Роль амортизации в воспроизводственном процессе

Метод начисления амортизации устанавливается организацией самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества  и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

В отношении  зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в  восьмую — десятую амортизационные группы, применяется исключительно линейный метод начисления амортизации.

Изменение метода начисления амортизации допускается  с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти  с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет имеют некоторые различия при исчислении амортизации (таблица 5).

 

 

 

 

Таблица 5 - Различия в исчислении амортизации в налоговом и бухгалтерском учете

Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль»	Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
1 . Способы начисления амортизации
линейный нелинейный	линейный способ уменьшаемого остатка способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования списание стоимости пропорционально объему продукции
2. Самостоятельность в выборе  способов амортизации
Для объектов недвижимости (8—10 амортизационные  группы) — только линейный способ	Полная, т. е. может применяться любой  из вышеперечисленных способов для  любого объекта основных средств
3. Определение срока полезного  использования объекта амортизируемого  имущества
Установлено 10 амортизационных групп. Состав основных средств, включаемых в каждую из них, определяется Правительством РФ. Самостоятельно — только по тем видам основных средств, которые не будут указаны в Перечне, утвержденном Правительством РФ	Самостоятельно на основании: -ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; -ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации; -естественных условий и влияния среды; -системы проведения ремонта; -нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

 

 

Учитывая  то обстоятельство, что амортизационные  отчисления включаются в себестоимость  продукции и влияют на величину налога на прибыль и налога на имущество, организации при формировании амортизационной  политики ориентируются, прежде всего, на требования налогового законодательства. При расчете налогооблагаемой базы по налогу на имущество основные фонды принимаются к расчету по остаточной стоимости. Таким образом, начисление амортизации ведет к снижению остаточной стоимости основных фондов и потому уменьшает платежи по налогу на имущество.

 

Заключение

Уровень платежей по налогу на прибыль зависит  от величины и динамики амортизационных отчислений. Во-первых, сумма амортизационных отчислений, включаемая в себестоимость в целях налогообложения, непосредственно снижает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Во-вторых, уменьшение налога на прибыль происходит опосредованно, за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму налога на имущество.

Цель  и задачи курсовой работы выполнены. В данной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся учета и начисления амортизации. В ходе исследования, в первой главе было дано определение амортизации, раскрыта ее экономическая сущность, описан порядок её учёта. В частности, было дано определение амортизации, как экономического механизма постепенного переноса стоимости основных фондов на готовый продукт и накопление денежного фонда для замены изношенных экземпляров. Были приведены определения физического и морального износа, как процесса изменения механических, физических, химических и других свойств материальных объектов и как потере экономической эффективности и целесообразности использования основных фондов соответственно. 

Во второй главе были рассмотрены методы начисления амортизационных отчислений. В бухгалтерской  практике методами расчета амортизации являются: линейный метод, метод уменьшающегося остатка, метод списания стоимости по сумме лет срока полезного использования и метод, основанный на показателях объема выполненных работ объектом основных средств. В налоговом учёте применяются линейный и нелинейный методы.

Таким образом, выбор правильной и оптимальной политики начисления амортизации во многом помогает предприятию минимизировать налоги и ускорить процесс обновления оборудования.

 

Список  источников и использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ [Электронный ресурс] / СПС Консультант-плюс.

2. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 года №1 [Электронный ресурс] / СПС Консультант-плюс.

3. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/2001. (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) [Электронный ресурс] / СПС Консультант-плюс.

4. Арсенова Е.В., Экономика организации (предприятия): учеб. / Н.А. Сафронов. – М.: Экономистъ, 2005. – 217 с.

5. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ - ДАНА, 2001. - 188 с.

6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001. - 224с.

7. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 321с.

8. Булатов А.С. Экономика: Учебник. - М.: Изд-во «БЕК», 2002. – 276 с.

9. Горфинкель В.Я., Швандер В.А. Экономика фирмы: Учебник. - М.: Юнити–Диана, 2003. – 265 с.

10. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. – М: Финансы и статистика, 2005. – 319 с.

11. Куранова  А.В. - Управление финансами. - М.: Приор-издат, 2010. - 176 с.

12. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие / П.А. Левчаев. - Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010 г. – 304 с.

13. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Е.С. Стоянова. - М.: изд-во Перспектива, 2009. - 405с.

14. Финансы организаций / С.С. Артемьева. М.: ЮНИТИ, 2004. – 285 с.

15. Финансы и налогообложение организаций: учебное пособие для вузов / Левчаев П.А., Имяреков С.М., Семенова Н.Н.; М.: КНОРУС, 2009. – 205 с.

16. Финансы организаций (предприятий) / Н.В Колчина. М.: Финансы. ЮНИТИ, 2007. - 383с.

17. Финансы предприятий: учеб. / проф. М. В. Романовский. – СПб.: Бизнес-пресса, 2010. – 528 с.

¹ Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. – М: Финансы и статистика, 2005. – С. 115.

² Арсенова Е.В., Экономика организации (предприятия): Учеб. /Под ред. Н.А. Сафронова. – М: Экономистъ, 2005. – С .89.

³ Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие / П.А. Левчаев. - Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. – С. 137.

⁴Финансы организаций: учебное пособие / С.С. Артемьева. М.: ЮНИТИ, 2004. – С. 165.

⁵ Финансы организаций: учебное пособие / С.С. Артемьева. М.: ЮНИТИ, 2004. – С. 167.

⁶ Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001. – С. 218.

⁷Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/2001: приказ Минфина России от 30.03.2001 года № 26н [Электронный ресурс] - СПС Консультант-плюс.

⁸ Арсенова Е.В., Экономика организации (предприятия): учеб. / Н.А. Сафронов. – М: Экономистъ, 2005. – С. 91.

⁹Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/2001: приказ Минфина России от 30.03.2001 года № 26н [Электронный ресурс] - СПС Консультант-плюс.

¹⁰Финансы организаций: учебное пособие / С.С. Артемьева. М.: ЮНИТИ, 2004. – С. 175.

¹¹ Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ - ДАНА, 2001. – С. 112.

¹² Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ - ДАНА, 2001. – С. 113.

¹³ Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: чебное пособие 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ - ДАНА, 2001. – С. 113.

¹⁴ О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1 [Электронный ресурс] - СПС Консультант-плюс.

¹⁵Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // [Электронный ресурс] - СПС Консультант-плюс.

¹⁶ Финансы и налогообложение организаций: учебное пособие для вузов / Левчаев П.А., Имяреков С.М., Семенова Н.Н.; М.: КНОРУС, 2009. – С. 134.