Внутренний аудит системы менеджмента качества

 

 

Содержание:

 

 

 

Введение………………………………………………………………………….3

Глава1.Сущность и функции внутреннего аудита…………………………….5

Глава2.Цели внутренних проверок……………………………………………8

Глава3.Планирование аудиторских проверок……………………………….9

3.1.Состав процесса планирования, принципы и этапы……………………..9

3.2.Оценка системы внутреннего контроля…………………………………..13

Глава4.Организацияи проведение проверки………………………………….15

Глава5.Анализрезультатов проверок………………………………………….18

Глава6.Внутренний аудит  систем менеджмента на ОАО «ЕВРАЗ ЗСМК»20

Заключение……………………………………………………………………..34

Список используемой литературы……………………………………………35

Приложение А…………………………………………………………………36

Приложение Б…………………………………………………………………37

Приложение В…………………………………………………………………38

Приложение Г…………………………………………………………………39

Приложение Д…………………………………………………………………40

Приложение Е…………………………………………………………………41

Приложение Ж…………………………………………………………………42

Приложение И…………………………………………………………………44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Слово «аудит» происходит от латинского «audio», что означает «он  слышит», «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами, внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору. Задача аудитора – проверить состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, сформулировать объективные выводы, дать необходимые рекомендации.

Аудит, по мнению зарубежных специалистов, - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического субъекта, осуществляемый компетентным независимым  лицом. Он направлен на снижение до приемлемого уровня информационного риска, то есть вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей.

Основным принципом, регулирующим аудит, является совокупность определенных этических и профессиональных норм: независимость, честность и объективность аудитора, его профессионализм, компетентность и добросовестность, конфиденциальность информации, ответственность.

Цель аудита – решение  конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента. В частности, целями аудита могут быть: оценка состояния бухгалтерского учета, проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждение проспекта эмиссии ценных бумаг, проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и подготовка рекомендаций по укреплению финансового состояния клиента, оптимизация затрат, консультирование по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность и функции внутреннего аудита.

 

Эффективность системы  внутреннего контроля в известной  степени зависит от его места  в организационной структуре  предприятия. На предприятии в соответствии с его учредительными документами или правилами внутреннего распорядка может быть назначен ревизор, создана ревизионная комиссия или служба внутреннего аудита. Если внутрихозяйственный контроль возложен на ревизора или ревизионную комиссию, работающих на общественных началах, то, как показывает практика, руководство может игнорировать систему контроля, искажать данные финансовой отчетности. Иначе обстоит дело, когда внутрихозяйственный контроль осуществляется службой (отделом, группой) внутреннего аудита, являющейся самостоятельным подразделением аппарата управления. Такая служба создается с целью проверки эффективности контрольных методов и процедур на предприятии, оказание помощи администрации в контроле за работой всех подразделений и защита законных имущественных интересов собственников. Условием успешной работы службы внутреннего аудита является ее независимость от других подразделений, что достигается путем прямого подчинения это службы руководителю предприятия.

Основными функциями  службы внутреннего аудита на предприятии являются:

- проверка достаточности  и соответствия действующим нормативным  актам и учредительным документам  системы внутренних регламентов  и процедур контроля (приказов, распоряжений, инструкций и др.);

- экспертиза правильности организации, достоверности бухгалтерской отчетности;

- анализ внешних факторов  и оценка их влияния на деятельность  предприятия;

- организация подготовки  к проведению внешнего аудита, проверок налоговых и других  контрольных органов.

Для выполнения своих  функций служба внутреннего аудита должна быть укомплектована квалифицированными и заслуживающими доверия специалистами.

Служба внутреннего  аудита действует на основании положения, утверждаемого руководителем предприятия  или собранием учредителей (акционеров). На должность руководителя и ведущих специалистов службы целесообразно назначать высококвалифицированных специалистов с высшим экономическим образованием, Сотрудниками службы могут быть квалифицированные специалисты по другим профилям для осуществления контроля за технологическими процессами производства. Должностные инструкции для внутренних аудиторов должны предусматривать общие положения, конкретные должностные обязанности, права и персональную ответственность.

В практической работе служба внутреннего аудита руководствуется законодательными и нормативными актами РФ, министерств и ведомств, органов местного самоуправления, правилами (стандартами) аудита, а также учредительными документами, приказами и распоряжениями руководителя предприятия, инструкциями, положениями и т.п.

Деятельность службы внутреннего аудита должна осуществляться в соответствии с планом внутреннего  аудита. Такой план разрабатывает  руководитель службы, а утверждает руководитель предприятия. Служба внутреннего  аудита должна иметь следующие права:

- проверять первичные  документы, учетные регистры, планы,  сметы и другие документы по  финансово-хозяйственной деятельности;

- обследовать территорию  предприятия, складские, производственные, хозяйственные и служебные помещения,  объекты строительства;

- требовать проведения  и проводить лично полную и  частичную инвентаризацию имущества  и обязательств предприятия, при  необходимости опечатывать сейфы,  кассы, склады, архивы и другие  места хранения ценностей и  документов;

- наблюдать за правильностью  отражения операций;

- подготавливать предприятие  к внешнему аудиту и налоговому  контролю, представлять при необходимости  имущественные интересы предприятия  в суде и арбитражном суде.

Служба внутреннего  аудита должна нести ответственность  за:

- обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии отчетности, о соответствии учредительных и внутрихозяйственных документов действующему законодательству;

- обоснованность представленных  предложений по улучшению организации  системы контроля, материальной ответственности должностных лиц, распределения прибыли, создания и использования средств различных фондов и др.;

- правильность консультаций, оказываемых учредителям, руководителям,  специалистам и работникам аппарата  управления предприятия по вопросам организации производства, системы управления.

Практика аудита свидетельствует, что на тех предприятиях, где созданы  и эффективно функционируют службы внутреннего аудита, значительно  выше уровень сохранности имущества, использования ресурсов, организации  бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Цели внутренних проверок.

 

Сегодня соревнуется  уже не продукция, а системы управления предприятиями. Все в мире имеет  свойство изменяться и устаревать, в том числе и система менеджмента  качества (СМК) предприятия. Для того чтобы поддерживать СМК в рабочем состоянии и постоянно повышать эффективность ее функционирования проводятся внутренние проверки (далее – проверки). Организация, координация, руководство системой проверок должна возлагаться на представителя руководства предприятия по качеству (как правило, директора по качеству). Типичная ошибка допускается тогда, когда эти функции выполняет начальник службы качества, так как в этом случае он частично проверяет и свою работу.

Внутренние проверки проводятся со следующими целями:

- оценка эффективности  функционирования СМК и определение  возможностей и путей ее улучшения; 

- выявление несоответствий  в СМК (процедурах, процессах,  продукции) установленным требованиям; 

- определение всех  причин выявленных несоответствий (основных, дополнительных, сопутствующих);

- проверка и оценка  эффективности корректирующих мероприятий  по результатам предыдущих проверок.

Проверки могут осуществляться как персоналом службы качества (это  характерно для крупных предприятий, где в структуре службы качества имеется отдел внутренних проверок), так и специально создаваемыми группами с привлечением подготовленных и аттестованных аудиторов по внутренним проверкам. 

 

 

 

 

3 Планирование аудиторской проверки.

 

3.1 Состав процесса планирования, принципы и этапы.

 

Аудиторская проверка ограничена во времени. Поэтому для обеспечения  высокого качества работы к ней следует  тщательно подготовиться. Необходимым  средством такой подготовки является всесторонне продуманное планирование, которое создавало бы уверенность у исполнителей в том, что используются наиболее эффективные и действенные процедуры аудита. Четкое планирование необходимо также для выбора предполагаемых подходов к достижению целей аудита; выполнения и контроля работы; убежденности в том, что внимание привлечено к главным аспектам, что работа выполнена полностью.

Названным проблемам  посвящено российское правило (стандарт) «Планирование аудита» Стандарты  аудиторской деятельности. Учебное  пособие. М: 2001., с.134. В нем подчеркнуто, что требования данного стандарта являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.

Для других случаев эти  требования носят рекомендательный характер (при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его  результатам официального заключения, а также при оказании сопутствующих  аудиту услуг).

В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного правила (стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.

Планирование, являясь  начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской  фирмой общего плана с указанием  ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планирование должно проводиться в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также с учетом следующих частных принципов комплексности:

- непрерывности планирования;

- оптимальности.

Принцип комплексности  предполагает обеспечение взаимосвязанности  и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Принцип непрерывности  выражается в установлении сопряженных  заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям).

При планировании на длительный период в случае аудиторского сопровождения  экономического субъекта, в течение  года аудиторской фирме следует  своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово - хозяйственной деятельности клиента и результатов промежуточных аудиторских проверок

Принцип оптимальности  планирования аудита заключается в  том, что в процессе планирования следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской фирмой.