Налогообложение юридических лиц

     Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти и природного газа). Для нефти и природного газа налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого

     Налоговые ставки по налогу устанавливаются в зависимости от вида полезного ископаемого.

     Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода и уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Обязанность предоставления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Предоставляется декларация не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. [1] 
 
 
 
 
 

     1.5 Водный налог 

     Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Объект налогообложения водным налогом - пользование водными объектами:

     1) забор воды из водных объектов;

     2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

     3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

     4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

     То, что не признается объектом налогообложения перечислено в ст. 333.9 главы 25.2 НК РФ

     Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно в отношении каждого водного объекта, по каждому виду водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 НК РФ. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

     Налоговым периодом признается квартал.

     Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в пределах установленных лимитов водоиспользования.

     Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 2 ст. 333.13 НК РФ в отношении всех видов водопользования и уплачивается по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. [1] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.7 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 

     Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на пользование: [7]

     - объектами животного мира на территории РФ;

     - объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, морях, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

     Объектами обложения являются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания основано лицензиней

     Не подлежат обложению объекты, используемые для удовлетворения личных нужд представителями малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также лицами, постоянно проживающими в местах их традиционного проживания, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Органами исполнительной власти устанавливаются лимиты и квоты на вылов или добычу объектов.

     Ставки сборов устанавливаются в соответствующих размерах для каждого объекта животного мира и для каждого объекта водных биологических ресурсов.

     Порядок уплаты:

     1. За пользование объектами животного мира сумма сбора уплачивается при получении лицензии (разрешения).

     2. Сумма сбора уплачивается в виде:

     а) разового взноса в размере 10% исчисленной суммы сбора;

     б) регулярных взносов. Оставшаяся сумма сбора после уплаты разового взноса, то есть 90% исчисленной суммы, уплачивается ежемесячно равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии не позднее 20 числа.

     3. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают сборы по месту своего учета. Физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, уплачивают сборы по месту нахождения органа, выдавшего лицензию.

     4. Зачисляются сборы на счета федерального казначейства с последующим распределением в соответствии с бюджетным законодательством РФ. [1] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.7 Государственная пошлина 

     В соответствии со ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина - это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении них юридически значимых действий.

     Государственная пошлина поступает в бюджеты различных уровней.

     Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, которые обращаются в вышеперечисленные органы, а также ответчики, в случае если решение суда принято не в их пользу, а истец был освобожден от уплаты государственной пошлины. Уплата может быть осуществлена как в наличной, так и безналичной форме.

     Все цены и ставки государственной пошлины перечислены в ст. 333.21-333.34 НК РФ.

     По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями и в арбитражных судах, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, сохранена прогрессивная шкала ставок государственной пошлины, зависящая от цены иска.

     Расширен круг лиц, определяющих оценку имущества для исчисления государственной пошлины. Теперь такое право предоставлено организациям, получившим в установленном порядке лицензию на осуществление оценки транспортных средств и недвижимого имущества.

     Статьями 333.35 - 333.39 НК РФ определены отдельные категории физических лиц и организаций, освобожденные от уплаты государственной пошлины при обращении в те или иные органы и учреждения для осуществления юридически значимых действий. [1]

     2 Налоги бюджетов субъектов федерации, взимаемые с предприятий и организаций 

     Региональными признаются налоги, устанавливаемые Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;

     Другие элементы устанавливаются Налоговым кодексом РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     К региональным налогам и сборам относятся:

     налог на имущество организаций;

     налог на игорный бизнес;

     транспортный налог; [1] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.1 Налог на имущество организаций 

     Налогоплательщиками налога признаются:

     российские организации;

     иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

     Объектом налогообложения для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства РФ, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

     Не облагаются налогом земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), а также имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена венная служба.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Налог  на имущество = среднегодовая стоимость имущества * налоговую ставку.

     Налоговая база для налога на имущество - это среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Для того, чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода (то есть на 31 декабря, а не на 1 января следующего года, как было ранее). Полученную сумму нужно разделить на 13 (количество месяцев в году, увеличенное на единицу).

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Освобождаются от налогообложения организации и учреждения, перечисленные в ст. 381 гл. 30 НК РФ.

     Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней даты с окончания соответствующего отчетного периода и налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за стекшим налоговым периодом. [1] 

 

      2.2 Налог на игорный бизнес 

     С 1 июля 2009 года игорный бизнес в России может развиваться только в четырех специально отведенных для этого зонах. Соответствующий закон был принят Госдумой в конце 2007 года. Согласно ему, играть в казино можно лишь на Алтае (в зоне "Сибирская монета"), в Приморском крае, в Калининградской области (в "Янтарной"), а также на границе Ростовской области и Краснодарского края (в "Азов-сити"). [5]

     Налог на игорный бизнес -- налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.