Валютні операції комерційних банків

    Здійснюються  на:

• Внутрішньому ринку (з резидентами України у межах, встановлених нормативними актами Національного банку України);
• Міжнародному ринку (з нерезидентами у межах, встановлених нормативними актами Національного банку України).

    Валютні операції поділяються на активні  і пасивні.

    Пасивні операції — створення валютних резервів в іноземній валюті та прийом депозитів в іноземній валюті:

    - продаж за іноземну валюту  цінних паперів, емітованих резидентами  України і номінованих у національній  валюті (включаючи власні цінні  папери банку);

    - отримання кредитів в іноземній  валюті від інших уповноважених  банків.

    Активні операції — використання створених валютних резервів:

    - видача кредитів в іноземній  валюті;

    - купівля за іноземну валюту  цінних паперів, номінованих у  національній валюті.

    Міжнародні  розрахунки:

• документарний акредитив(зобов’язання банку сплатити продавцю (бенефіціару) за рахунок покупця (апліканта) певну суму в обумовленій валюті у разі, якщо продавець надасть у зазначений термін документи, які передбачені в акредитиві, і підтверджують надання послуг. В акредитивній операції беруть участь: клієнт, що дає доручення про відкриття акредитиву; банк, який відкриває акредитив (банк платника); банк, у якому відкрито акредитив і який перевіряє виконання його умов (банк одержувача); особа, на користь якої відкрито акредитив (бенефіціар));
• документарне інкасо(банківська розрахункова операція, при якій банк за дорученням свого клієнта (експортера) одержує на підставі розрахункових документів грошові кошти від платника (імпортера) за відвантажені на його адресу товари та надані послуги. Здійснюючи інкасові операції, комерційний банк за дорученням свого клієнта на основі отриманих від нього грошових документів стягує кошти з боржників та зараховує їх на рахунок клієнта);
• банківський переказ(розрахункова банківська операція, яка здійснюється за допомогою надісланого платіжного доручення одного банку іншому);
• вексель(вексель, що засвідчує право його власника одержати і безумовне зобов'язання векселедавця сплатити при настанні обумовленого терміну визначену суму грошей особі, яка дала гроші в кредит банку.).

    Інші операції:

• трастові(являють собою операції комерційних банків, пов’язані з управлінням майном і виконанням інших послуг в інтересах і за дорученням клієнта на правах його довіреної особи. На підставі укладеного між банком та клієнтом договору (або за заповітом) банк набуває відповідних прав і виступає розпорядником майна, включаючи залишки коштів на банківських рахунках. Комерційні банки можуть виконувати довірчі операції як для приватних осіб, так і для підприємств та корпорацій);
• консультаційно-інформаційні(полягають у наданні банками своїм клієнтам роз’яснень, інформації, рекомендацій з різноманітних банківських, правових та фінансових питань, проблем ведення бізнесу і особистого господарства. Фахівці банку можуть проводити консультації з питань діяльності на фондовому і валютному ринках, прогнозування динаміки валютних курсів і курсів цінних паперів, організації фінансового планування і контролю, складання кошторисів, калькуляції собівартості продукції, питань ціноутворення, ведення обліку, складання звітності, заповнення розрахункових документів);
• страхові(страхування окремих кредитних угод в спеціалізованих                     страхових компаніях);
• управління грошовими коштами та іншим майном;
• операції з монетарними металами (Купівля чи продаж (у тому числі на строк), приймання на депозити, відповідальне зберігання, використання як застава під наданий кредит монетарних металів або цінних паперів, номінал яких виражений у монетарних металах, коли ці операції здійснюються на території України з резидентами України, та з нерезидентами - на зовнішньому ринку) [9, 10, 11, 12]

    Таким чином, валютні операції здійснюються для продажу іноземної валюти чи, навпаки, придбання необхідної іноземної  валюти для проплати імпорту, погашення  валютного кредиту і процентів  по ньому і т.п.; запобігання можливих збитків, пов’язаних з несприятливими змінами курсів валют (операції хеджування); отримання спекулятивного прибутку на різниці курсів валют.  
 

    1.2. Особливості національного  і наднаціонального  регулювання валютних  операцій комерційних  банків

    Невід'ємним  атрибутом валютних операцій є присутність  функціональних елементів їх регулювання.

    Сучасний  валютний ринок являє собою розгалужену  систему механізмів, функціонування яких покликане забезпечити купівлю  і продаж національних грошових одиниць  і іноземних валют з метою  їхнього використання для обслуговування міжнародних платежів.

    Найбільш  істотним і функціональним призначенням валютних операцій є забезпечення реальної волі вибору і дій власника валюти. Воля вибору суб'єктів зв'язана з  їхнім прагненням одержати для себе в процесі здійснення валютних операцій визначені матеріальні вигоди, виражені у відповідному доході.

      Згідно Декрету Кабінету Міністрів  України «Про систему валютного  регулювання і валютного контролю»,  уповноважені банки зобов'язані  купувати іноземну валюту на  міжбанківському валютному ринку  України за дорученням і за  рахунок резидентів з метою  забезпечення виконання зобов'язань   резидентів.

    Національний  банк України видає індивідуальні  та генеральні ліцензії на здійснення  валютних операцій, які підпадають під режим ліцензування згідно з  цим Декретом.

    Індивідуальної  ліцензії потребують всі операції, крім:

• вивезення, переказування і пересилання за межі України фізичними особами — резидентами іноземної валюти на суму, що визначається Національним банком України;
• вивезення, переказування і пересилання за межі України фізичними особами — резидентами і нерезидентами іноземної валюти, яка була раніше ввезена ними в Україну на законних підставах;
• платежів у іноземній валюті, що здійснюються резидентами за межі України на виконання зобов'язань у цій валюті перед нерезидентами щодо оплати продукції, послуг, робіт, прав інтелектуальної власності та інших майнових прав, за винятком оплати валютних цінностей та за договорами (страховими полісами, свідоцтвами, сертифікатами) страхування життя;
• платежів у іноземній валюті за межі України у вигляді процентів за кредити, доходу (прибутку) від іноземних інвестицій;
• вивезення за межі України іноземної інвестиції в іноземній валюті, раніше здійсненої на території України, в разі припинення інвестиційної діяльності.

    Торгівля  іноземною валютою на території  України резидентами нерезидентами  -  юридичними особами здійснюється через уповноважені банки та інші фінансові установи, що одержали ліцензію на торгівлю іноземною валютою Національного  банку України, виключно на міжбанківському  валютному ринку України. Структура  міжбанківського валютного ринку, а також порядок та умови торгівлі іноземною валютою на міжбанківському  валютному ринку визначаються Національним банком України.

    Уповноважені  банки та інші фінансові установи, що одержали ліцензію Національного  банку України:

         а) від свого імені купують  і продають іноземну валюту  на міжбанківському валютному  ринку України за дорученням  і за рахунок резидентів і  нерезидентів;

         б) мають право від свого  імені і за свій рахунок  купувати іноземну валюту готівкою  у фізичних осіб  -  резидентів  і нерезидентів, а також продавати  її фізичним особам - резидентам.

    Для валютних операцій використовуються валютні (обмінні) курси іноземних валют, виражені у валюті України, курси  валютних цінностей в іноземних валютах, а також у розрахункових (клірингових) одиницях. Зазначені курси встановлюються Національним банком України за погодженням з Кабінетом Міністрів України. 

    Національний  банк України може встановлювати  граничні розміри маржі за операціями на міжбанківському валютному ринку  України уповноважених банків та інших фінансових установ, що одержали ліцензію Національного банку України, за винятком операцій, пов'язаних із строковими (ф'ючерсними) угодами.

    Порядок, види, форми і терміни подання  звітності резидентами і нерезидентами  про їх валютні операції визначаються Національним банком України за погодження  з Міністерством статистики України  з урахуванням чинного законодавства  України.

    У Декреті також йдеться про  відповідальність за порушення валютного  законодавства , а саме:

    1. Незаконні скуповування, продаж, обмін  чи використання валютних цінностей  як засобу платежу або як  застави, тобто вчинення цих  дій без відповідного дозволу  (ліцензії), якщо відповідно до  цього Декрету та інших актів  валютного законодавства наявність  такого дозволу (ліцензії) є обов'язковою,  тягнуть за собою адміністративну  або кримінальну  відповідальність  згідно з  чинним законодавством  України. 

    2. До резидентів, нерезидентів, винних  у порушенні правил валютного  регулювання і валютного контролю, застосовуються такі міри відповідальності  як фінансові санкції. [1, 6, 8]

    Що  стосується оподаткування валютних операцій,  то Комітет Верховної  Ради України з питань фінансів і  банківської діяльності розглянув  запит щодо застосування норм Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) стосовно відображення у податковому обліку операцій, здійснюваних банками в іноземній валюті. При  визначенні кінцевого фінансового  результату операцій банків з іноземною  валютою слід керуватися підпунктом 7.3.8 пункту 7.3 Закону України "Про  оподаткування прибутку підприємств", яким, зокрема для банків передбачено відмінний від інших платників податку податковий облік результатів операцій з іноземною валютою. Згідно з цим підпунктом при здійсненні операцій з купівлі або продажу іноземної валюти за рішенням банку до складу валових доходів або валових витрат банку відносяться кінцевий фінансовий результат обмінних (конверсійний) операцій за результатами звітного періоду, який вираховується як сума фінансових результатів обмінних (конверсійних) операцій за результатами кожного банківського дня протягом такого періоду. Фінансовим результатом обмінних (конверсійних) операцій за результатами банківського дня є різниця між валовими доходами, отриманими (нарахованими) банком внаслідок продажу іноземної валюти протягом такого банківського дня, та валовими витратами, понесеними (нарахованими) у зв'язку із придбанням іноземної валюти протягом такого банківського дня. Виходячи із вищенаведеної норми Закону, операцій з купівлі або продажу іноземної валюти, які здійснються за рішенням банку для власних потреб, пов'язаних із здійсненням статутної діяльності банку, включаючи господарські операції,повинні враховуватися при визначенні кінцевого фінансового результату від обмінних (конверсійних) операцій відповідно до підпункту 7.3.8 Закону. При здійсненні операцій з продажу або купівлі іноземної валюти за дорученням та за рахунок клієнтів до валових доходів банку відносяться суми комісійних (брокерських) та інших подібних видів винагород, одержаних (нарахованих) банком у зв'язку із здійсненням таких операцій протягом звітного періоду, а до валових витрат - витрати банку, понесені (нараховані) у зв'язку із здійсненням таких операцій протягом звітного періоду. [2]

    Отже, нині банківське право в Україні  виступає ядром демократичного устрою суспільства, і саме від того, наскільки  врегульовано питання правового  регулювання валютних операцій, багато в чому залежить економічна стабільність держави. Щодо валютного регулювання, то його можна визначити як урегульовану нормами законодавства діяльність уповноважених органів держави, спрямовану на встановлення порядку здійснення валютних операцій резидентами та нерезидентами на території України, а також резидентами України за кордоном, а валютний контроль — як діяльність уповноважених органів державної влади інших уповноважених суб'єктів, спрямовану на забезпечення дотримання встановленого порядку здійснення валютних операцій. Головним органом валютного контролю є Національний банк України. Водночас відповідні функції валютного контролю мають також Державна податкова інспекція, Міністерство зв’язку України та Державний митний комітет. За порушення правил ведення валютних операцій в Україні законодавством передбачено застосування мір відповідальності.

    Таким чином, особливістю національного  регулювання валютних операцій в  є існування певної сукупності валютно-правових норм, згідно яких встановлюються основи отримання дозволів ведення валютних операцій і заборони здійснення певних дій.

    Координація дій у валютно-фінансовій сфері  здійснюється як на рівні урядів країн, так і в рамках міждержавних валютно-фінансових організацій. Найбільш значну роль у  сфері валютного регулювання  відіграють щорічні економічні наради “Великої двадцятки” провідних країн Заходу, Міжнародний валютний фонд (МВФ), Світовий банк, Європейський банк реконструкції та розвитку (ЄБРР), Банк міжнародних розрахунків у Базелі (БМР) та інші.

    Завдання  міжнародних фінансово-кредитних  закладів полягає у сприянні міжнародній  кооперації, забезпеченні консолідації та співробітництва у розв'язанні міжнародних фінансових проблем. Сюди входить підтримка правил обміну валютами та нагляд за валютними курсами, створення наднаціональної системи  платежів по валютних операціях, боротьба з національними валютними обмеженнями, надання кредитної допомоги країнам.

    Велика  двадцятка, або G-20 (формальніше – Група Двадцяти Міністрів Фінансів та Керівників Центральних Банків) є групою міністрів фінансів та керівників центральних банків 20 економік: 19 з найбільших економік світу та Європейського Союзу. Загалом, економіки G-20 складають 90% світового ВНП, 80% світової торгівлі (включаючи внутрішню торгівлю у ЕС) та дві третини населення світу.