Планирование на предприятии

 

1. Изменение себестоимости под влиянием изменения  объема производства (Х_об).

      Изменение объема производства  не изменяет общую сумму постоянной  части косвенных расходов (например, цеховые и общефабричные расходы остаются неизменными). Величина постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции, при увеличении объема производства уменьшается, а при сокращении объема производства – увеличивается.

     Изменение себестоимости продукции  под влиянием изменения объема производства Х_об рассчитывается по формуле

 
 
 
 

Где а  – постоянная часть косвенных  расходов в себестоимости продукции, %

∆А  – рост объема производства в плановом году по сравнению с отчетным. 
 
 

2. Изменение себестоимости продукции  под влиянием роста производительности труда.

Рост  производительности труда вызывает сокращение времени на обработку  единицы продукции, что приводит к снижению трудоемкости продукции. Пропорционально изменению трудоемкости происходит изменение заработной платы (не заработка рабочего, а статьи себестоимости).

Повышение производительности труда на  8% привело  к снижению трудоемкости на 7,55 %, а, следовательно, и к снижению заработной платы  в себестоимости на 7,55 %.

Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификации рабочих (повышается разрядность работ и, следовательно, тарифные ставки), что приводит к росту заработной платы исполнителей. В нашем примере рост заработной платы 3,75%. Реальное снижение заработной платы составит: 

∆Тр+∆ЗП=-7,55+3,75=-3,8 % 

Поскольку доля заработной платы в себестоимости продукции у_зп равна 0,13, то снижение себестоимости под влиянием роста производительности труда составит: 

Х_зп=(∆Тр+∆ЗП)* у_зп=-3,8*0,13=-0,49 % 

3. Единый  социальный налог составляет 26 % от заработной платы; поэтому при снижении заработной платы уменьшается и величина этих отчислений (Х_отчисл)

 

Х_отчисл=Х_зп*Х_отчисл=-0,49*0,26=-0,13 % 

4. Изменение себестоимости продукции под  влиянием изменения норм расхода  материалов (Х_норм):

 

 
 
 
 
 
 

Где k – число видов материалов, по которым изменились нормы расхода;

        у_мат – доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились нормы расхода (по исходным данным  у_мат=62% 

5. Изменение себестоимости продукции под  влиянием изменения цен на материалы (Х_цен).

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Где n – число видов материалов, по которым изменились цены;

       У_мат - доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились цены. 

Общий процент изменения себестоимости  продукции ∆С составит:

∆С=-0,88-0,49-0,13-8,48+2,9=-7,08 % 

Абсолютное  значение себестоимости единицы  продукции в плановом году составит:

 
 
 
 

2.4. Формирование цены 

        Формирование оптовой цены предприятия проводится на основе рассчитанной себестоимости и уровня рентабельности продукции. При уровне рентабельности 15 % прибыль на единицу продукции составит : 

П_ед=1580*0,15=237 руб.

Оптовая цена составит:

Ц_опт=1580+237=1817 руб.

Или

Ц_опт=1580*1,15=1817 руб. 

Отпускная цена=Цена оптовая +НДС (налог на добавленную  стоимость)

Ц_отп=1817*1,18=2144 руб. 

Розничная цена Ц_р включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную стоимость (18%) и торговую наценку (25%), она составляет: 

Ц_р=2144*1,25=2680 руб. 

Затраты на рубль товарной продукции ЗР, которые определяются отношением себестоимости  к оптовой цене

 
 
 

2.5. Планирование и распределение прибыли 

Годовая общая (балансовая) прибыль предприятия  от производственной деятельности П_год составит:

П_год=237*465,83=110402 тыс.руб. 

Поступления от внереализационных операций включают:

1. выручку от продажи акций (12000 тыс.руб.)
2. дивиденды по приобретенным акциям (куплены акции на сумму 25000тыс.руб.; ставка дивидендов 19% годовых, срок приобретения – июнь (7 месяцев до конца года).

Сумма полученных дивидендов составит:

   
 
 

Итого балансовая прибыль предприятия  составит: 

П_бал=110402+12000+2770,8=125172,8 тыс.руб. 

Налог на прибыль – 20%, поэтому прибыль  предприятия расчетная П_расч составит 80% от общей прибыли 

П_расч=125172,8*0,8=100138,2 тыс.руб. 

Из этой прибыли планируется потратить:

1. 25000 тыс. руб. на приобретение акций других организаций;
2. 350 тыс. руб. на эмиссию акций своего предприятия;
3. на выплату дивидендов по проданным акциям ( сумма эмиссии – 12000 тыс.руб. с июля (6 месяцев до конца года) при ставке дивидендов 16%).

Выплаты дивидендов составят:

 
 
 
 
 

Итого годовая прибыль предприятия, предназначенная для распределения на предприятии, составит: 

П_расп=100138,2-25000-350-960=73828,2 тыс.руб. 

Эта прибыль  распределяется на формирование резерва  предприятия, на выплату дивидендов акционерам по имеющимся акциям, а  также для формирования фонда накопления и фонда потребления. 
 
 
 
 

2.6. Расчет безубыточного объема производства и построение графика безубыточности 

   Для того чтобы определить  уровень безубыточности производства  при планируемых оптовых ценах  и себестоимости продукции, строится график безубыточности. С помощью графика определяется, при каком объеме выпуска продукции производство становится безубыточным.

    Для построения такого графика  необходимо в себестоимости продукции  выделить постоянные и переменные  затраты. График безубыточности представлении двумя линиями, каждая из которых может быть выражена уравнением.

     Точка пересечения линии выручки  и линии затрат – корень  решения уравнений, определяющих, при каком объеме производства  суммарные затраты (т.е. себестоимость всей продукции) равны выручке. В этой  точке (в ее проекции на ось Х) прибыль равна 0; справа от проекции этой точки находятся объемы производства, которые обеспечивают получение прибыли; слева – область убыточных объемов производства. 

Линия выручки (прямая) определяется уравненим: 

В=Ц_опт*А 

Линия затрат: 

З=З_пост+З_пер*А 

Где В  – выручка от реализации продукции (за год)

       А – безубыточный объем производства

       З – суммарные затраты на  производство продукции (себестоимость)

       З_пост – постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции;

       З_пер – переменные затраты на единицу продукции. 

З_пост=1580*0,26=410,8 руб. 

На весь выпуск эти затраты составляют: 

З_пост=410,8*465,83=191363 тыс. руб. 

Переменные  затраты на единицу продукции: 

З_пер=1580*0,74=1169,2 руб. 

Оптовая цена продукции 1817 руб.

Запишем каждое из уравнений.

Выручка от реализации продукции: 

В=1817*А  

Затраты:

 

З=191363+1169,2*А 

При безубыточном объеме производства выручка равна  затратам, т.е. 

В=З

Ц_опт*А= З_пост+З_пер*А

1817*А=191363+1169,2*А

А=295,4 тыс.изделий 
 

Таким образом, при выпуске продукции  в объеме 295,4 тыс. изделий и при  цене 1817 руб. за единицу продукции выручка от реализации (товарная продукции) равна затратам на производство (себестоимости продукции), а прибыль равна 0.

При выпуске  продукции менее 295,4 тыс. изделий  в год предприятие потерпит убытки.

Поскольку план производства 465,83 тыс. изд., производство является безубыточным, прибыльным. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Котлер Ф. Основы маркетинга. М.: 2001
2. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. М. 2007
3. Липсиц И.В. Коммерческое ценообразование. М. 1997
4. Лебедева Г.Н. Совершенствование текущего планирования на предприятиях текстильной и легкой промышленности. М. 2008