Субъекты малого предпринимательства, государственная поддержка малого бизнеса, особенности финансов малых предприятий

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем продаж, шт.	1270,00	1370,00	1380,00	1400,00	5420,00
2. Ставка переменных коммерческих  и управленческих расходов*, руб./шт.	3,79	3,90	4,01	4,13	15,83
3. Переменная составляющая, тыс.руб.	4813,30	5343,00	5533,80	5782,00	21472,10
4. Постоянная составляющая коммерческих и управленческих расходов, тыс.руб., в том числе:	11339,00	11624,84	11929,19	12263,96	47156,99
4.1. Реклама*	3997,50	4109,43	4228,60	4359,69	16695,22
4.2. Страховка*	297,25	305,57	314,43	324,18	1241,43
4.3. Зарплата служащих*	2972,50	3055,73	3144,35	3241,82	12414,40
4.4. Аренда	440,00	440,00	440,00	440,00	1760,00
4.5. Ремонт*	399,75	410,94	422,86	435,97	1669,52
4.6. Амортизация	690,00	690,00	690,00	690,00	2760,00
4.7. Командировочные расходы*	809,75	832,42	856,56	883,11	3381,84
4.8. Услуги связи, вычислительно центра*	1732,25	1780,75	1832,39	1889,19	7234,58
5. Всего коммерческих и управленческих  расходов, тыс.руб.	16152,30	16967,84	17462,99	18045,96	68629,09
6. Коммерческие и управленческие  расходы, подлежащие оплате, тыс.руб.	15462,30	16277,84	16772,99	17355,96	65869,09

 

  Коммерческие  и управленческие расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных  отчислений. Поскольку коммерческие и управленческие расходы уплачиваются в момент их возникновения, то нет  смысла составлять график оплаты.

  На основе приведенных выше операционных бюджетов разработать основной бюджет. Первая входящая в него форма – «Отчет о прибылях и убытках» (табл. 11) заполняется по данным составленных выше бюджетов. Следует обратить внимание, что эта форма составляется нарастающим итогом.

  В состав прямых переменных расходов входят: расходы на сырье (п.8 табл. 4); расходы на оплату труда и ЕСН (п. 5 и п.6 табл. 6). К общепроизводственным накладным расходам относят сумму переменных составляющих (п. 3 табл. 8), а к коммерческим и управленческим расходам относят также сумму переменной составляющей  (п. 3 табл. 10). Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой и переменными расходами.

  В состав постоянных расходов включаются соответствующие размеры постоянной составляющей для каждого вида расходов (п. 4 табл. 8 и п. 4 табл. 10). Прибыль от продаж – это разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.

  Во  втором и третьем квартале предусмотрена  выплата процентов по кредиту. Для покупки оборудования на сумму 50200 тыс. руб. предприятие привлекло кредит на сумму 10000 тыс. руб. Краткосрочный кредит взят под 8 % в квартал. Возврат кредита в III квартале.

  Прибыль до налогообложения можно найти  как прибыль от продаж, уменьшенную на сумму уплаченных процентов по кредиту. Налог на прибыль установлен в размере 20%. Чистая прибыль – это прибыль, полученная после уплаты налога. 

Таблица 11

  Отчет о прибылях и убытках на 2010 г.

Показатели	Квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
Доходы  и расходы от реализации
1. Выручка нетто, тыс.руб.	88519,00	186679,50	288426,90	394854,90
2. Переменные расходы, тыс.руб., в  том числе:	43327,83	91443,20	141403,77	193556,40
2.1. Прямые переменные расходы	37866,83	79926,28	123606,77	169193,40
Продолжение таблицы 11
2.2.   Общепроизводственные  накладные расходы	647,70	1360,62	2106,90	2890,90
2.3. Коммерческие и управленческие  расходы	4813,30	10156,30	15690,10	21472,10
3. Маржинальная прибыль, тыс.руб.	45191,17	95236,30	147023,13	201298,50
4. Постоянные расходы, тыс.руб., в том числе:	13853,75	28033,23	42559,54	57467,35
4.1. Общепроизводственные накладные  расходы	2514,75	5069,39	7666,51	10310,36
4.2. Коммерческие и управленческие  расходы	11339,00	22963,84	34893,03	47156,99
5. Прибыль от продаж, тыс.руб.	31337,42	67203,07	104463,59	143831,15
Внереализационные доходы и расходы
6. Проценты к уплате	-	800,00	1600,00	1600,00
7. Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	31337,42	66403,07	102863,59	142231,15
8. Налог на прибыль, тыс.руб.	6267,48	13280,61	20572,72	28446,23
9. Чистая прибыль, тыс.руб.	25069,94	53122,46	82290,87	113784,92

 

    «Отчет о движении денежных  средств» (табл. 12) заполняется по данным графиков оплаты. Остаток денежных средств на начало 1 квартала определить в размере 10000 руб.

  В состав поступивших денежных средств входит выручка от продажи товаров (п. 6 табл. 2) и полученные кредиты (10000 во 2 квартале).

  В состав направленных денежных средств  входят средства:

• на оплату сырья (п. 6 табл. 5);
• на оплату труда (п. 6 табл. 7);
• ЕСН (п. 7 табл. 7);
• на оплату общепроизводственных накладных расходов (п. 6 табл. 9);
• на оплату коммерческих и управленческих расходов (п. 6 табл. 10);
• на оплату машин, оборудования, транспортных средств;
• на расчеты с бюджетом (п. 8 табл. 11);
• на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам.

  В этой таблице остаток денежных средств  на конец предыдущего периода  представляет собой остаток денежных средств на начало последующего периода.

Таблица 12

  Отчет о движении денежных средств на 2010 г.

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Остаток ДС на начало периода,  тыс.руб.	10000,00	31512,02	19129,72	38060,73	98702,47
2. Поступило ДС, всего, тыс.руб., в  том числе:	81300,39	104558,24	99102,68	103503,74	388465,05
2.1. Выручка от продажи товаров	81300,39	94558,24	99102,68	103503,74	378465,05
2.2. Кредита полученные	-	10000,00	-	-	10000,00
3. Направлено ДС, всего, тыс.руб., в  том числе:	59788,37	116940,54	80171,67	72420,81	329321,39
3.1. На оплату сырья	28274,91	35920,81	38283,35	39878,18	142357,25
3.2. На оплату труда	7374,36	3409,40	3573,92	3728,24	18085,92
3.3. ЕСН	1062,23	1178,59	1222,44	1276,63	4739,89
3.4. На оплату общепроизводственных  накладных расходов	1347,09	2140,77	2226,86	2308,29	8023,01
3.5. На оплату коммерческих и управленческих  расходов	15462,30	16277,84	16772,99	17355,96	65869,09
3.6. На оплаты машин, оборудования, ТС	-	50200,00	-	-	50200,00
3.7. На расчеты с бюджетом	6267,48	7013,13	7292,11	7873,51	28446,23
3.8. На оплату процентов и основной  суммы по полученным кредитам	-	800,00	10800,00	-	11600,00
3.9. Прочие выплаты, перечисления	-	-	-	-	-
Продолжение таблицы 12
4. Остаток ДС на конец периода,  тыс.руб.	31512,02	19129,72	38060,73	69143,66	157846,13

 

  В конце работы необходимо составить заключительную бюджетную форму (табл. 13). Проверить сходимость баланса бюджета по активу и пассиву.

  Статья  внеоборотных активов «здания и  оборудования» отражается в балансе  по остаточной стоимости за вычетом  начисленной амортизации (п. 4.1 табл. 8 и п. 4.6 табл. 10).

  В состав запасов в оборотных активах  входят остатки сырья по закупочным ценам на конец 4 квартала (п. 4 x п. 7 табл. 4), а также остатки готовой продукции по отпускным ценам также на конец 4 квартала (п. 2 табл.3 х п. 2 табл. 1). Дебиторская задолженность определяется сумма ожидаемых поступлений от дебиторов по каждому кварталу (2% от всех поступлений), а также сумма поступлений за 4 квартал (17%). Остатки денежных средств отражены в 4 квартале предыдущей таблицы.

  Краткосрочная задолженность включает в себя задолженность  за 4 квартал перед поставщиками и подрядчиками (табл. 5),  перед бюджетом, по накладным расходам (табл. 9), а также по выплате заработной платы (табл. 7).  

  Таблица 13

  Балансовый  отчет на 2010 г.

Актив	Тыс. руб.	Пассив	Тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и  резервы
Здания  и оборудования	143730,00	Уставный капитал	103767,29
		Нераспределенная  прибыль	132128,42
Итого по разделу 1	143730,00	Итого по разделу 3	235895,71
2. Оборотные активы		5. Краткосрочные  пассивы
Запасы, в том числе:	14698,32	Кредиторская  задолженность, в том числе:	17666,13
Продолжение таблицы 13
Сырье	4055,52	Поставщикам и  подрядчикам	16222,08
Готовая продукция	10642,80	Перед бюджетом	-
Дебиторская задолженность	25989,86	По накладным  расходам	818,25
Денежные  средства	69143,66	По заработной плате	625,80
Итого по разделу 2	109831,84	Итого по разделу 5	17666,13
БАЛАНС	253561,84	БАЛАНС	253561,84

 

  Далее, по имеющимся данным, необходимо произвести расчет рентабельности, фондоотдачи и оборачиваемости. А также определить точку безубыточности для данного предприятия.

  Оборачиваемость

  

  L =             (1.1), где                                                                                                                                     

    С – остатки оборотных средств;

  D – длительность периода;

  Т – объем товарной продукции.

    

  

                        (1.2) 
 

  

                        (1.3)

    
 

  Высвобождение оборотных средств

  

                                   (1.4) 

  

                                                

  

                                   (1.5)

  

               

  Расчет  рентабельности 

  1) по балансовой прибыли

R_{производства} = прибыль (п.7 т.11)/себест-ть товарной продукции(п.2 и п.4 т.11) (1.6)

  

                                                   

R_продаж = прибыль (п.7 т.11)/выручка(п.1 т.11) (1.7)

                                                      
 

R_{капитала} = прибыль (п.7 т.11)/капитал(ВБ т.13) (1.8)

  

         

  2) по чистой прибыли

R_{производства} = прибыль (п.9 т.11)/себест-ть товарной продукции(п.2 и п.4 т.11) (1.9)

                                                               

R_продаж = прибыль (п.9 т.11)/выручка(п.1 т.11) (1.10)