Кредиторская и дебиторская задолжность

  Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолжен­ности, исходя из данных таблицы 9,  позволяет сделать следующий вывод: в организации в 2009 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задол­женности. Причина этого — в более низкой скорости обраще­ния кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Таким образом, на предприятии наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2009 году на 411 тыс. руб. или почти в 1,5 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

Хотя кредиторская задолженность экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности так же надо бороться.

Заключение

Каждое предприятие, в своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторам и кредиторам.

Дебиторская задолженность включает задолженность подот­четных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претен­зиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженности – это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из обо­рота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Вместе с тем, необходимо иметь ввиду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных во­просов, относящихся к оценке финансового поло­жения предприятия.

На анализируемом предприятии имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Анализ движения дебиторской задолженности, показал, что дебиторская задолженность в ООО «Стройсервис» выросла в 2009 году по отношению к 20085 году на 13,7%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов.  Уменьшилась доля задолженности по авансам, выданным на 0,4% и по прочей задолженности на 0,9 %.

В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской  задолженности по сравнению с 2008 годом в 2009 г. возросла на 202 тыс.руб.

Что касается анализа движения кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что наблюдается рост кредиторской задолженности.

Изменилась структура  кредиторской задолженности, если в 2008 году доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 93,1%, то в 2009 году доля задолженности немного снизилась до 92,9%. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 тыс. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с 2008 годом в 2009 году возросла на 105 тыс. руб.

Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается среднегодовая дебиторская и кредиторская задолженность, относиться к валюте баланса и рассчитывается отношение между ними.

Среднегодовая дебиторская задолженность в 2009 году  выросла по сравнению с 2008 годом на 1,8%. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 1%. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло,  но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.

Анализ оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности показывает, что состояние расчетов с дебиторами в 2009 году по сравнению с 2008 годом ухуд­шилось. Увеличился период обращения в 2009 году на 3,5 дней по сравнению с 2008 годом. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов в 2009 году на 41 день по сравнению с 2008. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской за­долженности увеличилась и составила 37,6%, а доля задолженности покупателей и заказчиков — 4,5% общего объема текущих активов организа­ции, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности. Состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Увеличился период обращения с 9,4 дней в 2008 году до 10,2 дней в 2009 году. Незначительно возросла доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 0,1 %.

Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать,  что она в 2009 году по сравнению с 2008 годом так же выросла  (на 115%). Кредиторская задолженность растет в основном за счет долгов предприятия перед поставщиками на 150 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами на 4 тыс. руб., задолженность по налогам и сборам на 86 тыс. руб., прочие кредиторы - 6 тыс. руб.

Заключительным моментом анализа дебиторской и кредиторской задолженностей является их сравнение. Сравнение позволяет сделать вывод, что в организации в 2009 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задол­женности. Причина этого — в более низкой скорости обраще­ния кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Таким образом, на предприятии наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2009 году 1,5 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

Хотя кредиторская задолженность экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности так же надо бороться.

Список литературы

1.   Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 414 с.

2.   Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2008.- 512 с.

3.   Бочкарева И.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Я.В. Соколова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК «Велби», 2005. — 776 с.

4.   Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью. – М.: АСТ: Астрель, 2007. – 256.

5.   Васильева Л.С., Штейн Е.М., Петровская М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник. – М.: Издательство «Экзамен», 2008. – 319.

6.   Вахрушева М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности. Учебник. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 367с.

7.   Горюнов А.Р., Кондратьева Е.А. Методика финансового анализа. // Бухгалтерский учет. – 2007. - № 1. – 52 с.

8.   Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. — 3-е изд. — М.: Дело и Сервис, 2005 – 334 с.

9.   Ефимова О.В. Финансовый анализ. // Бухгалтерский учет. – 2008. -№5. –525 с.

10.             Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект,  2009. – 420 с.

11.             Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.

12.             Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ, 2005. - 445 с.

13.             Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 470 с.

14.             Любушин Н.П. Система показателей анализа финансового состояния организации и методы их определения. // Все для бухгалтера. – 2006. - № 4. – 45 с.

15.             Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. – М.: Новое знание, 2005. - 651 с.

16.             Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность. –М.: Горячая линия бухгалтера, 2008. -80 с.

17.             Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия «В помощь специалисту практику». –М.: Международная академия, 2004.

18.             Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 152 с.

19.             Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М., 2008. - 208 с.