Налогообложение юридических лиц

fy">     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов [1]

     Расчет производится по следующей схеме:

Сумма НДС к уплате = сумма исходящего НДС - сумма входящего НДС

      Сумма исходящего НДС рассчитывается следующим образом:

Сумма исходящего НДС = объем продаж * применимая ставка НДС

      Входящий НДС - это суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС

     Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от видов товаров.

     По ставке 0% налогообложение производиться при реализации:

     товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

     работ (услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

     а также другие товары (работы, услуги)

     Налоговая ставка 0% распространяется на реализацию нефти, включая стабильный газовый конденсат и природного газа, которые эксплуатируются на территории государств - участников СНГ.

     Налогообложение производиться по налоговой ставке 10% при реализации:

     продовольственных товаров;

     товаров для детей;

     медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

     По ставке 18%, а не 10%, будут облагаться следующие операции:

     - услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжно продукции;

     - редакционные и издательские работы (услуги), связанные с производством периодических печатных изданий и книжной продукции;

     - услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях;

     - услуги по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, в том числе услуги по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

     Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки за три месяца, предшествующих освобождению, не превысила определённой величины (на 2010 год -- 2 млн руб.).

     Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

     Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. [1] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Акцизы 

     Акциз -- косвенный, федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. [10]

     Акцизы включаются в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачиваются потребителем.

     Налогоплательщиками акциза признаются:

     организации;

     индивидуальные предприниматели;

     лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ.

     Объектом налогообложения признаются операции, связанные с реализацией (передачей) подакцизных товаров:

     1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

     2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

     3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

     4) пиво;

     5) табачная продукция;

     6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

     7) автомобильный бензин;

     8) дизельное топливо;

     9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

     10) прямогонный бензин.[1]

     Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида подакцизного товара. Все ставки перечислены в ст.193 главы 22 НК РФ.

     Уплата акциза осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.3 Налог на прибыль организации 

     Налог на прибыль организаций один из наиболее сложных в налоговой системе РФ. Его облагаемая база затрагивает все аспекты хозяйственной деятельности предприятия. [14]

     Плательщиками налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

     Объектом налогообложения признается прибыль, полученная организацией. Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам относят:

     доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных

         прав;

     внереализационные доходы.

     Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

     Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы организации учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), а также внереализационные доходы учитываются исходя из цены сделки.

     Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета -- налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий -- управленческий).

     При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

     Особенности определения налоговой базы по банкам, по страховщикам, по негосударственным пенсионным фондам, по профессиональным участникам рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений Налогового Кодекса РФ.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

     - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

     - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13, 5 процента.

     Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

     1) 20 процентов - с любых доходов, кроме указанных в пунктах 2,3,4 ст. 284 главы 25 НК РФ;

     2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

     К доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

     1) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

     2) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных

     Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. [1] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.4 Налог на добычу полезных ископаемых 

     Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) -- прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей.

     Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

     Объектом налогообложения признаются:

     полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

     полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

     полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если это добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.

     Не являются объектом налогообложения:

     общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

     добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

     полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое или иное общественное значение.

     полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

     дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

     Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.