Структура  затрат в калькуляции себестоимости  конвертерной стали (на одну  тонну)

 
 

    Далее определим следующие показатели:

1. Товарная продукция:

млн. руб.;

2. Прибыль от реализации продукции:

млн. руб.;

3. Рентабельность продукции:

;

4. Рентабельность продаж:

;

5. Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции:

коп./руб.;

6. Численность персонала в плановом периоде: чел.
7. Производительность труда в денежном выражении:

 млн. руб./ чел.;

8. Производительность труда в натуральном выражении:

 т./чел.;

9. Материалоемкость:

;

10. Энергоемкость:

;

11. Топливоемкость:

;

14.   Зарплатоемкость продукции:

;

15. Амортизациоемкость продукции

. 

    Определим, как снижается себестоимость единицы продукции за счет изменения конкретных факторов, и занесем данные в таблицу (см. табл. 6).

    Таблица 6

Характеристика  причин снижения себестоимости производства 1 т. конвертерной стали 

 

          В результате проведенных  мероприятий получаем снижение себестоимости  продукции на тонну на 4%

    В плановой калькуляции получаем снижение себестоимости единицы продукции  по статье Заданное за вычетом отходов за счет снижения удельных норм расхода сырья на 4%.

    Статья  энергетические расходы уменьшилась  на единицу продукции за счёт снижения удельных норм расхода электроэнергии на 4%.

    Статья  итого топлива снизилась на 2% за счет соответствующего снижения удельных норм расхода топлива.

    Статья  амортизация основных средств является постоянной, поэтому происходит снижение затрат на единицу продукции по данной статье на 7,69%.

      В плановой калькуляции увеличилась производительность труда на 10% и увеличилась на 7% средняя заработная плата, что повлекло за собой уменьшение основной заработной платы на 1 тонну готовой продукции и уменьшение социальных выплат на 1 тонну.

      Произошло снижение прочих цеховых расходов на 3%,  а так же снижение расходов на реализацию продукции на 2%, что, естественно, отразилось в плановой калькуляции.

    Затраты на содержание оборудования на единицу  продукции снизились на 4,23 %  за счет того, что в этой статье 55% условно - постоянных затрат. 

        Рассчитаем снижение себестоимости:

       ∆С=13569,56– 14124,89= -555,33 руб/т (абсолютное)

        (относительное)

      В результате роста выпуска продукции  и проведения организационно-технических мероприятий, мы имеем снижение себестоимости единицы продукции на 4,00 % по сравнению с отчетным периодом.

  Расчет порога рентабельности

     Деление затрат на постоянные и переменные лежит в основе построения графика безубыточности. При построении графика безубыточности предполагается, что за рассматриваемый период:

     –   не происходит изменений цен на потребляемые ресурсы и продукцию;

     – постоянные затраты считаются неизменными  в рассматриваемом диапазоне  объема продаж;

     – переменные затраты на единицу продукции  не изменяются при изменении объема продаж;

     – продажи осуществляются достаточно равномерно. 

    Используя плановую калькуляцию, построим график безубыточности. Перед этим определим постоянные и переменные затраты . 

Расчет  условно-постоянных и условно-переменных затрат в соответствующих  статьях калькуляции

    Проверяем: 4057,82+32001,32=36059,14 , следовательно, все верно

     В точке безубыточности получаемая предприятием выручка (РП) равна его совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше – получает прибыль.

     Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) в международной практике используют также математический метод, основанный на исчислении прибыли предприятия по формуле:

     

     где С_ПЕР – переменные расходы в себестоимости продукции, руб.

     С_пос – постоянные расходы в себестоимости продукции, руб.

     В точке безубыточности прибыль равна  нулю. Поэтому приведенную выше формулу можно представить в следующем виде:

     

     где – переменные расходы в себестоимости единицы продукции, руб.

     Объем производства продукции в точке  безубыточности равен

     

     где Q – производство продукции, т

     Ц – цена продукции, руб./т.

     Md – маржинальный доход на единицу продукции, руб. 

Постоянные затраты на весь выпуск составят: 4057,82 млн. руб.;

Переменные  затраты на весь выпуск составят: 32001,32 млн. руб.

Переменные  затраты на единицу продукции составят: 32001,32/2,6=12308,2 руб./т.

Цена  передельного чугуна: 17100 руб./т.

    Определим критический объем производства:

 млн. тонн.

т.е производство будет прибыльно, даже если фактический  объем выпуска сократится до значения 0,847 млн. т

     Маржинальный  доход – разница между выручкой предприятия от реализации продукции (работ, услуг) и суммой переменных затрат.