Перспективы развития и проблемы контроля оффшорного бизнеса в России

     Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические основы развития оффшорных  компаний………………..5

1.1 Оффшорные  компании: понятие и структура  организации…………………..5

1.2. История и причины развития оффшорных юрисдикций……………………..9

1.3. Классификация оффшорных компаний………………………………………11

Глава 2. Перспективы развития и проблемы контроля оффшорного бизнеса в России ……………………………………………………………………………….18

2.1 Основные  тенденции развития оффшорного  бизнеса в России……………..18

2.2. Схемы  использования налогового планирования в оффшорных компаниях…………………………………………………………………………...23

2.3 Свободно  экономические зоны Российской  Федерации………………….….30

Заключение……………………………………………………….…………………36

Список использованной литературы…………………………………….………...39 

 

      Введение

     В последнее время широкое распространение получают оффшорные зоны. Интерес к развитию данной темы проявляют такие известные всемирные организации как Международный Валютный Фонд, Организация Экономического Содействия и Развития. Также этой проблеме уделяют необходимое внимание специализированные подразделения Организации Объединенных Наций, Европейского союза и отдельных стран.

     Актуальность  данной темы определяется влиянием оффшорных  зон и компаний, функционирующих  в них, на перераспределение финансовых ресурсов, которое связанно с притоком или оттоком капитала, что оказывает косвенное воздействие на экономику отдельных стран и на мировую экономику в целом. По некоторым подсчетам в оффшорных зонах в мире находится 5 триллионов долларов, на долю России, по предположениям экспертов, приходится от 500 до 700 миллиардов долларов США.¹

     Интерес к этой теме весьма оправдан, так  как в оффшорных зонах концентрируются  огромные объемы финансовых ресурсов, которые образуются как легальным  способом, так и нелегальным. Наглядным примером являются Каймановы острова, которые считаются пятым финансовым центом в мире, после Лондона, Нью-Йорка, Токио и Гонконга. Количество фирм, зарегистрированных на этих островах, намного больше числа жителей, а объем аккумулированных капиталов превышает 500 млрд. долларов².

     На  сегодняшний день в мире существует более 60 стран, законодательство которых  предусматривают налоговые льготы для оффшорных компаний. К числу самых известных относятся: Панама, Гибралтар, Кипр, Ирландия, Лихтенштейн Багамские и Сейшельские острова, остров Мэн, Британские Виргинские острова, американские штаты, Делавэр и Невада.

     Тревогу забили международные организации, которые занимаются мониторингом состояния  мировых финансов. В 2001 году проблемой  занялся МВФ, в котором начали с разработки программы обследований оффшорных центров. Она еще не завершена. Но все, что требуется МВФ,— информация. Само же существование оффшорных зон под вопрос не ставится.

     Очевидно, оффшоры будут пытаться отстаивать свои преимущества и попробуют приспособиться к новым правилам и ограничениям, которые вводятся по инициативе развитых стран. Есть явная тенденция снижения налогового бремени в странах, которые оффшорами хотя и не являются, но стремятся повысить свою привлекательность для внутренних и иностранных инвесторов, чтобы составить какую-то конкуренцию оффшорам. Это происходит в Ирландии и в какой-то мере в России.

     Целью курсовой работы является организация  оффшорных компаний.

     В связи с поставленной целью решаются следующие задачи:

      - рассмотреть теоретические основы развития оффшорных компаний, в том числе дать понятие и рассмотреть структуру организации оффшорной компании, историю и причины развития оффшорных юрисдикций, дать классификацию оффшорных компаний

      - исследовать перспективы развития  и проблемы контроля оффшорного бизнеса в России, основные тенденции развития оффшорного бизнеса в России, наиболее распространенные схемы использования налогового планирования в оффшорных компаниях, а также деятельность оффшорных компаний в свободно экономических зонах Российской Федерации 

 

      Глава 1. Теоретические основы развития оффшорных компаний

     1.1 Оффшорные компании: понятие и структура организации

     Термин  «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х гг. и обозначал финансовую организацию, избежавшую правительственного контроля путем географической избирательности. Т.е., компания территориально переместила деятельность, которую правительство США должно было регулировать и контролировать, за пределы возможной досягаемости налоговых органов.³

     В русский язык термин «оффшор» пришёл из английского языка, где «off-shore» буквально означает «вне берега», «в открытом море», «изолированный». В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности.

     Итак, оффшорная зона - это независимое  государство или территория другого  государства с некоторой степенью автономии, чьё законодательство позволяет  существование юридического лица со значительными налоговыми льготами.

     Льготы  чаще всего заключаются в полном отсутствии налогов при выполнении определённых условий. В некоторых  же странах налоги взимаются, но по ставкам до 10% от чистой прибыли, т.е. в несколько раз меньше стандартных ставок большинства стран (в Европе налоги на чистую прибыль составляют в основном 25-50%, в США, для обыкновенных корпораций, 15-39%). ⁴

     Страна  регистрации взимает плату за регистрацию и фиксированную  ежегодную пошлину, как правило, небольшую. Также необходимо платить гонорар местной администрирующей компании за надлежащее оформление регистрации, предоставление юридического адреса, выполнение обязанностей официального агента.

     Кроме того, к настоящему времени оффшор превратился в одни из самых известных и эффективных методов налогового планирования. Основой этого метода являются законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам.

     Оффшорные зоны дают использующим их компаниям следующие преимущества: налоговые льготы, значительную свободу при ведении бухгалтерской отчетности, практическое отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций. При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоны изолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшора предполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне только нерезидентов. ⁵

     Оффшорная компания – это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран.

     Оффшорная компания - предпринимательское товарищество, эквивалентом которого является общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество. Однако, в отличие от местных предпринимательских товариществ, оффшорная компания полностью освобождена от уплаты налогов или платит низкие налоги в стране регистрации, при условии, что она не извлекает доходов в этой стране, а владельцы и директора не являются резидентами этой страны.⁶

      Оперативное управление компанией, а точнее, ее активами производится директором или, в случае номинального директора, поверенным на основании доверенности. Какие  могут быть активы у вновь испеченной оффшорной компании?

      Банковский  счет. То есть вопрос сводится к управлению банковским счетом. Как правило,

      большинство банков допускают управление счетом по факсу или с помощью программного обеспечения для персонального  компьютера – по модему. Для этого существуют специальные способы защиты от несанкционированного доступа к счету.

      

 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 
 
 

      Рис. 1.  Структура владения и управления оффшорной компанией⁷

      1 – взаимоотношения с официальными властями оффшорной юрисдикции; 2 – текущая информация; 3 – конкретные инструкции; 4 – непосредственное управление счетом реальным владельцем по доверенности; 5 – исполнение инструкций по управлению счетом; 6 – уровень доступа к конфиденциальной информации.

     Образуя оффшорную компанию, предприниматель  может значительно и совершенно законно уменьшить сумму налоговых  выплат его местной фирмы. В результате взаимодействия местной фирмы и  оффшорной компании можно практически ликвидировать выплаты по налогу на прибыль и существенно уменьшить выплаты по социальному и подоходному налогам.

     Оффшорные компании также широко используются для хранения личных сбережений. Это  позволяет гражданам стран с  нестабильной экономикой держать средства в надёжных зарубежных банках, не нарушая при этом законов собственной страны.

     В большинстве стран за исключением  нескольких европейских, отсутствуют  какие-либо ограничения на формирование уставного капитала и его оплату в момент регистрация компании.

     Как правило, оффшорные компании освобождены от предоставления бухгалтерских отчетов в какие-либо государственные органы, поэтому формы ведения бухгалтерии могут быть абсолютно произвольными. Исключение составляют лишь несколько стран, требующих от оффшорных компаний предоставления ежегодного аудиторского отчета.

     Конфиденциальность  информации о владельцах компаний в  большинстве оффшорных стран гарантируется соответствующими законами, некоторые из которых предусматривают уголовную ответственность за разглашение имен владельцев компаний. В случае регистрации компании в одной из немногих стран, где информация о владельцах является публичной, полная конфиденциальность обеспечивается услугами номинальных акционеров и директоров.

     Кроме минимизации налогов, оффшорные зоны позволяют осуществлять внешнеторговую, финансовую, банковскую и инвестиционную деятельность. Об этом будет более подробно изложено ниже.

     Страна, предоставляющая налоговые льготы имеет свой интерес. Так, эти страны заинтересованы в привлечении международного бизнеса, так как каждая оффшорная фирма платит как напрямую в местный бюджет, так и местной администрирующей компании, часто юридической и бухгалтерской компаниям, иногда хранит средства в местных банках, может пользоваться услугами местных авиалиний, гостиниц, ресторанов, телекоммуникаций, может снимать офис и давать рабочие места в нём местным гражданам и т.д. Всё это является важными поступлениями для небольших островных государств с населением от 10 000, таких как Теркс и Кайкос, Бермудские острова до 250000 жителей, например, Багамские острова. Даже если та или иная компания не разворачивает деятельность в полной мере, она всё равно приносит небольшой доход стране, а в будущем может разрастись и в крупную фирму. Следует отметить, что практически во всех оффшорных странах существуют и обычные компании, платящие высокий налог на прибыль, однако они не представляют интереса для налогового планирования. ⁸

     На  сегодняшний день в мире существует более 60 стран, законодательство которых предусматривают налоговые льготы для оффшорных компаний. К числу самых известных относятся: Панама, Гибралтар, Кипр, Ирландия, Лихтенштейн Багамские и Сейшельские острова, остров Мэн, Британские Виргинские острова, американский штат, Делавэр. 
 

     1.2. История и причины развития оффшорных юрисдикций

     Использование оффшорных схем не является исключительно современным явлением. Когда древние Афины ввели двухпроцентный импортный и экспортный налог, то греческие и финикийские купцы начали делать объезд в двадцать миль, чтобы избежать уплаты этих сборов. Вскоре небольшие соседние острова стали убежищами для беспошлинной и безналоговой торговли и местами накопления для контрабандного ввоза товаров в Афины без уплаты налогов.