Прибыль и резервы роста

Предприятие имеет устойчивую динамику роста объемов производства. В таблице 2.1 представлена динамика объема производства за три года.

 

 

Таблица 2.1 –  Динамика объемов производства ОАО  «Управляющая компания холдинга «БЕЛКОММУНМАШ»»  за 2010-2012 годы

 

 

Наименование показателя	Ед. изм.	2010	2011	2012
Объем производства в  фактических ценах	млрд руб.	230,21	207,21	207,63
Темп роста объема производства, 2009-2010 годы в сопоставимых ценах, 2011 году – в действующих  ценах.	%	109,0	88,2	100,2

 

 

  Источник: по данным предприятия

 

Из таблицы 2.1 видно  что, за последние три года годовой  объем промышленного производства увеличился более чем в пять раз. В 2010 году произведено 447 единиц городского электротранспорта на сумму 220,6 млрд. руб. Общий объем производства составил 230,2 млрд. руб. В 2011-2012 объем производства несколько сократился по причине снижения количества заказов со стороны потребителей.

В таблице А.1 (Приложение А) представлен анализ основных экономических показателей деятельности ОАО «БЕЛКОММУНМАШ» за 2010 – 2012годы.

По данным таблицы  А.1 можно сделать следующие выводы выручка от реализации продукции за 2012 год увеличился на 69459 млн. руб. по сравнению с 2011 годом, а по сравнению с 2010 годом на 110471 млн. руб.

Рост реализации продукции  преимущественно произошел за счет увеличение его объема, а не за счет роста цен.

Также по данным таблицы  можно сделать следующие выводы:

-объем выручки увеличился с 2010 по 2012 годы (на 74,6% в действующих ценах). Причем со временем наблюдается тенденция к ускорению темпов роста. Если в 2012 году выручка от реализации увеличился на 27,7% в действующих ценах к 2010 году,то в 2012 году по сравнению с 2012 темп роста составил 36,7%;

-прибыль от реализации  товаров, в динамике увеличилась  на 5848 млн. рублей;

-уровень рентабельности продаж увеличился с 5,01% составлял показатель за 2010 года, до 5,13% составил показатель за 2012 год.

Отрицательным момент в  деятельности предприятия ОАО «БЕЛКОММУНМАШ» снижение чистой прибыли на 11614 млн. руб.

Реализация стратегии предприятия и выбранные приоритеты развития определили результаты финансово-хозяйственной деятельности. В течение последних трех лет (2010-2012) на предприятии проводилась серьезная работа по освоению новых видов продукции, разработке техники нового поколения, расширению рынков сбыта и экспорту ее в зарубежные страны.

Коэффициенты текущей ликвидности на начало 2012 года и конец 2012 года соответственно равны 1,62 и 1,71 что выше норматива по отрасли равного 1,30.

Коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами на начало 2012 года и конец 2012 года соответственно равны 0,10 и 0,02 при нормативе 0,20.

Коэффициенты обеспеченности финансовых обязательств активами на начало и конец года соответственно равны 0,70 и 0,81 и не превышают норматив 0,85.

На основании проведённого анализа, можно сделать вывод, что структура бухгалтерского баланса ОАО «БЕЛКОММУНМАШ» за 2012 год является удовлетворительной, а организация платёжеспособной.

Основной причиной снижения получаемой в текущем году прибыли  от реализации продукции является изменение форм оплаты отгруженной продукции (рассрочка и отсрочка платежей, оплата по факту поставки) и стремительный рост цен на материалы, сырьё и комплектующие для комплектования производимой техники. Данные факторы существенно повлияли на обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и привели к разрывам в финансировании производственной программы.

Анализ финансовых результатов  позволяет дать оценку деятельности организации, определить влияние на прибыль внешних и внутренних факторов, выявить резервы и разработать мероприятия по увеличению прибыли.

Большое влияние на финансовые результаты организации оказывают  виды деятельности, не связанные с  реализацией продукции. Анализ формирования финансовых результатов от операционных и внереализационных доходов и расходов начинается с изучения их удельного веса в прибыли отчетного периода организации, после чего рассматривают отдельные виды доходов и расходов, причины и следствия их образования.

 

2.2 Анализ состояния  прибыли и резервов ее роста на предприятии

 

Согласно данным бухгалтерской  отчетности по итогам хозяйственной  деятельности ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" по рассматриваемому в анализе отчетному 2012 году имеются следующие показатели:

- выручка от реализации  товаров =298540 млн. руб.;

- полная себестоимость реализованных товаров, оказанных услуг, выполненных работ = 245233 млн. руб.;

- налоги и сборы,  включаемые в выручку, = 40049 млн.  руб.

Таким образом, по итогам основной деятельности на ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" получена прибыль, равная 13258 млн. руб. (298540 - 40049 - 245233 = +13258 млн. руб.).

Также с учетом полученной прибыли от операционных доходов и расходов за 2012 год в размере 402 млн. руб. получим в итоге прибыль отчетного периода (за минусом убытка от внереализационных доходов и расходов, равного 8854 млн. руб.) в размере 4806 млн. руб (13258+402-8854).

Источником для проведения анализа служат формы бухгалтерской  отчетности. Форма 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2012 год, из которого следует, что в отчетном 2012 году итоговая прибыль в размере 4806 млн. руб. была получена за счет прибыли от операционных доходов (402 млн. руб.) и прибыли от основной деятельности в размере 13258 млн. руб. Следовательно, можно сделать вывод, что прибыль от основной деятельности занимает наибольший удельный вес, однако прибыль от операционных доходов также значимо повлияло на формирование конечного результата деятельности предприятия. Поэтому предварительно следует провести анализ состава и структуры прибыли 2012 года по ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" данные представлены в таблице Б.1 (Приложение Б).

Как следует из таблицы  Б.1, в структуре прибыли отчетного периода по сравнению с предыдущим годом произошли следующие изменения.

По отношению 2012 года к 2010 году:

- отношение суммы прибыли  от реализации продукции, работ,  услуг к прибыли отчетного периода за 2012 год по сравнению с 2010 годом увеличился на 174,9 процентных пункта (с 101% в 2010 году до 275,9% в 2012 году). В абсолютной сумме увеличение составило 5848 млн. руб., или темп роста составил 178,9%;

- отношение величины результата по операционным доходам и расходам увеличился на 7,9 процентных пункта (с 0,4% в 2010 году до 8,3% в 2012 году). В абсолютной сумме увеличение составило 371 млн. руб., или увеличение составило 12 раз;

- отношение результата  по внереализационным доходам и расходам (убытка) снизился на 182,8 процентных пункта (с -1,4% в 2010 году до -184,2% в отчетном 2012 году). В абсолютной сумме полученный убыток составил 8749 млн. руб., что выше аналогичного показателя 2010 года на 8432,4 млн. рублей.

По отношению 2012 года к 2011 году:

- отношение суммы прибыли  от реализации продукции, работ,  услуг к прибыли отчетного  периода за 2012 год по сравнению с 2011 годом увеличился на 153.1 процентных пункта (с 122.8% в 2011 году до 275,9% в 2012 году), однако в абсолютной сумме прибыль снизилась на 12292 млн. руб., или темп снижения составил 48,1%;

- отношение величины  результата по операционным доходам  и расходам увеличился на 7,6 процентных пункта (с 0,7% в 2011 году до 8,3% в 2012 году). В абсолютной сумме увеличение составило 246 млн. руб., или увеличение составило 257,7%;

- отношение результата  по внереализационным доходам  и расходам (убытка) снизился на 160,7 процентных пункта (с -23,5% в 2011 году до -184,2% в отчетном 2012 году). В абсолютной сумме полученный убыток составил 8749 млн. руб., что выше аналогичного показателя 2011 года на 3965 млн. руб.;

- отношение величины  результата по операционным доходам  и расходам увеличился на 7,9 процентных пункта (с 0,4% в 2010 году до 8,3% в 2012 году). В абсолютной сумме увеличение составило 371 млн. руб., или увеличение составило 12 раз;

Таким образом, из приведенных данных выше таблицы Б.1 следует, что имеет место значительное снижение в 2012 году прибыли от реализации товаров, работ, услуг, увеличение прибыли от операционных доходов и расходов, что и предопределило в итоге финансовый результат в размере 4806 млн. руб.

 

 

Таблица 2.2 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции на ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ", 2012год

 

 

Показатель	План ,млн руб.	По плану на фактически реализованную  продукцию,млн. руб.	Факт,млн руб.	Отклонение +, -
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и  других отчислений из выручки (В), млн. руб. Полная себестоимость реализованной продукции (С) млн. руб. Прибыль от реализации продукции (П) млн. руб.	250 000         230 000     20 000	223 215         205 360     17 859	258 491         245 233     13 258	+8 491         +15 233     - 6 742

 

 

Источник: по данным предприятия

 

Исходя из данных таблицы 2.2 определим увеличение прибыли от реализации продукции по плану:

 

DП = П_ф – П_п = 13 258 – 20 000= - 6742 млн. руб.

 

Сравнив условное и по плану значение прибыли, определим  суммарное влияние изменения  объема и структуры реализованной продукции:

 

П_усл = 223 215 – 205 360 = 17 855 млн. руб.

DП(V,СТР) = П_усл – П_план = 17855 -20000 = - 2145 млн. руб.

 

Влияние только объёма продаж находим по формуле:

 

DПV = П_план ´ (С_усл/С_план – 1)                                                                 (2.1)

 

DПV = 20000 ´ (205360/230000 – 1) = - 2143 млн. руб.

 

Влияние только структуры  реализованной продукции находим  по формуле:

 

DПСТР = (П_усл – П_план) – DПV                                                               (2.2)

 

DПСТР = (17859 – 20000) – 2143 = -2 млн. руб.

 

Влияние себестоимости  реализации продукции определяем как  разность между фактической себестоимостью реализации продукции и её условным показателем:

 

DПС = – (С_факт – С_усл)                                                                            (2.3)

 

DПС = – 1Ч(245233 – 205360) = -39873 млн. руб.

 

Влияние фактора изменения  цен на реализованную продукцию  определяется по формуле:

 

DПЦ = В_факт – В_усл                                                                                   (2.4)

 

DПЦ = 258491 – 223215= + 35276 млн. руб.

 

Балансовая увязка: DП = DПV + DПСТР + DПС + DПЦ                    (2.5)

 

- 6742 = -2143 +(-2) + (-39873) +35276 =-6742

-6742 млн. руб. » -6742 млн. руб. (верно)

 

Таким образом, результаты расчетов показывают, что прибыль от реализации продукции в ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" ниже показателя за 2011 год на 6742 млн. руб. в основном за счет увеличения себестоимости реализованной продукции (на 39873 млн. руб.). В связи с изменением структуры реализуемой продукции (менее рентабельной продукции) прибыль от реализации снизилась на 2 млн. руб. Увеличение объемов реализации продукции привело к увеличению прибыли на 35276 млн. руб. по сравнению с плановым показателем.

Значительное влияние  на общую и чистую прибыли оказывают финансовые результаты от операционных, а также от внереализационных доходов и расходов.

Так как операционные и внереализационные доходы и  расходы непосредственно влияют на итоговый финансовый результат хозяйственной  деятельности организации, то их учет и анализ имеют также важное значение наравне с учетом и анализом результатов от основной деятельности.

Для проведения анализа операционных доходов и расходов составим таблицу 2.3.

 

 

Таблица 2.3 – Анализ динамики и состава операционных доходов и расходов ОАО "Управляющая компания холдинга "БЕЛКОММУНМАШ" за 2011 - 2012 год

 

 

Факторы (статьи дохода и  расхода	2011		2012				Отклонение (+,-) % гр.6-гр.2
	сальдо доходов и расходов,млн руб.	уд.вес, %	доходы,	расходы	Сальдо доходов и расходов гр.3-гр.4	уд.вес, %
Проценты к получению	-	-	320	-	320	79,6	+79,6
Доходы и расходы  от сдачи активов в аренду	-	-	-	-	-	-	-
Доходы и расходы  от продажи и  прочего выбытия  основных средств	18	11,5	412	395	17	4,2	-7,3
Прочие операционные доходы и расходы	138	88,5	94	29	65	16,2	-72,3
Итого	156	100	826	424	402	100,0	х

 

Источник: по данным предприятия

Таким образом, из таблицы 2.3 следует, что наибольший удельный вес в сальдо операционных доходов и расходов в 2011 году (88,5%) составили прочие операционные доходы, что в абсолютной сумме составило 138 млн. руб. Операции с краткосрочными финансовыми вложениями и сдачи имущества в аренду за 2011 год не производились. Операционные доходы и расходы от продажи и прочему выбытию основных средств составили 11,5% в общей структуре доходов и расходов, что в абсолютной сумме составило 18 млн. руб. За 2012 год произошли следующие изменения в структуре и сумме операционных доходов и расходов. Доходы от краткосрочных финансовых вложений составили 320 млн. руб. и сальдо операционных доходов и расходов составило 320 млн. руб., удельный вес в общей структуре операционных доходов и расходов составил 79,6%. Проанализируем состав внереализационных доходов и расходов на ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" (таблица 2.4).

 

 

Таблица 2.4 – Динамика и состав внереализационных доходов и расходов ОАО "БЕЛКОММУНМАШ" за 2011- 2012 год (млн.руб.)

 

 

Факторы (статьи дохода и  расхода	2011		2012				Отклонение (+,-) % гр.6-гр.2
	сальдо доходов и расходов,млн руб.	в % к итогу	доходы	расходы,	Сальдо доходов и расходов гр.3-гр.4	в % к итогу
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены	-17	0,3	75	-	+75	-0,8	-1,1
Прибыль (убыток) прошлых  лет	23	-0,5	32	-	+32	-0,4	+0,1
Курсовые разницы по операциям в  иностранной валюте	-3187	65,3	241	5698	-5457	61,6	-3,7
Списание кредиторских, дебиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности	-319	6,5	-	123	-123	1,4	-5,1
Прочие  внереализационные доходы и расходы	-1389	28,4	732	4113	-3381	38,2	+9,8
Итого:	-4889	100	1080	9934	-8854	100	х