Планирование издержек производства и себестоимости продукции на предприятии ОАО «Улан-Удэнское приборостроительное производственное об

1. Определяются затраты на один рубль товарной продукции предыдущего года;

2. Рассчитывается себестоимость товарной продукции планового года исходя из уровня затрат предыдущего года, для чего объем товарной продукции планового года (в сопоставимых с предыдущим годом ценах) умножается на величину затрат на 1 рубль товарной продукции предыдущего года;

3. Определяется влияние каждого фактора на уровень затрат в ценах и условиях предыдущего года;

4. Из себестоимости товарной продукции, найденной по уровню затрат предыдущего года, вычитается итоговая сумма экономии за счет влияния факторов и определяется себестоимость товарной продукции планового года;

5. Определяется уровень затрат на один рубль товарной продукции планового года и снижение этих затрат по сравнению с уровнем затрат предыдущего года;

6. Определяется изменение оптовых цен и условий, влияющих на объем и себестоимость товарной продукции с учетом предусмотренных на планируемый год изменений цен на изготавливаемую продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, энергию, условий оплаты труда и другие изменения, приводящие к повышению или к снижению издержек производства;

7. Определяется уровень затрат на один рубль товарной продукции с учетом вышеуказанных изменений.

Рассмотрим методику расчетов экономии затрат по отдельным факторам.

Сумма переходящей на планируемый год экономии (Эп), получаемой от мероприятий, внедренных в базисном году, равна:

                                 Эп= ((С0*В0+С1 *В1)/(В0+В1)-С1)* В1,                       (3)

где С0, С1 – себестоимость единицы продукции до и после проведения мероприятия; В0, В1 – количество единиц продукции, произведенных в базисном году до и после проведения мероприятия; В1 – количество единиц продукции, производимых в плановом году.

Размер экономии затрат в результате внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства, вычислительной техники, улучшению организации производства и труда рассчитывается по плану технического и организационного развития. Сумма экономии по этим факторам складывается из уменьшения расхода материальных ресурсов и затрат на оплату труда.

Экономия от снижения материальных затрат (Эм) находится по формуле:

                                          Эм=(Нм0*Ц-Нм1*Ц)*В1,                                    (4)

где Нм0, Нм1 – норма расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до и после проведения соответствующего мероприятия; Ц – цена единицы сырья и материалов; В1 – количество единиц продукции, выпускаемых с момента проведения мероприятия до конца планируемого года.

Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды в результате снижения трудоемкости единицы продукции (Эз) рассчитывается по формуле:

                        Эз= (t0*Зт0 – t1*Зт1)*(1+ΔДз/100)*(1+ΔГ/100)*В1,             (5)

где t0, t1 – трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятия, нормо-ч; Зт0, Зт1 – среднечасовая тарифная ставка рабочего до и после проведения мероприятия; ΔДз – средний процент дополнительной зарплаты для данной категории рабочих; ΔГ – установленный процент отчислений на социальные нужды.

Экономия, обусловленная изменением специализации производства (передачей изготовления литья, штамповок, узлов, агрегатов) (Эс) может быть определена по формуле:

                                          Эс= С – (Ц+Т)*В1,                                            (6)

где С – производственная себестоимость изделия; Ц – оптовая цена, по которой эти изделия будут поступать со специализированных предприятий; Т – транспортно-заготовительные расходы на единицу изделия.

Экономия или дополнительные затраты при повышении качества продукции рассчитываются по формуле:

                                          Эк= (С1 – С0)*В1.                                                (7)

Относительная экономия на условно-постоянных расходах (Эу) в результате увеличения объема производства определяется по формуле:

                                          Эу= Сбт*bт*Ур/10000,                                         (8)

где Сбт  - себестоимость товарной продукции в базисном году, тыс.руб.; bт – темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом, %; Ур – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базисного года, %.

Относительная экономия на амортизационных отчислениях (Эа) в результате улучшения использования производственных фондов исчисляется по формуле:

                                          Эа= (а0/Ат0 – а1/Ат1)*Ат1,                                   (9)

где а0, а1 – общая сумма амортизационных отчислений в базисном и планируемом годах, тыс.руб.; Ат0, Ат1 – объем товарной продукции в базисном и планируемом годах, тыс. руб.

Далее рассмотрим методы планирования себестоимости продукции и издержек производства непосредственно на практике.

2. Планирование себестоимости продукции и издержек на предприятии ОАО «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение»

   2.1. Планирование себестоимости продукции

Объектом исследования является один из крупных предприятий города Улан-Удэ - открытое акционерное общество «Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение».

Улан-Удэнский приборостроительный завод основан в 1960 году Распоряжением Совета министров РСФСР за №1661-РС от 07.10.59. и Постановлением Бурятского Совета народного хозяйства №116-ПС от 10.12.59.

9 апреля 1981 года завод был преобразован в Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение (У-УППО).

ОАО «У-УППО» образовано путем приватизации государственного предприятия «У-УППО». С 2000 года ОАО «У-УППО» входит в состав ОАО « Корпорация Аэрокосмическое оборудование».

Предприятие специализируется на производстве систем автоматического управления и комплектующих изделий для аэрокосмической и судостроительной промышленности. Кроме того предприятие осуществляет выпуск продукции производственно-технического назначения (ППТН) и товаров народного потребления (ТНП).

На ОАО «У-УППО» применяется функциональная система управления предприятием. Особенность заключается в том, что хотя и сохраняется единоначалие, но по отдельным  функциям управления формируются специальные подразделения, работники которых обладают знаниями и навыками в данной области управления. Создание функциональной структуры сводится к группировке персонала по тем широким задачам, которые он выполняет. Конкретные характеристики и особенности деятельности того или иного подразделения соответствуют наиболее важным направлениям деятельности всего предприятия.

При планировании затрат на производство и себестоимости продукции на предприятии составляются следующие основные плановые документы:

- сметы расходов вспомогательных производств;

- сметы общепроизводственных расходов цехов основного производства;

- сметы общехозяйственных расходов;

- сметы коммерческих расходов.

На основе вышеуказанных смет, а также других сметных расчетов составляются следующие сводные документы:

- сводная смета затрат на производство;

- план себестоимости готовой продукции.

План себестоимости готовой продукции и плановые калькуляции составляются на основе смет и сметных расчетов, путем их анализа и свода. В этом плане отражается себестоимость единицы продукции с разбивкой по калькуляционным статьям и объемы выпуска продукции в натуральном выражении по производственной себестоимости и в продажных ценах, с разбивкой по кварталам.

Плановая себестоимость определяется на основе норм и нормативов расхода материалов, топлива, энергии, норм оплаты труда, использования оборудования и другие.

Расчет затрат на материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия составляется исходя из планового объема производства отдельных изделий и технически обоснованных норм их расхода на единицу изделий, установленных для планируемого периода.

Затраты на заработную плату производственных рабочих определяются раздельно для рабочих-сдельщиков и повременщиков. Заработная плата рабочих-сдельщиков рассчитывается исходя из объема производства соответствующих видов продукции, установленной нормативной трудоемкости их производства и средней тарифной ставки с добавлением премий и надбавок. Заработная плата рабочих-повременщиков рассчитывается на основании их плановой численности и средней тарифной ставки с добавлением премий и надбавок, предусмотренных действующей на предприятии системой оплаты труда.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих рассчитывается исходя из процента от основной заработной платы, определенного расчетным путем.

Отчисления на социальные нужды определяются исходя из основной и дополнительной заработной платы и установленных норм отчислений.

Амортизация основных определяется из их балансовой стоимости с учетом движения в течение года (строительство, приобретение и выбытие) и норм амортизационных отчислений, установленных законодательством.

При составлении смет на содержание и эксплуатацию оборудования учитываются, в частности, расчеты загрузки оборудования, годовое количество запланированных машино-часов работы оборудования и стоимости (сметная ставка) одного машино-часа, нормы расхода вспомогательных материалов, запасных частей, топлива и энергии.

Расходы на текущий ремонт оборудования рассчитываются с учетом количества оборудования по группам (токарные, шлифовальные, кузнечно-прессовые и т.д.), количества ремонтов, ремонтной сложности и расходов на единицу ремонтной сложности.

Расходы на освещение, отопление, водоснабжение, канализацию и другим видам коммунального и хозяйственного обслуживания определяются из расчета распределения услуг вспомогательных производств.

Налоги, сборы и другие обязательные платежи, включаемые в себестоимость продукции, определяются исходя из ставок, установленных законодательством, и величины налогооблагаемой базы.

Плановые калькуляции составляются на календарный год в подквартальном разрезе по каждому виду продукции. Для наглядности приведем пример исчисления показателей плановой калькуляции по массажеру электрическому вибрационному «Бодрость-М», который относится к товарам народного потребления, выпускающимися на данном предприятии.

Таблица 2.1.

Плановая калькуляция

Себестоимости изготовления изделия массажер электрический вибрационный «Бодрость-М»