Перспективы развития и проблемы контроля оффшорного бизнеса в России

     Другая деятельность оффшорных компаний.

     Многие  физические лица, занятые в сфере  услуг по строительству, технике, авиации, компьютерам, финансам, производству фильмов  и развлечений могут получить существенную экономию налогов путем  учреждения персональной компании в  оффшорной зоне.

     Оффшорная компания может заключить контракт с физическим лицом по предоставлению ему услуг вне страны его резиденции, и заработанные гонорары могут накапливаться в оффшорной зоне, не облагаясь налогом из оффшорного центра. Так возможно минимизировать подоходный налог путем данной структуры личного дохода.

     Интеллектуальная  собственность, включая компьютерное, математическое обеспечение, патенты, торговые марки и копирайты, может  находиться в собственности оффшорной  компании. По получению этих прав оффшорная  компания может вступить в лицензионные или франшизные соглашения с компаниями, заинтересованными в использовании таких прав.

     Доход за право пользования интеллектуальной собственностью (роялти) может аккумулироваться в оффшорной зоне, и, при правильном выборе подходящей юрисдикции, удержание соответствующих налогов может быть снижено путем использования договоров об избежании двойного налогообложения.

     Такие страны как Нидерланды, Великобритания, Мадейра, Кипр и Маврикий являются хорошими примерами юрисдикции, используемой для размещения интеллектуальной собственности.

      Глава 2. Перспективы  развития и проблемы контроля оффшорного бизнеса в России

     2.1 Основные тенденции развития оффшорного бизнеса в России

     Впервые российские бизнесмены получили возможность  открывать оффшорные компании в 1991 году, когда швейцарская компания Riggs Walmet Group объявила о том, что выходит на советский рынок с предложением по организации оффшорных компаний. ¹³

     Оффшорные схемы основаны на использовании  возможностей, предоставляемых заключенными соглашениями об исключении двойного налогообложения. В России получила значительное развитие практика использования оффшорных компаний для международных инвестиций. Филиалы и дочерние структуры созданы в составе крупнейших отечественных финансово-промышленных групп и корпораций. В своей повседневной деятельности, последние, используют большое количество оффшорных фирм. Оффшорные схемы все чаще стали опираться не только на договоры купли-продажи, но и на лизинговые, комиссионные, трастовые, страховые и другие договорно-правовые формы осуществления сложных коммерческих сделок. Зарубежные оффшорные компании используются в процессе текущего и долгосрочного финансирования российских проектов из-за рубежа. В схемах этого типа обычно широко используются специализированные компании, расположенные в зонах налоговых льгот. В последние годы российские банки и финансовые компании используют оффшорные схемы деятельности на мировых рынках ценных бумаг.

     Увеличилась роль оффшорных схем в формировании транснациональных хозяйственных систем, когда оффшорные фирмы встраиваются в сеть внешних филиалов российских предприятий. Оффшорные схемы часто нацелены на преодоление иностранных налоговых барьеров.

     Существует  комплекс факторов, стимулирующих развитие оффшорного бизнеса в России. К основным из них можно отнести: тяжесть налоговой нагрузки и неэффективность фискальной политики, неблагоприятный инвестиционный климат и мощные мотивы к экспорту капитала за рубеж, высокие инвестиционные риски и использование оффшорных схем для сокрытия факта владения инвестиционными объектами в России, криминализация экономики и использование оффшорных схем для отмывания доходов, полученных преступным путем.

     В результате этого, по некоторым подсчетам  из России в оффшорные зоны переводится  до 400 млн. долларов в месяц¹⁴.

     Так, по мнению экспертов, в течение 90-х  годов в Швейцарию были переведены из Восточной Европы и бывшего  СССР миллиарды долларов. У швейцарцев нет однозначного мнения, можно ли считать все эти вклады преступными. Однако эти деньги попадают в категорию «подозрительных» и могут быть заблокированы.

     В настоящее время основной оффшорной  зоной для российских бизнесменов  стал Кипр. По оценкам экспертов, из России ежемесячно переводится на этот остров и в другие страны порядка  одного миллиарда долларов. ¹⁵

     По  имеющимся данным на Кипре действуют  около двух тысяч российских компаний и дюжина банков. Статистика свидетельствует, что на счетах тех оффшорных банков, которые размещены на острове, числится около 950 миллионов долларов. По мнению кипрских банкиров, российские деньги оседают не только на Кипре, но и в других странах. В частности, в Великобритании, где они вкладываются в недвижимую собственность и в других странах.

     К настоящему моменту, под воздействием политики центрального банка и текущего законодательства отток капитал значительно снизился по сравнению с 1998-1999 годами, когда эта цифра составляла 25 млрд. долларов.¹⁶

     В России созданы правовые основы контроля над оффшорным бизнесом. Так, 7 августа 2003 года Центральным банком Российской Федерации приняты Указание Банка России № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах)»¹⁷ и Указание Банка России № 1318-У «О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон»¹⁸. В приложении №1 к Указанию 1317-У, фактически перечислен список оффшорных зон, так называемый «черный список».¹⁹

     На  основании двух вышеперечисленных  указаний, Банк России разделил 48 стран, которые он считает оффшорами на 3 группы. Операции банков с компаниями первой группы оффшоров будут освобождены от 50%-ого резервирования, для второй группы ставка 50% осталась прежней, а под сделки с компаниями из третьей группы придется создавать 100% резервы.………

     Центральный банк России еще в 1994 г. выразил свое негативное отношение к регистрации  россиянами компаний в зонах со льготным налогообложением в письме «О порядке осуществления операций, связанных с движением капитала», распространенном 25 октября 1994 г. пресс-службой Банка России.

     В целях ограничения вывоза капитала из страны Банком России установлен лицензионный порядок на совершение таких операций как операции, связанные с приобретением  зданий, сооружений, земли и иной собственности находящейся на территории иностранных государств, покупка акций и внесение взносов в уставные капиталы иностранных предприятий, открытие счетов в банках за пределами Российской Федерации.

     Таким образом, все вышеуказанные операции являются законными только при наличии у российского предприятия, учреждения, организации или гражданина соответствующего разрешения (лицензии) Банка России.

     На  протяжении последних лет государство  предпринимало также иные меры для  ограничения использования оффшорных  схем для нелегального вывоза капитала. В частности, Центральному Банку Кипра предлагалось консультироваться с ЦБ России при решении вопросов о выдаче российским фирмам лицензии или разрешения открыть счет. Подобное требование было отвергнуто ЦБ Кипра. С точки зрения кипрских банкиров, такая практика, будь она введена, серьезно подорвала бы конкурентоспособность Кипра в привлечении финансового бизнеса.

     С конца 90-х годов Центральный Банк РФ ужесточает контроль за деятельностью  оффшорных структур на территории России. Основная цель предпринимаемых действий - ограничить возможности нелегального вывоза капитала из России. Оффшорные схемы играют в этом процессе важную, если не определяющую роль.

     Конечно, подход к регулированию оффшорных  операций в России, отличается от принятого в других странах. Так, в Европе участие оффшорных центров в транзакциях на рынке капитала стало общепринятым образом ведения дел. А страны, имеющие законодательство по валютному контролю, и которые обеспокоены утечкой капитала, накладывают ограничения на транзакции со всеми нерезидентами, а не с резидентами из конкретных стран.

     В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 12 сентября 2003 года № 1330-У установлен список признаков, согласно которым  валютная операция должна относиться к разряду подозрительных. К ним относятся, в частности, следующие:

• проценты по кредитному договору в размере более 20% годовых;
• возврат аванса нерезидентом;
• перевод денег в адрес нерезидента, не являющегося стороной по договору, и др.
• экспорт или платежи по импорту в пользу нерезидентов, зарегистрированных в одной из оффшорных зон, согласно приложенному к указанию «черному списку»²⁰ государств и территорий, где расположены оффшорные зоны.

     Результатом появления вышеперечисленных нормативных  документов стало резкое падение  спроса на регистрацию компаний в оффшорных зонах, включенных в «черный список». Однако добиться радикального изменения ситуации в этой сфере будет достаточно сложно. Практика показала, что начинают активно использоваться ряд малоизвестных оффшорных зон, не попавших в список ЦБ РФ. Перспективной зоной считают, например, Черногорию. Другой тенденцией оффшорного бизнеса является использование «составных» схем с участием как оффшорных, так и неоффшорных компаний. Например, российская фирма может иметь договор с компанией из вполне респектабельной страны, но на самом деле последняя - лишь промежуточное звено, а конечным получателем средств является оффшорная фирма. Скажем, английская компания может выступать в качестве агента компании с Британских Виргинских островов. Английская фирма работает на скромных комиссионных (с которых она и платит английские налоги), а основная прибыль сосредоточивается у оффшорной компании. По мнению экспертов, использование сложных схем - это вполне объективная тенденция развития оффшорных схем. Для нормальной работы меньше трех-четырех компаний не используется. Используются Германия, Англия в связках с классическими оффшорными компаниями и российскими фирмами с тем, чтобы иметь комфортные условия для работы и в России, и в Европе, чтобы иметь солидные реквизиты, счета нормальных европейских банков и не попадать даже под тень подозрения, что это оффшорная компания. Эта схема рассчитана на длительную серьезную работу. Причем движение капитала просчитывается так, чтобы не платить высокие налоги уже в Англии или Германии, чтобы движение средств проходило с минимальными потерями.

     Вводимые  в России и других странах ограничения  не смогут искоренить оффшорный бизнес. Очевидно появление новых оффшорных зон и новых схем работы. Так, одной из последних тенденций развития оффшорного бизнеса в России, является перевод средств из европейских оффшоров в Гонконг и Сингапур. Азия становится все более привлекательной ввиду своего льготного налогообложения, вследствие чего наблюдается рост российских инвестиций. Первые инвесторы из России появились два года назад. ²¹

     Однако  ужесточение ограничений к регистраторам  оффшорных фирм или открытием  для нее банковского счета  потребует более высокой квалификации специалистов, приведет к возрастанию  риска и в конечном итоге вызовет возрастание цен на подобного рода услуги. 
 

     2.2. Схемы использования налогового планирования в оффшорных компаниях

     Наиболее  часто оффшорные компании используются предпринимателями в целях налогового планирования, то есть легальной оптимизации налоговых платежей. Налоговое планирование связано с осуществлением сделок, которые имеют налоговую мотивировку, но соответствуют букве и духу закона.

     Другой  важной причиной использования оффшорных  схем является защита активов бизнеса  и минимизации риска их экспроприации при осуществлении предпринимательской деятельности в политически или экономически нестабильной стране.

     Итак, оффшорные компании открывают возможности для осуществления множества схем уклонения от налогов. Большинство схем предполагает использование в основном различных типов общих компаний, а также оффшорных трастов, оффшорных банков, оффшорных страховых компаний и других специализированных компаний.

     Простейшая  схема оффшорных операций, имеющих  налоговую мотивировку, основывается на использовании универсального принципа налогового законодательства, в соответствии с которым обязательному налогообложению подлежат те доходы, источник которых находится на территории данного государства. В тех случаях, когда источник дохода находится за рубежом или локализован недостаточно определенно, он может исключаться из сферы налоговой ответственности в данной юрисдикции. Такая ситуация возникает, например, при оказании услуг во внешней торговле, посреднических услуг, в консультационном бизнесе и т.д. Полученные таким путем доходы могут поступать на счета оффшорных фирм.