Учет основных средств

Рис. 2.  Кругооборот  текущих активов

Исходя из данной схемы, можно  увидеть, что денежные средства (наиболее ликвидные активы) превращаются в  производственные запасы (медленно реализуемые  активы). Следовательно, 14 444 руб., на которые уменьшились наиболее ликвидные активы в 2009 году, пошли на увеличение медленно реализуемых активов.

Проведя общий анализ структуры  и динамики оборотных средств, перейдем к более подробному анализу их составляющих.

Первыми в цепочке кругооборота текущих активов стоят производственные запасы (но после денежных средств, которые являются как бы связующим  звеном циклов кругооборота).  В целом, их доля в оборотных средствах  невелика:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4

Доля производственных запасов

в оборотных средствах

       (руб.)

В таблице 2.4 мы также видим непостоянство доли производственных запасов в структуре оборотных средств. Случайность это или закономерность, поможет узнать более подробный анализ потоков основных материалов, являющихся основной составляющей производственных запасов, и их остатков на складе (Таблица 2.5).

Таблица 2.5

Динамика запасов

основных материалов

 

На основании таблицы 2.5 построим график остатков основных материалов на складе ( Рис. 3).

Рис. 3 График остатков основных материалов на складе.

На Рис. 3 мы видим сильно изменяющийся остаток основных материалов на складе. Вычислим размах вариации за два года. Для этого рассчитаем средний остаток материалов на складе по формуле средней хронологической :

 

   ½ Мянв.01 + Мфев.01+ …  + Мнояб.02 + ½ Мдек.02

Мср =       (4)

23 месяца

 

В расчете участвуют 23 месяца, а не 24 месяца потому, что январь 2008 года выпадает, как не имеющий остатка на начало месяца (вернее, из-за недостатка информации). Взять общий остаток производственных запасов на начало 2008 года из баланса было бы неправильно из-за несопоставимости данных (основные материалы являются частью производственных запасов).

 

Мср = 2 294 664 / 23 = 99 768 руб.

 

Теперь мы можем рассчитать размах вариации по формуле :

(Mmax – Mmin) / 2

v = х 100 %     (5)

Мср

 

v = ( 213 533 – 13 437 ) / 2 / 99 768 х 100% = 100,2%

 

Мы получили очень большое  число. Это означает, что поставки материалов крайне неритмичны и средний  остаток материалов за двухлетний период не несет какого-нибудь серьезного экономического смысла.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.6

Динамика затрат на производство продукции,

выпуска готовой  продукции 

и остатка незавершенного производства

в 2007-2009 годах

(по себестоимости)

 

Для трехлетнего периода  это небольшое значение (минимальный  размах вариации производственных запасов  только за один год был равен 57%).

Следующей важной составляющей оборотных средств является готовая  продукция. В таблице 19 отражено движение готовой продукции:

 

Таблица 2.7

Динамика готовой  продукции

(по себестоимости)

 

В данной таблице мы видим  сильно изменяющийся остаток готовой  продукции на складе.

В 2007 году ясно прослеживается тенденция увеличения остатков готовой продукции до мая месяца, а затем их постепенного снижения к концу года. Из этого можно сделать вывод о необоснованно завышенных запасах готовой продукции на начало года, которые поддерживались и даже возрастали в течение пяти месяцев.

Резкими скачками отмечен  2008 год. Величина запаса на конец марта 2008 года возросла в 2,3 раза. Причина – 50-типроцентное превышение производства продукции над сбытом. И это при том, что в течение двух предыдущих месяцев производство равнялось сбыту. В марте же производство было увеличено на 31,6% по сравнению с февралем, а сбыт упал на 14%.

Подобная ситуация наблюдается  в мае этого же года. Остаток  готовой продукции на конец мая  вырос по сравнению с концом апреля на 72,8%. Производство превысило сбыт на 35%. Произведено продукции было на 19,4% больше, чем в прошлом месяце, а продано продукции на 16,5% меньше чем в прошлом месяце.

Похожие ситуации разнонаправленного изменения производства продукции и ее реализации наблюдаются в июне 2008 года, январе, апреле, мае, ноябре 2009 года.

Таким образом, можно сделать  вывод о неудовлетворительной работе маркетинговой службы предприятия, которая не в состоянии спланировать объем продаж. Именно плохая организация  планирования сбыта заставляет держать  значительный запас готовой продукции  на складе. А, следовательно, это заставляет поддерживать производство на высоком  уровне и создавать излишние запасы материалов. Проанализируем движение дебиторской задолженности.

Таблица 2.8

Динамика дебиторской  задолженности

 За 2007 год дебиторская задолженность уменьшилась на 12 440 руб. или 42%. Это произошло из-за превышения погашения задолженности над объемом реализации на эту же величину. В 2008 году мы наблюдаем увеличение задолженности на 15 087 руб., что составляет 88% остатка на предыдущую отчетную дату. Рост задолженности был обусловлен более быстрым увеличением реализации по сравнению с ростом платежей от покупателей (62% против 60%).

К концу 2009 года резко вырос остаток задолженности – в 5 раз, а ткже объем реализации за год и объем исполнения дебиторами своих обязательств – в 2 раза.

В целом можно сделать  вывод о хорошо поставленной работе по взысканию задолженности с  покупателей : остаток дебиторской задолженности не превышает 2% годового объема реализации (максимальное значение зафиксировано 01.01.2010 г.).

Кроме показателей финансовой устойчивости и рентабельности для  предприятия очень важно сбалансировать денежные потоки. Иначе даже при  прибыльной работе может сложиться  ситуация недостаточности денежных средств для расчетов с кредиторами, что повлечет взыскание по судебным искам, дополнительные расходы, уничтожение наработанной деловой репутации и даже банкротство предприятия.

Теперь рассмотрим фактор расходования денежных средств –  кредиторскую задолженность и их совокупное влияние.

 

 

 

 

 

 

 

 

 Таблица 2.9

Динамика оборачиваемости

кредиторской  задолженности

В 2008 году средний остаток задолженности вырос на 23%, однако из-за 60% роста объема погашенных обязательств оборачиваемость ускорилась на 30%, а длительность одного оборота сократилась на 23%.

В 2009 году темпы роста среднего остатка задолженности и объема погашенных обязательств были примерно равны. Поэтому оборачиваемость и продолжительность одного оборота, практически, не изменились.

Сравнение оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  показывает более высокую скорость оборачиваемости дебиторской задолженности. Это является положительным признаком  – предприятие раньше получает деньги от покупателей, чем наступает момент выплаты по долгам. Очень маленький  период оборота дебиторской задолженности  позволяет быстро расплачиваться и  с кредиторами.

 

2.3. Движение оборотных средств на ГУП «Птицефабрика «Енисейская»

Проанализируем движение денежных средств предприятия во всей их массе.

Таблица 2.10

Движение денежных средств

 

 

В результате превышения поступлений  денежных средств над расходом на 21 865 руб. (1,5% расходов) были созданы денежные средства в таком же размере. В 2008 году рост поступлений отставал от роста платежей на 3% (74% против 77%). Однако, небольшое превышение поступлений над платежами все же сохранилось, что привело к увеличению остатка денежных средств на 5 328 руб. или 24%.

Основной составляющей поступлений  является выручка от реализации – 79% в 2007 году и 85% в 2008 году. Ее доля растет из-за более высокого темпа роста по сравнению с общими поступлениями (89% против 74%). Общие поступления отстают из-за медленного роста полученных авансов и падения прочих поступлений.

Структура расхода более  равномерна, особенно если учесть, что  большая часть подотчетных сумм тратится на приобретение материалов. Показательно, что с резким увеличением  закупок материалов (в 4,4 раза) , на 38% снизилась выдача подотчетных сумм.

В 2009 году опережающий темп роста расходов сделал свое дело : общая сумма расходов превысила поступления на 14 444 руб. (на 1% расхода). Соответственно, на эту же сумму уменьшился и остаток денежных средств на конец 2010 года.

По проведенному анализу  можно сделать вывод о примерном  равенстве положительных и отрицательных  денежных потоках. Это наталкивает  на не слишком удовлетворительную оценку деятельности, если бы не факт наличия  сверхнормативных запасов материалов, подтверждаемый постоянным значительным ростом расходов на приобретение материалов (2008 г. – 4,4 раза, 2009 г. – 91%).

В целом по проведенному исследованию оборотных средств предприятия можно сделать следующие выводы.

Предприятие работает с прибылью, расширяет свою деятельность, наращивает основные и оборотные средства. В  этом процессе поддерживается структура  оборотных средств, обеспечивающая приемлемую ликвидность и степень  риска.

Однако, в 2009 году снизилась эффективность управления себестоимостью, в частности контроль за нематериальными затратами, доля которых в себестоимости продукции увеличилась и не дала снизиться всей себестоимости вслед за удельными материальными затратами. В итоге рост себестоимости почти что догнал рост выручки от реализации.

Кроме этого, на предприятии  очень не эффективно ведется управление запасами материалов и готовой продукции  на складе. Склад, практически, постоянно  затарен, поставки материалов и отгрузка продукции ведется нерегулярно, скачками. Скорее всего, на предприятии слабо поставлена система исследования рынка, планирование продаж и закупок. Для обеспечения запасом готовой продукции производство, видимо, работает в перегруженном режиме. В моменты крупных поставок или отгрузки продукции, вероятно, нередки авралы, приводящие к порче материалов и продукции. Излишние запасы замораживают средства и ведут к прямым и косвенным убыткам. Ликвидация излишних запасов материалов и готовой продукции, а с ними и лишних остатков НЗП, высвободит средства для финансирования расширения производства и перехода на идеальную стратегию финансирования оборотных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. ФАКТОРЫ И ПУТИ УСКОРЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ  ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

3.1.Факторы,  влияющие на эффективность использования  оборотных средств.

На эффективность использования  оборотных средств торговых предприятий  действуют множество факторов, нередко  в противоположных направлениях (рис. 4). По широте влияния и степени управляемости факторы условно можно объединить в три группы: общеэкономические, организационные и связанные с техническим прогрессом.

 

 

 

 

Рис.4. Факторы,   влияющие  на  эффективность использования  оборотных средств.

К общеэкономическим факторам относятся: изменение величины товарооборота и его структуры; размещение производительных сил; динамика производительности общественного труда, занятого   в сфере товарного обращения и в отраслях, ее обслуживающих; развитие хозяйственного расчета.

В группу экономико-организационных  факторов входят: изменение размеров торговых предприятий и их специализации: внедрение новых способов торговли и др.

Факторы, связанные с техническим  прогрессом, — это: изменение технологии и применяемой техники в отраслях, обслуживающих торговлю (транспорт, связь, коммунальное хозяйство); автоматизация торговых процессов.

На эффективность использования  оборотных средств и ускорение их оборачиваемости влияют факторы, как повышающие их величину, так и снижающие.

К факторам, повышающим величину оборотных  средств, относятся: повышение качества торгового обслуживания, расширение сети магазинов в районах новостроек, изменение структуры товарооборота в сторону увеличения удельного веса товаров, имеющих замедленную оборачиваемость, и др.

Снижению оборотных средств способствуют: экономия материальных и финансовых ресурсов; широкое внедрение принципов хозяйственного расчета в деятельность торговых предприятий (объединений).

Факторы, определяющие величину оборотных  средств, могут быть объективными, т. е. не зависящими от деятельности данного предприятия, и субъективными. К числу субъективных можно отнести, например, рациональность использования оборотных средств, выполнение плана товарооборота, применяемые формы обслуживания, соблюдение кредитной и финансовой дисциплины.

 

3.2. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.

В торговых предприятиях резервы  и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

- совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;