Учет труда и заработной платы

В доходы, получаемые физическим лицом, включаются все выплаты и вознаграждения, за исключением следующих:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственные пенсии;

3)все виды, установленных законодательством  РФ, компенсационных выплат, связанных с:

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- доходы, не превышающие 4000 руб. полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, призов в денежной и натуральной форме;

-суммы материальной помощи.

Налоговые вычеты – это право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы.

Заработная плата облагается по ставке-13% (п.1ст.224НК РФ). Применяются стандартные налоговые вычеты-400руб. на себя (если доход с нарастающим итогом превысил 40тыс. руб), то вычет не применяется), -1000 руб.  на каждого ребенка (если   доход с нарастающим итогом превысил 280тус. руб, то вычет не применяется); также применяются социальные налоговые вычеты и имущественные.

-удержания по исполнительным документам: удержание алиментов; прочие удержания по исполнительным листам; удержания по исполнительным надписям нотариальных контор.

Удержания по инициативе организации. К ним относятся:

-за причиненный материальный ущерб;

-удержания за неотработанные, но оплаченные дни отпуска при увольнении;

-аванс, выданный в счет заработной платы;

-невозвращенные суммы подотчета и др.

Порядок расчета заработной платы:

Расчет повременного  заработка.

Согласно штатному расписанию на повременной оплате труда находятся сотрудники ИТР, им установлен месячный оклад и рабочие основного производства на часовой ставке (согласно коллективному договору).

1)     Рудецкая Н.А. - начальник производственно-технического отдела (является  акционером)-оклад12000руб. Отработала в апреле все рабочие дни.

Начислены дивиденды  за  2008г.-3000руб.(НДФЛ-9% ст.224 НК РФ).

Начислена материальная помощь -2000руб.(НДФЛ-не облагается ст.217 НК РФ).

Следовательно,  начисленная зар.плата=12000+15% (районный коэффициент)=13800руб

Расчет НДФЛ:  1)по дивидендам-3000*9%=270руб.

2)     по начисленной заработной плате:

Налоговые вычеты-400руб.(стандартные)

Сумма НДФЛ=(13800-400)*13%=1742руб.

К выдаче на руки-13800+3000+2000-(1742+270)=16788 руб.

3)     Диденко Н.С.-секретарь, оклад 6000руб.

Отработала в апреле  16 рабочих дней и 6 дней находилась на больничном листе.

Заработная плата=6000/22дн.*16дн=4364руб.+15%=5019руб

Рассчитываем больничный лист: оклад-6000руб.+15%=6900руб., страховой стаж-9лет(100%),

6900руб.*12мес./335кал.дн.=247руб.16коп. - средний дневной заработок,

247,16руб.*6 кал.дн.*100%=1483руб -начисленная сумма б/л

Итого начислено-5018,15+1483=6006руб.80коп.=6502руб.

Удержания:(6501,15-400-1000(станд. выч.))*13%=663руб-НДФЛ

К выдаче-5839руб.

4)     Нифонов О.С.-механизатор, часовая ставка-60руб./час. В апреле с 2 по13число отработал 80часв (10дней по8часов) ,с 14 апреля предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней.

         Заработная плата составит:60руб*80ч=4800руб.+15%=5520руб.

         Расчет отпускных: расчетный период отработан полностью, общая заработная плата за расчетный период (12 мес.) составляет 125000 руб.

Сумма отпускных=125000/12/29,4*28(кал.дн.)=9921руб.

Итого:9920.6+5520=15441руб.

Удержания:(15440,6руб-400руб-нал.выч)*13%=1955руб

К выдаче-13486 руб.

Расчет и удержания сотрудников на повременной оплате труда приведены в таблице 2.2

Таблица 2.2

Расчет заработной платы при сдельной оплате труда:

Бригада состоит из 3–х человек, за апрель месяц отработано-342часа, 10часов простой из-за погодных условий. Сумма выполненных работ составила-90000руб.

Определим тариф за 1 час=90000руб/342ч.=263,2руб.

Рассчитаем часы простоя: По коллективному договору часы простоя оплачиваются 2/3 от часовой ставки повременщиков. Часовая ставка=60руб*2/3*10ч=400руб./3чел.=133,3руб/чел

Мороков А.П.-отработал 50ч.= 263,2*50ч=13160руб+133,3руб  (простой) +15%(район.коэф.)=15287,3руб-начислено

Удержано:НДФЛ-13%=1935руб.

К выдаче-13352руб.

Чертов В.Т.-126часов=(263,2*126ч.)+133,3+15%=38291 руб-начислено

Удержано: НДФЛ (38291*13%)=4978руб.

Алименты на 2-х детей-1/3 дохода: 33313руб.*1/3=11104руб

К выдаче:-22209 руб.

Морозов М И.-166ч.*263,2=43691,2руб+133,3(простой+15%(район.коэф.) =50398руб

Удержано: НДФЛ-13%=6552руб

              К выдаче:-43846 руб.

Согласно коллективному договору заработная плата выдается два раза  в месяц,  20 числа аванс-40% и 10 числа остальная заработная плата.

Подсчитывают всего начисленную заработную плату.

Сумму начисленной заработной платы вносят в компьютер, который определяет размер удержаний и выдает лицевой счет, в котором указываются все начисления, удержания и сумма к выдаче на руки по каждому рабочему.

Аванс за первую половину месяца выдают по платежной ведомости.

Далее на компьютере составляются своды по кодам начислений и удержаний заработной платы в разрезе подразделений работников и по предприятию в целом, а также общий свод заработной платы. В бухгалтерии согласно своду заработной платы составляется разработка по заработной плате по каждому отделу работников. На основании разработок составляется сводная таблица по статьям затрат.

При некомпьютеризированном учете, для определения суммы заработной платы подлежащей выдачи работникам, необходимо определить сумму заработка за месяц и произвести необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетной ведомости (ф.№Т-51), для выплаты заработной платы за месяц применяется платежная ведомость(ф.№Т-53).

Для снятия с расчетного счета средств на оплату труда, в банк предъявляется чек из чековой книжки, в которой указывается сумма и цель снятия, также прилагают платежное поручение  на перечисление налогов.

Заработную плату выдают из кассы в течении 3-х дней.  На не полученную заработную плату составляется реестр на депонированную сумму и сдается в банк.

Таким образом, к аналитическому учету заработной платы относятся: лицевые счета работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.

В лицевом счете определяется сумма заработка за месяц и необходимые удержания из неё, затем эти результаты переносятся в расчетно-платежную ведомость и в налоговую карточку.

В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной заработной платы по её видам, суммы удержаний по их видам и суммы к выдаче по каждому сотруднику. Эта ведомость выполняет функции расчетного и платежного документа.

Синтетический учет заработной платы.

Согласно учетной политике организации в ОАО «Слава» для синтетического учета заработной платы используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».  Счет пассивный, по кредиту счета отражаются начисления заработной платы, премии, пособия, пенсии, доходы по ценным бумагам и т.д., а по дебету удержания из заработной платы и выдачу заработной платы. Он применяется для расчета со всем персоналом, как списочным, так и не списочным.

Списание оплаты труда рабочих (основного производства и сотрудников ИТР, а также подсобных рабочих) включаемой в издержки обращения и производства, относят на счет  №20 «Основное производство», счет №23 «Вспомагательные производства» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Для выплаты отпускных создан резервный фонд на счете 96/1»Резервы предстоящих расходов», куда ежемесячно происходят отчисления по 1/12 годовой суммы запланированного резерва.

Для расчета с бюджетом по НДФЛ используется счет 68/1 «расчеты по налогам и сборам»

Источником выплаты материальной помощи, по решению общего собрания учредителей, является нераспределенная прибыль организации. Она учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль». Также, чистая прибыль направлена на выплату дивидендов акционерам.

Не выданная в течение 3-х дней заработная плата депонируется и сдается на расчетный счет в банк. Депонированные суммы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  субсчет –4 «Расчеты по депонированным суммам». На субсчете-6 « Расчеты по исполнительным листам» учитываются алименты.

Выданные в подотчет суммы на отражаются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расчет по выданным работникам в займы денежных средств осуществляется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

Выдача денежных средств осуществляется кассиром из кассы организации. Для движения денежных средств предназначен счет 50 «касса», субсчет 1 «Касса организации».

Журнал хозяйственных операций по заработной плате за апрель.

В ОАО «Слава» для отражения операций по заработной плате ведется журнально-ордерная форма учета, и используются следующие журналы-ордера:

Журнал-ордер № 10 и 10/1, в котором отражаются обороты по кредиту счета № 70

Дебетовые данные по счету №70 отражаются:

- Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 –« Касса», в котором отражается по кредиту счета №50 выданная заработная плата работникам организации;

-Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 –«Расчетный счет», в котором отражается сумма, полученная с расчетного счета в кассу организации для выдачи заработной платы;

- Журнал-ордер № 7-расчеты с подотчетными лицами;

-Журнал-ордер № 8 – по счетам учета расчетов с бюджетом, депонентами и др.

На основании выше указанных журналов-ордеров заполняется главная книга.

2.3. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета труда и заработной платы

Совершенствование оплаты труда, предполагает необходимость более правильного учета в ней количественных и качественных затрат труда и улучшение использования заработной платы в целях стимулирования роста производительности труда, повышения эффективности производства в целом.

Важнейшей предпосылкой усиления действенности оплаты труда является установление непосредственной связи заработной платы с конечными результатами производства. Заработная плата работников, не ограниченная максимальными размерами, становится мощным рычагом стимулирования труда работников и повышения эффективности производства. В рассматриваемой организации применяется именно такая схема, что положительно сказывается на результатах работы организации в целом.

Также повышению эффективности производства способствуют рост квалификации рабочих и улучшение профессиональных качеств. Компании следует обратить на это внимание, отправлять работников на семинары и тренинги, при желании работников получать высшее образование заочно — положительно реагировать, ведь это инвестиции в будущее в компании.

В настоящее время улучшились методология и организация бухгалтерского учета, изданы новые нормативные документы по бухгалтерскому учету: «План счетов бухгалтерского учета», «Закон о бухгалтерском учете и отчетности» и другие, разработан новый бухгалтерский баланс организации, отчетность. Новый план счетов наиболее приближен к мировым стандартам.

Проблема организации, да и других тоже, состоит в установлении соотношения правил ведения бухгалтерского учета и налогообложения. В настоящее время в России бухгалтерский учет существенно зависит от постоянных изменений в налоговой системе. Отделу бухгалтерии постоянно приходится тратить время на изучение законодательных актов, и соответственно переделывать работу в соответствии с внесенными изменениями. Тем самым работники теряют время, тогда как могли бы заниматься другими полезными делами.