Прибыль предприятия

     Часть налогов включается в цену продукции (товара, работ, услуг). К таким налогам  относят налог на добавленную  стоимость, акцизы, экспортные таможенные пошлины.

     Некоторые налоги включаются в состав расходов по производству продукции, т.е. относятся  на ее себестоимость или же на их сумму увеличивается стоимость  амортизируемого имущества. К ним относятся единый социальный налог, транспортный налог, импортные таможенные пошлины, государственные пошлины, земельный налог, лесной налог, другие ресурсные налоги.

     Другие  налоги относятся на финансовый результат  хозяйственной деятельности предприятий, то есть уменьшают балансовую прибыль  предприятия: налог на прибыль, налог на имущество.

     Непосредственно из прибыли, получено в результате хозяйственной  деятельности остающейся у предприятия  после уплаты налога на прибыль, предприятия  уплачивают некоторые местные налоги.

     Оставшаяся  после уплаты налогов прибыль распределяется между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием.

     Это распределение зависит от многих факторов. В период технического перевооружения и модернизации производства, освоения новых видов продукции и новых  технологий предприятие крайне нуждается в финансовых ресурсах, и предоставить их должны в первую очередь собственники. Это не означает, что они должны отказаться от своих ожиданий и не получить доход на вложенный капитал. Это должны быть отложенные ожидания, собственники смогут получить свои дивиденды после выхода производства на проектную мощность, когда предприятие начнет получать прибыль в достаточном размере. Дивиденды за период ожидания должны быть не меньше процентной ставки на банковский вклад за этот же период, но не меньше ставки за кредит.

     В условиях рыночного хозяйства государство  не вмешивается в процесс распределения  прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты налогов. Тем не менее посредством предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного назначения и строительство жилья, благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, проведение научно-исследовательский работ. Законодательно регулируется порядок создания резервного капитала для акционерных обществ, резерва по сомнительным долгам и под обесценивание ценных бумаг.

     Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Если е фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нуды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.

     К расходам, связанным с развитием  производства и финансируемым из прибыли, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, опытно-конструкторские  и технологические работы, разработку и освоение новой продукции технологических  процессов, по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, га техническое перевооружение и реконструкцию действующего производства, расширение предприятия и новое строительство объектов, проведение природоохранных мероприятий. В эту же группу расходов относят расходы по погашению долгосрочных кредитов банков и процентов по ним. Накопленная прибыль предприятия моет быть вложена  им в уставные капиталы других предприятий, долгосрочные краткосрочные финансовые вложения, перечисляться вышестоящим организациям, союзам, концернам, ассоциациям и пр. Эти направления также считаются использованием прибыли на развитие.

     Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых  объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий.

     К затратам на материальное поощрение  относятся выплата премий за достижения в труде, расходы на оказание материальной помощи, единовременные пособия ветеранам, пенсионерам, компенсация удорожания стоимости питания в столовых.

     Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, то есть увеличивающую в процессе накопления, и прибыль, направляемая на потребление, не увеличивающую стоимость имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия и свидетельствует о наличии источника для последующего развития. 
 

Особенности распределения прибыли  предприятий различных  организационных  форм. 

      Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом. Для каждой организационно-правовой формы установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Порядок распределения и использования прибыли организации фиксируется в учредительных документах или определяется в положении, разработанном экономическими и финансовыми подразделениями, и утверждаются руководящим органом предприятия. 
 

Полное  товарищество.

 Прибыль  распределяется между участниками  в соответствии с учредительным  договором, в котором определяются  доли его участников. Определение  долей в договоре имеет значение не только при распределении прибыли, но и для решения вопроса о покрытии убытков. Каждый участник, получив часть прибыли полного товарищества, учитывает ее в составе своей балансовой прибыли в качестве внереализационного дохода и с общей суммы балансовой прибыли в установленном порядке исчисляет налог, который вносит в бюджет:

чистая  прибыль = резервный фонд + фонд накопления + фонд потребления + прибыль, распределяемая между участниками предприятия 

      В учредительном договоре могут быть предусмотрены и другие условия распределения прибыли. При недостаточности прибыли вкладчики могут получить меньший процент прибыли на свой вклад, но и в этом случае договором могут быть предусмотрены иные условия (например, выплата недостающей части прибыли вкладчикам в следующем году и т.д.) 

Коммандитное  товарищество.

Из полученной балансовой прибыли, прежде всего, вносятся в бюджет налог на прибыль, исчисленный  в соответствии с порядком, установленным  для юридических лиц. После этого  часть прибыли направляется вкладчикам (коммандитистам) в доле, соответствующей их вкладу в капитал товарищества, затем прибыль направляется на развитие предприятия и другие цели. Остаток прибыли распределяется между действительными членами (полными товарищами).

      Если  прибыль не получена или получена в меньшем объеме, нежели предполагалось, то возможны следующие варианты:

- при  отрицательных финансовых результатах  действительные члены обязаны  отдать вкладчикам их долю  прибыли, продав имущество товарищества.

- при  недостаточности средств может быть принято решение о невыплате пайщикам прибыли. 

Общество  с ограниченной ответственностью.

Прибыль облагается налогом и распределяется в общем порядке, установленном  для юридических лиц. При подведении итогов хозяйственной деятельности за год каждому участнику (пайщику) выплачивается доля прибыли, соответствующая его вкладу в уставный капитал, после внесения в бюджет налогов, других обязательных платежей, направления прибыли на развитие предприятия и материальное поощрение работников. 

Акционерное общество.

Здесь порядок распределения прибыли  является наиболее сложным. Общие механизмы  распределения прибыли и порядок  выплаты дивидендов фиксируются  в уставе общества.

      Чистая  прибыль для акционерного предприятия  обычно распределяется по следующей  схеме:  

чистая  прибыль = резервный фонд + фонд потребления + прибыль, распределяемая между учредителями 

      Для определения ставки дивидендов необходимо рассчитать потенциальный размер прибыли, которая может быть выплачена  акционерам без ущерба для деятельности акционерного общества.

Особенностью  распределения прибыли акционерного общества является формирование резервного капитала (и других аналогичных по названию фондов – гарантийных, страховых  и т.п.), который создается каждым обществом. Величина резервного фонда не может быть менее 10 и более 25% величины оплаченного уставного капитала. Размер отчислений в резервные фонды устанавливается общим собранием акционеров, но они не могут составлять более 50% налогооблагаемой прибыли.

      Резервный и другие фонды, предназначены для покрытия убытков акционерного общества и используются, если прибыли отчетного года недостаточно для выплаты доходов по ценным бумагам.

     При планировании распределения чистой прибыли акционерного общества необходимо учитывать виды выпущенных акций. Так, по привилегированным акциям предусматривается обязательная выплата дивидендов по утвержденным ставкам. Вопрос о выплате дивидендов по простым акциям решается в зависимости от финансовых результатов деятельности общества с учетом перспектив его развития. 
 

Предприниматель без образования  юридического лица (ПБОЮЛ).

Чистая  прибыль распределяется по следующей  схеме: 

чистая  прибыль = резервный фонд + фонд накопления + фонд потребителя 

      Резервный фонд создается на случай прекращения  деятельности и покрытия кредиторской задолженности.

      Фонд  накопления представляет собой источник средств предприятия для приобретения основных фондов, формирования оборотных  средств, создания нового имущества.

      Фонд  потребителя предназначается для  реализации мероприятий по социальному развитию и материальному поощрения коллектива предприятия. 

      Государственные предприятия, функционирующие на территории РФ, могут осуществлять свою деятельность как государственные унитарные  и казенные предприятия. Распределение прибыли этих субъектов экономической деятельности имеет свою специфику. 

Государственные унитарные предприятия.

По закону ГУП обладают значительной самостоятельностью в вопросах осуществления финансово-хозяйственной  деятельности. Государство не регламентирует распределение прибыли в таких предприятиях после уплаты соответствующих налогов и перечисления части прибыли в доход бюджета. Размер прибыли, перечисляемой в бюджет, определяется в уставе предприятия при его образовании. Прибыль, изымаемая государством у предприятия, выступает не в виде налогов и сборов, а в виде арендной платы, уплачиваемой арендатором (предприятием) собственнику (государству) за пользование имуществом. 

Казенные  предприятия.

Порядок распределения прибыли регулируется Типовым уставом казенного завода (фабрики, хозяйства) и Порядком планирования и финансирования деятельности казенных заводов, утвержденными Правительством РФ.

В соответствии с этими документами прибыль  от реализации продукции (товаров, услуг), произведенной в соответствии с  планом-заказом и в результате разрешенной ему самостоятельной хозяйственной деятельности, направляется на финансирование мероприятий, обеспечивающих выполнение плана-заказа, плана развития завода и на другие производственные цели, а также на социальное развитие по нормативам, ежегодно устанавливаемым уполномоченным органом. Свободный остаток прибыли, остающийся после ее направления на указанные цели, подлежит изъятию в доход федерального бюджета.