Прибыль и резервы роста

 

 

                 Источник: по данным предприятия

 

По результатам данных таблицы 2.4 следует, что в целом по предприятию ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" за 2012 год сальдо от внереализационных доходов и расходов составило минус 8854 млн. руб., (т есть предприятие получило убыток), оно выше аналогичного показателя за 2011 год на 3965 млн. руб.

Рассмотрим какие факторы  повлияли на отрицательное значения сальдо от внереализационных доходов  и расходов.

Наибольший удельный вес в отрицательном сальдо внереализационных доходов и расходов в 2011 году (-93,5%), составили курсовых разниц от операций с иностранной валютой в общей структуре сальдо внереализационных доходов и расходов составило 65,3%, что в абсолютной сумме составило минус 3187 млн. руб., прочие операционные расходы, составили 28,4%, что в абсолютной сумме составило минус 1389 млн. руб. За 2012 год произошли следующие изменения в структуре и сумме сальдо внереализационных доходов и расходов: ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" за 2012 год по положительным курсовым разницам по операциям с иностранной валютой получило доход в размере 241 млн. руб.

По результатам  проведенного исследования можно сделать  вывод, что на предприятии по таким  статьям внереализационных доходов  и расходов как "Штрафы, пени и  неустойки" получен доход в  размере 75 млн. руб.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Исходя из этого  можно сделать вывод, что менеджеры ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" работают не оперативно, не контролируя соблюдение договорных обязательств - сроки оплаты и т.д.

2. На предприятии  отмечается "Прибыль прошлых лет,  выявленные в отчетном году", что свидетельствует о не четкой работе бухгалтерии, работники которой отслеживают весь документооборот.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности  возникают обычно в тех организациях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Положительным является и то, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом расходы по списанию просроченной дебиторской задолженности снизились на 196 млн. руб., что свидетельствует о значительном улучшении бухгалтерского учета и контроля за состоянием расчетов.

Проведем факторный  анализ прибыли отчетного периода, для чего анализа составим следующую аналитическую таблицу 2.5.

 

 

Таблица 2.5 – Данные для анализа прибыли до налогообложения ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2011- 2012 годы

 

 

Показатели	2011	2012	Отклонение 2012 от 2011, +,-
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	25550	13258	-12292
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	156	402	+246
Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов	-4889	-8854	-3965
Прибыль (убыток) отчетного  периода, млн. руб.	20817	4806	-16011

               

 

                 Источник: по данным предприятия

 

 

Далее произведем расчет влияния факторов на изменение прибыли  до налогообложения составив аналитическую таблицу 2.6.

 

 

Таблица 2.6 – Факторы влияющие на изменение прибыли до налогообложения ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2012

 

 

Фактор	Изменение прибыли, +,-
	млн. руб.	в % к итогу
Изменение прибыли от реализации продукции, млн. руб.	-12292	76,8
Изменение сальдо от операционных доходов и расходов	+246	-1,5
Изменение сальдо от внереализационных  доходов и расходов	-3965	24,7
Итого	-16011	100

 

 

Источник: по данным предприятия

 

По результатам анализа таблицу 2.6 можно сделать вывод о том, что прибыль 2012 года по сравнению с 2011 годом снизилась на 16011 млн. руб.

Проанализируем за счет, каких факторов произошло это  снижение – это прежде всего за счет уменьшение прибыли от реализации товаров на 12292 млн. руб., или 76,8% итоговому показателю. За счет роста объема внереализационных расходов прибыль уменьшилась на 3965 млн. руб. За счет роста операционных доходов она возросла на 246 млн. руб. Для анализа налогооблагаемой прибыли составим аналитическую таблицу 2.7.

 

 

Таблица 2.7 – Анализ налогооблагаемой прибыли ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2011-2012 (млн.рублей)

 

 

Показатель	2011	2012	Отклонение (+,-)
1. Прибыль отчетного  периода	20817	4806	-16011
2. Налог на недвижимость	1500	1002	-498
3.Прибыль подлежащая  налогообложению	19317	3804	-15513
4.Сумма налога на  прибыль по действующей ставке	4636	913	-3723

 

 

Источник: по данным предприятия

 

 

Из данных таблицы 2.7 видно, что прибыль подлежащая налогообложению снизилась на 15513 млн. руб., сумма уплаченного налога на прибыль по действующей ставке снизилась на 3723 млн. руб. Проанализируем за счет каких факторов произошло увеличение налогооблагаемой прибыли. Для этого составим аналитическую таблицу влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли (таблица 2.8).

 

Таблица 2.8 – Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2012 год (млн.рублей)

Факторы	Расчет	Сумма влияния на налогооблагаемую прибыль
1.Изменение прибыли  отчетного периода	4806 - 20817	-16011
2.Изменение налога  на недвижимость	+1Ч(1002-1500)	+498
3. Итого изменение  налогооблагаемой прибыли	3804 -19317	-15513

               

 

                 

                 Источник: по данным предприятия

 

Из данных таблицы 2.8 видно, что изменение налогооблагаемой прибыли за 2012 год по сравнению с 2011 годом произошло за счет снижения прибыли отчетного периода на 16011 млн руб., а снижение налога на недвижимость снизило налогооблагаемую база на 498 млн. рублей.

Уровень влияние факторов на изменение налога на прибыль рассчитывается по следующей формуле:

 

                                                                                 (2.6)

 

где приращение налога за счет налогооблагаемой прибыли;

приращение налогооблагаемой прибыли;

действующая ставка налога.

млн. руб.

При неизменившейся за отчетный период ставке налога на прибыль снижение за 2012 год по сравнению с 2011 годом суммы налога на прибыль на минус 3723 млн. руб. обусловлено снижением суммы налогооблагаемой прибыли на 15513 млн. руб. Это сказалась отрицательно на формирование величины налогооблагаемой прибыли. В целом можно отметить, что снижение налога на прибыль свидетельствует об ухудшении финансово-хозяйственного положения организации. В общем виде факторы изменения чистой прибыли, их расчет и уровень влияния отразим в сводной таблице 2.9.

 

 

Таблица 2.9 – Анализ факторов изменения чистой прибыли ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ"за 2012 год

 

 

Факторы изменения чистой прибыли	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма влияния на чистую прибыль
Изменения чистой прибыли		1002-12616	-11614
1. Прибыли отчетного  периода		-16011 х 0,606	-9702
Продолжение таблицы 2.9
1.1 Прибыли от реализации  продукции		-12292 х 0,606	-7448
1.2 Прибыли (убытка) от  операционных доходов и расходов		+246 х 0,606	+149
1.3 Внереализационных  результатов		-3965 х 0,606	-2402
2. Изменение удельного  веса чистой прибыли в прибыли  отчетного периода		4806 х (0,208 – 0,606)	-1912
2.1 Изменение налогов  и сборов из прибыли		4806 х (0,602-0,214)	-1864
2.2 Изменение налога  на прибыль		4806 х (0,189-0,179)	-48

 

 

Источник: по данным предприятия

 

 

Таким образом, анализируя данные таблицы 2.9, можно сделать вывод, о том, что снижение чистой прибыли в сумме 11614 млн. руб. обусловлен снижением прибыли отчетного периода на 9702 млн. руб., а снижение удельного веса чистой прибыли в общей прибыли отчетного периода оказал отрицательное влияние в размере 1912 млн. руб. На снижение прибыли отчетного периода (-9702 млн. руб.) оказало влияние: снижение прибыли от основной деятельности, (-7448 млн. рублей), рост операционных доходов (+149 млн. рублей) и рост внереализационных расходов (- 2402 млн. руб.). Для оценки эффективности распределения прибыли определяют коэффициент чистой прибыли, как отношение чистой отчетного периода.

 

Таблица 2.10 – Эффективность распределении прибыли ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ"за 2010-2012

 

 

Показатели	Период			Отклонение 2012 года к
	2010	2011	2012	2010	2011
Общая сумма прибыли, млн. рублей	7336	20817	4806	-2530	-16011
Чистая прибыль (убыток)	2740	12616	1002	-1738	-11614
Коэффициент чистой прибыли	0,373	0,606	0,208	-0,165	-0,398

                

 

                 Источник: по данным предприятия

 

По данным таблицы  можно сделать вывод, на предприятии  ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" коэффициент чистой прибыли имеет тенденцию к снижению, так на начало 2010 года коэффициент чистой прибыли был 0,373, а на конец 2011 года он увеличился на 0,233 процентных пункта и составил 0,6069, на конец 2012 коэффициент снизился 0,165 процентных пункта по сравнению с 2010 годом и на 0,398 процентных пункта по сравнению с 2011 годом.

Оставшаяся в распоряжении предприятия прибыль (чистая прибыль) расходуется на формирование резервного фонда, других резервов, фондов накопления, потребления, используются на другие нужды предприятия.

Проанализируем данные об использовании чистой прибыли  на предприятии ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2011 и 2012 года.

 

 

Таблица 2.11 – Данные о распределении чистой прибыли ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ"за 2011-2012

 

 

Показатель	2011 год	2012 год	Отклонение (+,-)
Чистая прибыль	12616	1002	-11614
Использование прибыли
на инвестиции	10116	502	-9614
на выплату дивидендов	2500	500	-2000
в резервный фонд	-	-
Доля чистой прибыли
капитализированной прибыли	80,2	50,9	-29,3
выплаченных дивидендов	19,8	49,1	+29,3
прибыли направленной в резервный фонд	-	-	-

 

 

Источник: по данным предприятия

 

 

По данным таблицы 2.11 можно сделать следующие выводы, за счет уменьшения чистой прибыли на 11614 млн руб., на предприятии произошло снижение использование прибыли. Доля использования прибыли также изменилась, если за 2011 год удельный вес капитализированной прибыли составлял 80,2 % за год она снизилась на 29,3 процентных пункта и составила 50,9%, а доля выплаченных дивидендов увеличилась на 29,3 процентных пункта и составила 49,1%.

Дальнейший анализ покажет насколько и за счет каких факторов изменилась величина потребленной и капитализированной прибыли. Такими факторами могут быть:

- изменение доли использованной  прибыли по соответствующим направлениям;

- изменение суммы чистой  прибыли. 

Для расчета будем использовать способ абсолютных разниц данные представлены в таблице 2.12

 

 

Таблица 2.12 – Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ"за 2011-2012

 

 

Направление использования прибыли	Доля отчислений, %		Сумма отчислений, млн руб.		Изменения по направлениям использования  прибыли, млн руб.
	2011	2012	2011	2012	Общее	В том числе за счет
						ЧП	Дотч
капитализированной прибыли	80,2	50,9	10116	502	-9614	-5917	-3697
выплаченных дивидендов	19,8	49,1	2500	500	-2000	-5703	+3703
Итого	100	100	12616	1002	-11614

 

 

Источник: по данным предприятия

 

 

По результатам анализа  можно сделать следующий вывод, за счет уменьшения чистой прибыли  сумма капитализированной прибыли  снизилась на 5917 млн руб., а за счет уменьшения доли отчислений сумма капитализированной прибыли снизилась на 3697 млн руб., за счет уменьшение прибыли сумма выплаченных дивидендов снизилась на 5703 млн руб., а за счет увеличение доли отчислений сумма дивидендов увеличилась на 3703 млн руб.

 

 

 

 

 

 

3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЭФФЕКТИВНОМУ ИСПОЛЬЗОВАНИЮ РЕЗЕРВОВ РОСТА ПРИБЫЛИ ОАО "УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ ХОЛДИНГА "БЕЛКОММУНМАШ"

 

3.1 Анализ резервов  роста прибыли предприятия

 

 

При анализе показателей  исследуемого предприятия очевидно, что при росте финансовых результатов его деятельности происходит снижение показателей платежеспособности. В данном случае такая ситуация могла возникнуть по двум причинам: