Прибыль предприятия

      Балансовая  прибыль есть показатель эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При ее расчете учитывается не только валовая прибыль, но и результаты от прочих внереализационных операций.

      Балансовая  прибыль (убыток) как конечный финансовый результат деятельности предприятия слагается из алгебраической суммы следующих составляющих: 

Р_б = Р₁ + Р₂ + Р_3,

где Р_б – балансовая прибыль (убыток), Р₁ - результат реализации продукции, Р₂ - результат от финансовой деятельности, Р₃ - сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. 

Пример.

     Выручка от реализации продукции — 1500 тыс. руб.; себестоимость реализованной продукции  — 993 тыс. руб.; доходы от внереализационных  операций — 50 тыс.руб., расходы от внереализационных  операций — 74 тыс. руб.; прибыль от реализации материальных ценностей — 10 тыс. руб. Определить балансовую прибыль. 

Балансовая  прибыль = (выручка от реализации продукции - себестоимость реализованной продукции) + прибыль от реализации материальных ценностей + (доходы от внереализационных  операций - расходы от внереализационных операций) =

= (1500 –  993) + 10 + (50 –74) = 493 руб. 

      Прибыль к налогообложению учитывает  льготы, действующие для данного  предприятия. К таким льготам  относят:

- прибыль,  направленную на перевооружение  производства

- прибыль, направленную на природоохранные мероприятия, в размере 30% от капиталовложений

- затраты  предприятия на содержание социально-культурной  сферы, находящейся на балансе

- взносы  на благотворительные цели и  в экологические и образовательные  фонды (не более 3% облагаемой прибыли)

- дополнительные  льготы для предпринимателей  малого бизнеса

      Чистая  прибыль определяется вычитанием из балансовой прибыли величины налога на прибыль. 

     На  уровне хозяйствующего объекта функционирует  целая система прибыли: 

1. Валовая (балансовая) прибыль
2. Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия
3. Прибыль по внереализационным операциям
4. Чистая прибыль

 
 

     Валовая (балансовая) прибыль (П_в) предприятия представляет сумму:

- прибыли  от реализации продукции (работ,  услуг) - П_рп

- прибыли  от реализации основных фондов, или иного имущества предприятия  - П_оф

- доходов  от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов  по этим операциям - П_во

П_в = П_рп + П_оф + П_во

Пример.

Рассчитать валовую прибыль. Выручка от реализации продукции - 25000 руб. Себестоимость продукции - 9000 руб. Первоначальная стоимость оборудования - 8000 руб., цена реализации - 5000 руб. Внереализационные расходы - 565 руб., доходы - 879 руб. 

Пр = 25000 + (5000 - 8000) + (879 - 565) = 25000 – 3000 + 314 = 21686 руб. 

      Прибыль (убыток) от реализации продукции –  это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в  любых видах, зафиксированных в  его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции: 

П_рп = В – НДС – А – З, 

где: В  – выручка от реализации продукции, НДС – налог на добавленную стоимость,

А –  акцизы,  З – затраты на производство и реализацию, включаемые в себе стоимость. 

Пример.

1) полная себестоимость  изделия 150 руб.

2) ставка акциза 15 %

3) выручка за  единицу продукции с НДС 320 руб.

4) ставка  НДС – 18% 

ставка НДС = 18%, выручка за единицу продукции с НДС равна 320 руб., то НДС = 48,8 руб. так как - (320*18/118=48,8); ставка акциза = 15% , тогда акциз будет равен (150*15/100) = 22,5 руб., тогда прибыль от реализации составит:

П_рп = 320 – 48,8 – 22,5 – 150 = 98,7 (рублей)

– прибыль от продажи одной единицы продукции. 

      Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли  от реализации продукции. 

      При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия учитывается разница между продажной и первоначальной или остаточной стоимость. Этих фондов и имущества, скорректированной на индекс инфляции. При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам:  

П_оф = Ц_оф – С_оф,

где:   Ц_оф – цена, по которой было реализовано имущество предприятия, а С_оф – стоимость реализованного имущества. 

      Финансовые  результаты от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг.  

В состав доходов от внереализационных операций включаются:

- доходы, полученные от долевого участия  в деятельности других предприятий

- доходы  от сдачи имущества в аренду

- доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям, иным ценным бумагам  предприятия

- другие  доходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и возмещений убытков. 

К внереализационным  расходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки(в случае невыполнения  договорных обязательств)

- отрицательные  курсовые разницы безденежной  дебиторской задолженности

- судебные  издержки, арбитражные сборы и  другие расходы. 

Алгоритм  формирования прибыли. 

 

Налогообложение прибыли. 
 

     Взаимоотношения государства и предприятия по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли. Основными налогами, уплачиваемыми российскими предприятиями из прибыли, являются налог на прибыль и налог на имущество предприятия.

      Налог на прибыль относится к федеральным налогам и включается в общий режим налогообложения. Налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и формируется на балансовом счете “прибыли и убытки”, а так называемая налогооблагаемая прибыль, исчисляемая налогоплательщиками по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговая ставка в настоящее время установлена в размере до 24%, из которых 6,5% суммы налога направляются в федеральный бюджет, а до 17,5% (но не ниже 13,5%) – в бюджет субъектов Российской Федерации.

      Налог на имущество организации относится  к региональным налогам и уплачивается по ставке не выше 2,2% от среднегодовой  остаточной стоимости движимого  и недвижимого имущества, относимого к основным средствам организации (за исключением земельных участков).

      При налогообложении результатов хозяйственной  деятельности для некоторых предприятий  вводятся специальные налоговые  режимы. К специальным режимам  налогообложения относятся система налогообложения сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вменяемый доход (для малых предприятий), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (в ресурсодобывающих отраслях).

      Предприятия также могут получить льготы по налогам, выплачиваемым из прибыли при  выполнении некоторых условий. Например, дополнительные льготы в виде снижения налоговых ставок предоставляются малым предприятиям, в общей численности работников которых доля инвалидов и пенсионеров составляет не менее 70%. 

     Кроме того, действует ряд иных ставок по налогу на прибыль при налогообложении  деятельности иностранных организаций, выплат по дивидендам и т.д. Таким образом, у предприятия может быть несколько различных налоговых баз для доходов, получаемых из различных источников:

- от  основного вида деятельности

- от  особых видов деятельности, облагаемых  по специальным ставкам (например, налогообложение игорного бизнеса, доходов от спекуляции ценными бумагами и др.)

- доходы  от долевого участия на других предприятиях на территории РФ

- по  дивидендам (ставки дифференцируются  в зависимости от страны происхождения)  и др. 

     Чистая  прибыль образуется после уплаты из налогооблагаемой прибыли налогов и других обязательных платежей. Она остается в полном распоряжении предприятия.

     Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли), регламентируется внутренними документами (уставом и учетной политикой).

     Чистая  прибыль предприятия делится  на:

     - распределяемую

     - нераспределяемую

     Распределяемая  прибыль направляется на выплату  дивидендов по простым и привилегированными акциям предприятия в соответствии с его учредительными документами.

     Нераспределяемая  прибыль направляется в фонды  развития производства, социального  развития, материального поощрения  работников, на приобретение акций  и т.д.

     Главное требование, которое предъявляется  сегодня к системе распределения  прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

     При определении основных направлений использования прибыли учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборонных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.д. 
 

Распределение прибыли. 

      Под распределением прибыли понимается направление прибыли в государственный  бюджет и по статьям использования  в организации (предприятии).

По сути, распределение прибыли стоит  рассматривать в трех направлениях: 

     

     

     

       
 

Распределение валовой прибыли предприятия.

     

     Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим  предприятием. Пропорции этого распределения  в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

     Налогообложение прибыли – взаимоотношение предприятия  и государства. Налоги оказывают  значительное влияние на формирование финансовых результатов хозяйственной  деятельности предприятия и размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели накопления и потребления. Начисление налогов производится с отнесением их на различные источники.