Организационная структура компании

финансового результата (ценные бумаги и долговые обязательства, подлежащие переоценке на балансе собственника, иностранная валюта,

драгоценные металлы, основные фонды, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашиваемые предметы и

т.п.).

Финансирование  российских и зарубежных представительств АКБ «РОСБАНК» осуществляется в  пределах бюджета административно-

хозяйственных расходов представительств, утвержденного Правлением АКБ «РОСБАНК».

Операции по учету  административно-хозяйственных расходов представительств отражаются на балансе  Головного офиса АКБ «РОСБАНК»  по

факту получения  финансовых отчетов представительств АКБ «РОСБАНК», включающих первичные документы, подтверждающие совершение

административно-хозяйственных  расходов.

АКБ «РОСБАНК»  осуществляет ежеквартальное формирование финансового результата своей деятельности. Для этого все сформированные в

течение квартала доходы и расходы АКБ «РОСБАНК» переносятся на счет прибылей и убытков. Формирование финансового результата по

итогам каждого  отчетного года производится в соответствии с отдельными указаниями ЦБ РФ.

Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности филиалов АКБ «РОСБАНК» в течение отчетного года осуществляется на балансах

филиалов. По итогам отчетного года финансовые результаты филиалов передаются на баланс Головного  офиса АКБ «РОСБАНК» с

использованием  счетов расчетов с филиалами. Данная операция осуществляется в последний рабочий день отчетного года или в период

проведения заключительных оборотов в порядке, определяемом отдельными нормативными документами АКБ «РОСБАНК».

Учет доходов  и расходов, а также формирование финансовых результатов в балансах доверительного управления осуществляется в

соответствии  с отдельными внутрибанковскими  нормативными документами, регламентирующими  порядок бухгалтерского учета операций

доверительного  управления, которые являются неотъемлемой частью настоящей Учетной политики.

Распределение прибыли  АКБ «РОСБАНК» является исключительной компетенцией общего собрания акционеров. Размер прибыли,

подлежащий распределению, определяется как сумма всех полученных АКБ «РОСБАНК» за отчетный период доходов за вычетом всех

понесенных им за тот же период расходов.

Формирование  фондов АКБ «РОСБАНК» осуществляется только на балансе Головного офиса  Банка в размерах и порядке, установленном

общим собранием  акционеров, Советом директоров, уставными  документами АКБ «РОСБАНК» и  нормативными документами ЦБ РФ.

Налоговый учет осуществляется АКБ «РОСБАНК» в соответствии с законодательными и нормативными документами по данному вопросу.

Налоговым периодом АКБ «РОСБАНК» для целей налогового учета является один год, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31

декабря. Принципы налогового учета в АКБ «РОСБАНК»  определяются отдельным внутрибанковским нормативным документом,

являющимся неотъемлемой частью настоящей Учетной политики.

4. Заключительные положения.

Настоящая Учетная  политика утверждается Председателем Правления АКБ «РОСБАНК».

Изменение настоящей  Учетной политики может производиться  в случаях изменения законодательства Российской Федерации или

нормативных актов  ЦБ РФ, разработки новых способов ведения  бухгалтерского учета или существенного изменения условий деятельности

АКБ «РОСБАНК». В  случае внесения изменений в настоящую  Учетную политику новая Учетная  политика вступает в силу с начала

следующего финансового  года, если иное не предусмотрено законодательными или нормативными документами, приведшими к

необходимости изменения  Учетной политики.

Рабочий план счетов является неотъемлемой частью настоящей  Учетной политики и утверждается одновременно с ней. Изменения в  Рабочий

план счетов могут  вноситься в случаях изменения  законодательства Российской Федерации или нормативных актов ЦБ РФ в течение всего года

действия настоящей  Учетной политики, если указанными законодательными и нормативными документами  не предусмотрено иное. В случае

необходимости внесения изменений в Рабочий план счетов, не требующих изменения настоящей Учетной политики, утверждается только

новый Рабочий  план счетов. Новая Учетная политика в данном случае не утверждается.

Все изменения  и дополнения к настоящей Учетной  политике и Рабочему плану счетов утверждаются Председателем Правления АКБ

«РОСБАНК».

Учетная политика за 2002 год:

1. Общие положения.

Настоящая Учетная  политика устанавливает методологические основы организации и ведения  бухгалтерского учета в АКБ “РОСБАНК”.

Настоящая Учетная  политика основана на положениях Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральных законах Российской

Федерации «О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)», «О бухгалтерском учете», а также на иных законодательных  актах

Российской Федерации  и нормативных актах ЦБ РФ и  других регулирующих органов.

Учетная политика АКБ «РОСБАНК» базируется на следующих  принципах, установленных ЦБ РФ:

• Непрерывность деятельности, то есть предполагается, что АКБ «РОСБАНК» будет непрерывно осуществлять свою деятельность в

будущем.

• Постоянство правил бухгалтерского учета, то есть АКБ «РОСБАНК» будет постоянно руководствоваться одними и теми же

правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или изменения правового механизма .

• Осторожность, то есть АКБ «РОСБАНК» оценивает и отражает в бухгалтерском учете активы и пассивы, доходы и расходы

разумно, с достаточной  степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски на следующие  периоды.

4

• Отражение доходов и расходов по кассовому методу, то есть в АКБ «РОСБАНК» доходы и расходы относятся на счета по их

учету только после  фактического получения доходов  и совершения расходов.

• День отражения операций, то есть операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов).

Все операции, документы по которым поступили в ответственные за ведение бухгалтерского учета подразделения АКБ «РОСБАНК» в

течение операционного  дня, отражаются на счетах бухгалтерского учета в день их поступления и  включаются в баланс текущего дня.

Документы, поступившие после окончания операционного дня, включаются в баланс следующего дня. Исключение составляют

выписки по корреспондентским  счетам «НОСТРО» и документы, их детализирующие и расшифровывающие, поступившие  после

окончания операционного  дня, но до начала следующего операционного дня. Такие операции включаются в баланс предыдущего дня.

Время начала и  окончания операционного дня  устанавливаются приказом по АКБ  «РОСБАНК».

• Раздельное отражение активов и пассивов, то есть в балансе АКБ «РОСБАНК» счета активов и пассивов оцениваются отдельно и

отражаются в  развернутом виде.

• Преемственность входящего баланса, то есть остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного

периода должны соответствовать  остаткам на конец предшествующего периода.

• Приоритет содержания над формой, то есть в АКБ «РОСБАНК» операции отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с их

экономической сущностью, а не с их юридической формой.

• Единица измерения, то есть в АКБ «РОСБАНК» активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент

приобретения  или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента  их списания, реализации или выкупа, если

иное не предусмотрено  действующим законодательством  Российской Федерации и нормативными актами ЦБ РФ. При этом активы

и обязательства  в иностранной валюте и драгоценных  металлах переоцениваются по мере изменения  валютного курса и цены металла,

устанавливаемых ЦБ РФ. Вложения в ценные бумаги и  долговые обязательства, не имеющие  рыночной котировки, учитываются по

цене приобретения. Вложения в ценные бумаги и долговые обязательства, имеющие рыночную котировку, учитываются по рыночным

ценам в порядке, определяемом нормативными документами  ЦБ РФ.

• Открытость, то есть отчеты АКБ «РОСБАНК» должны достоверно отражать операции, быть понятными информированному

пользователю  и избегать двусмысленности в  отражении позиции кредитной  организации.

АКБ «РОСБАНК»  в своей учетно-операционной работе применяет Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов, а также все

изменения и дополнения к нему, утверждаются Председателем  Правления АКБ «РОСБАНК» или  лицом, им уполномоченным.

2. Методологические  основы организации  бухгалтерского учета.

В целях повышения  информативности данных бухгалтерского учета АКБ «РОСБАНК» использует учетную фразу. Учетная фраза состоит из:

• номера счета (обязательный реквизит учетной фразы), сформированного в соответствии с требованиями ЦБ РФ;

• информации о счете, его владельце и отражаемых на нем операциях в соответствии с требованиями ЦБ РФ;

• прочей информации, необходимой, в том числе, для управленческого учета Банка.

Все счета, открываемые  в АКБ «РОСБАНК», регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов». «Книга регистрации открытых счетов»

ведется с применением  автоматизированных банковских систем (АБС) или отдельных программ, указанных в следующем абзаце, с

обеспечением  наличия всех необходимых реквизитов в соответствии с требованиями ЦБ РФ. Изменение записей «Книги регистрации  открытых

счетов» после  их совершения и утверждения не допускается. Порядок и периодичность формирования «Книги регистрации открытых счетов»

на бумажных носителях  определяется нормативными документами  ЦБ РФ и распоряжениями Главного бухгалтера АКБ «РОСБАНК».

Распечатанные листы  «Книги регистрации открытых счетов» подписываются уполномоченным на то лицом, подшиваются и хранятся в

установленном порядке.

Счета клиентов по ряду операций (ссудные и депозитные счета юридических и физических лиц, счета для учета хозяйственных  операций, счета

для учета операций с пластиковыми картами, счета “депо”, счета доверительного управления и пр.) могут вестись с применением отдельных

программ и  отражаться в главной бухгалтерской  книге АКБ «РОСБАНК» на сборных  лицевых счетах. При этом такие  отдельные программы

обеспечивают ведение аналитического учета в разрезе каждого клиента, типа операции, договора и иных критериев в соответствии с