  соответствующих платежей, поступающих в бюджет, дает  заниженную оценку стоимости ресурсов, поскольку практически не вся рента поступает в бюджет.

С другой стороны, в объем рентных доходов следует  включать реально ожидаемые доходы, а не максимально  возможные (определенные по расчетной лесосеке, допустимым уловам, допустимым объемам добычи животных  и т. д.).

Следует обратить внимание на необходимость отражения в расчетах всех факторов, влияющих на соотношение доходов от использования материальных не произведенных активов и затрат на их эксплуатацию, в том числе их качественных характеристик, соответствующих при родных и технологических условий и т. д.

Конечно, нельзя стоимость материальных не произведенных активов определять, на основе «валовой оценки»,  то есть по количественным данным о запасах этих ресурсов и стоимости добытых, извлеченных ресурсов, включающей затраты на добычу (например, по ценам на продаваемую нефть, чернозем и т. д.).

При использовании для оценки этих активов мировых цен надо учитывать разницу в качестве отечественных и  «среднемировых» природных ресурсов и в уровне затрат  на их добычу. Учет уровня цен, затрат и качества активов важен при международных сравнениях всех видов экономических активов.

Заключение

Объективная и полная оценка национального богатства страны является важной задачей статистики.

Национальное богатство Российской Федерации увеличивалось начиная с 1995 года. Стоимость национального богатства по состоянию на начало 2008 года составила около 59,9 трлн. руб.