Проблемы перехода российской статистики национального богатства и основных фондов к составлению баланса активов и пассивов

Богатства недр включают в себя достоверные запасы месторожде­ний полезных ископаемых, расположенных на поверхности или в не­драх земли, пригодных для эксплуатации с экономической точки зре­ния, учитывая существующую технологию и относительные цены.

Природные биологические ресурсы — это естественные, некультивиру­емые растительные ресурсы (леса, кустарники и др.) и ресурсы живот­ного мира (дикие звери, дикие птицы, рыбы и др.). К ним относятся ра­стения и животные, дающие как однократно, так и неоднократно про­дукты, на которые установлены права владения, но естественный рост или возобновление которых происходит без прямого контроля и управ­ления человека. Учету подлежат только те природные биологические ресурсы, которые эксплуатируются или в ближайшее время будут экс­плуатироваться для экономических целей.

Подземные водные ресурсы состоят из водоносных пластов и прочих подземных вод, для которых необходимо установление прав владения или использования, рыночной оценки и экономического контроля за их использованием.

Материальные не произведенные активы состоят из природных ре­сурсов, но природные ресурсы — более широкое понятие, включающее тела и силы природы, которые могут использоваться человеком для производства или потребления — земля, вода, богатства недр (полезные ископаемые), растительный мир, животный мир, атмосферный воздух, энергия земных недр, ветра, приливов и волн, солнечная энергия[7].

К материальным не произведенным активам не относятся те природ­ные ресурсы, которые в принципе не отвечают определению экономи­ческих активов:

а)              природные ресурсы, которые не могут быть собственностью, в том
числе государственной — воздушное пространство, океаны;

б)              природные ресурсы, которые не включены и в ближайшее время
не могут быть включены в хозяйственный оборот.

Например, при оценке богатств недр принимаются во внимание лишь те их запасы, по которым определена технико-экономическая ин­формация, позволяющая сделать вывод об их пригодности для эксплу­атации с экономической точки зрения, учитывая существующие уров­ни цен и технологий.

С другой стороны, не включаются в состав материальных непроиз­веденных активов культивируемые активы, возобновление которых осу­ществляется под прямым контролем институциональных единиц (на­пример, выращиваемые леса и сельскохозяйственные культуры, разво­димые животные и т. д.). Они должны учитываться в зависимости от характера их предстоящего использования, в составе основных фондов или запасов материальных оборотных средств.

В то же время к материальным не произведенным активам относят­ся такие возобновляемые активы, как некультивируемые леса, живущие на воле животные, птицы, рыбы, фактически находящиеся в собствен­ности институциональных единиц и являющиеся источником выгоды для своих владельцев.

Нематериальные не произведенные активы представляют собой юри­дические формы, которые составляются в связи с процессом производ­ства и периодически переходят от одних институциональных единиц к другим. Они являются теоретическими построениями, создаваемыми обществом и признанными путем совершения определенных юридичес­ких или учетных процедур. Некоторые из них дают их владельцам пра­во заниматься теми или иными конкретными видами деятельности, ис­ключая из такой деятельности другие институциональные единицы, кро­ме как с разрешения владельца. В состав нематериальных не произведенных активов включаются объекты патентования, договоры об аренде и другие контракты с правом передачи, приобретенный гудвилл и пр[8].

Объекты патентования — это изобретения, характеризующиеся тех­нической новизной, которым на основании закона или судебного ре­шения может быть предоставлена патентная защита. В качестве примера можно привести состав веществ, процессы, механизмы, электрические и электронные цепи и устройства, фармацевтические рецептуры и но­вые разновидности живых организмов, выведенные искусственно.

Договоры об аренде и другие контракты с правом передачи — это до­говоры об аренде земли, зданий и других сооружений, концессии или исключительные права на эксплуатацию месторождений полезных ис­копаемых или лов рыбы в определенных местах, контракты со спорт­сменами и авторами произведений, а также опционы на покупку еще не произведенных материальных активов, которые могут быть переда­ны другой стороне. Договоры об аренде машин не относятся к немате­риальным не произведенным активам.

Приобретенный гудвилл — это условная стоимость деловых связей и репутации, определяемая как разность между стоимостью, уплачивае­мой за предприятие как за действующую фирму, и суммой всех его ак­тивов за вычетом суммы его пассивов. Поэтому в стоимость гудвилла включается все, что не было выделено как самостоятельный актив, но в долгосрочной перспективе приносит предприятию какие-то выгоды, также превышение эффекта от использования всего комплекса акти­вов над суммой эффектов от каждого из них, используемого по отдель­ности.

Прочие нематериальные не произведенные активы — это нематериаль­ные не произведенные активы, отнесенные к другим категориям[9].

Большинство финансовых активов представляет собой финансовые требования к другим институциональным единицам. Соответственно пассивы – это обязательства перед другими финансовыми единицами. Во многих случаях термин «финансовые активы» применяется в отношении совокупности финансовых активов и пассивов. Применяется следующая классификация финансовых активов:

1.        финансовые активы;

2.        монетарное золото и СДР (международные резервные активы, которые создаются МВФ и распределяются между его членами);

3.        наличная валюта, ликвидные и другие депозиты;

4.        ценные бумаги;

5.        кредиты и займы;

6.        акции и другие формы участия в капитале;

7.        страховые технические резервы;

8.        другая дебиторская, кредиторская задолженность;

9.        прямые иностранные инвестиции.

     Методика оценки основные фондов.

Основные фонды — это произведенные активы, используемые не­однократно или постоянно в течение длительного периода, не менее од­ного года, для производства товаров, оказания рыночных и нерыноч­ных услуг[10].

Отличительной чертой основных фондов является не их физическая долговечность, а тот факт, что они могут многократно или непрерывно использоваться в производстве на протяжении длительного времени. Некоторые товары могут быть чрезвычайно долговечны физически, но используются лишь один раз (например, уголь), поэтому не относятся к основным фондам. Аналогично не относятся к основным фондам ра­стения и животные, дающие продукцию лишь однократно и не приме­няемые для многократного получения урожая, молока, шерсти и дру­гих продуктов.

Состав основных фондов определяется на основе Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), введенного в действие с 1995 г., и включает в себя материальные основные фонды — здания (кро­ме жилых), сооружения, жилища, машины и оборудование, транспор­тные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот (кроме молодняка и скота для убоя), многолетние насаждения и материальные основные фонды, не вклю­ченные в другие группировки (фонды библиотек, животные зоопарков и др.), а также нематериальные основные фонды — геологоразведочные работы, компьютерное программное обеспечение, оригинальные произ­ведения развлекательного жанра, литературы и искусства, наукоемкие промышленные технологии и прочие нематериальные основные фонды.

Нематериальные основные фонды, являющиеся нематериальными произведенными активами, представляют собой необщедоступную информацию, нанесенную на материальный носитель. Поскольку их стоимость определяется этой информацией, а не характеристиками носителя, они относятся к нематериальным активам.

В ОКОФ приводится подробный состав основных фондов с группи­ровкой их по разделам, подразделам, классам, подклассам, видам. Име­ется необходимость его совершенствования, например, выделения в со­ставе машин и оборудования не только силовых и рабочих машин и обо­рудования, но и информационных машин и оборудования.

Некоторые виды основных фондов, наряду с определенными вида­ми активов, не относящимися к основным фондам, входят в состав не­движимого имущества. К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, все объекты, пе­ремещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невоз­можно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. В соответствии с законодательством к недвижимости могут быть отне­сены и некоторые другие виды имущества, требующие государственной регистрации (воздушные, морские и речные суда, космические объекты).

Средством получения информации  об основных фондах служит служат формы статистического наблюдения, основывающиеся на данных бухгалтерского, первичного и налогового учета.

Остаточная стоимость основных средств отражается в бухгалтерском балансе. Кроме того, данные о видовой структуре, изменении стоимо­сти основных средств в течение года, их амортизации приводятся в при­ложении к бухгалтерскому балансу.

Определение стоимости основных фондов домашних хозяйств про­водится расчетными методами. По ним не ведется бухгалтерский учет, и статистика располагает лишь некоторыми данными о наличии объек­тов, относящихся к основным фондам домашних хозяйств, как правило, в натуральном выражении — о поголовье скота, количестве сельс­кохозяйственной техники, площади жилья, используемой предпринимателями торговой площади, количестве лицензии на транспортную деятельность и т. д. В расчетах используются данные выборочных обследований домашних хозяйств, сведения, получаемые от органов техни­ческой инвентаризации, материалы единовременного обследования строительства на дачных и садовых участках, данные статистики о количестве выделяемых садовых и дачных участков, индивидуальном жи­лищном строительстве, данные об объеме продукции промышленной деятельности индивидуальных предпринимателей. Во многих случаях для получения стоимостных показателей используются данные о ценах на   аналогичные   объекты   основных   фондов,    находящиеся в собственности юридических лиц.

Расчетные методы применяются в ряде случаев и для получения дан­ных об основных фондах юридических лиц. Так, для получения данных о возрастной структуре основных фондов, отсутствующих в статистикой отчетности, используется метод непрерывной инвентаризации.  В других странах этот метод применяется вследствие отсутствия других данных для расчетов стоимости основных фондов. Этот метод основан вычислении стоимости основных фондов на определенную дату, исходя из данных о вводах основных фондов (или об инвестициях в основные  фонды) за предшествующий период, равный средним срокам службы  основных фондов. Простейшая модель расчета исходит из единовре­менного выбытия всех основных фондов после истечения среднего срока их службы, определяемого по видам основных фондов и отраслям эко­номики и промышленности. Более сложные модели учитывают в той или иной мере закономерности реального выбытия основных фондов. Оста­точная стоимость основных фондов определяется путем учета износа — по нормам и методам, либо используемым в бухгалтерском учете, либо принятым для данного расчета и более соответствующим реальному про­цессу износа основных фондов.

Все основные фонды Российской Федерации, принадлежащие юри­дическим и физическим лицам, учитываются в балансах основных фондов. Балансы основных фондов представляют собой статистические таблицы, данные которых характеризуют стоимость основных фондов на начало и конец отчетного года и ее изменение в течение года, в разрезе «чистых» отраслей экономики. Балансовый метод позволяет охарактеризовать процесс воспроизводства основных фондов в наиболее обобщенном виде. Балансы составляются на федеральном и региональном уровне.

Под износом основных фондов понимается частичная или полная утрата ими потребительских свойств и стоимости в процессе эксплуатации, под воздействием сил природы, технического прогресса, роста производительности труда. Начисление износа производится на основе установленных методов и норм начисления амортизации. Поскольку вновь вводимые основные фонды являются неизношенными, показатели ввода в действие новых основных фондов в балансах по полной учетной и остаточной балансовой стоимости совпадают.

Наряду с износом в статистике используется понятие «амортизация». Под амортизацией основных фондов понимается расчетная величина, полученная с помощью установленных методов и норм в целях распределения осуществляемых неравномерно, по мере необходимости, фактических затрат на приобретение основных фондов, по всему нормативному периоду их использования. Учет амортизации способствует упорядочиванию накопления средств на замену устаревших основных фондов и стимулированию этой замены, в том числе за счет налогообложения прибыли (при ее расчете из доходов вычитаются расходы, в том числе амортизация основных фондов).

Кроме перечисленных балансов, составляются также балансы основ­ных фондов в постоянных ценах базового года и в среднегодовых ценах отчетного года.

Методология учета основных фондов совершенствуется в целях приспо­собления к условиям и потребностям рыночной экономики и обеспечения возможностей перехода к составлению баланса активов и пассивов.

Глава 2.

Анализ структуры и динамика национального богатства.

Проследим динамику изменения национального богатства Российской Федерации за последние годы.

Рассчитаем показатели динамики национального богатства по имеющимся данным (трлн. руб.):