Кредиторская и дебиторская задолжность

2.2 Анализ задолженности в динамике

Изучение характера изменения дебиторской в динамике и кредиторской задолженности в динамике за ряд лет позволяет судить не только об усилении или ослаблении исполнительной дисциплины в расчетах организации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Косвенно тенденции роста дебиторов и долгов, числящихся за ними, свидетельствуют о серьезных проблемах в финансовом менеджменте и снижении его эффективности, о необходимости принятия мер в этом направлении. В то же время рост задолженности покупателей может быть связан с существенным увеличением объема продаж в течение последних лет и, если плательщики достаточно надежны, обеспокоенности за будущее финансового положения предприятия вызывать не должен. Еще больший оптимизм оправдан при росте кредиторской задолженности за ряд лет, что свидетельствует об увеличении доверия к предприятию как надежному в расчетах и платежах партнеру.

Финансовый анализ обычно начинают с сопоставления показателей дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец анализируемого периода. Рост дебиторской задолженности за такой сравнительно краткосрочный период времени обычно свидетельствует о негативных тенденциях в финансовом положении предприятия. Увеличение долгов кредиторам (за исключением задолженности перед персоналом организации и бюджетом по налоговым и приравненным к ним платежам) чаще оценивается как вполне допустимое.

В ходе анализа необходимо определить долю (удельный вес) дебиторской и кредиторской задолженности в составе имущества (активов) и обязательств (пассивов) предприятия, оценить их существенность для его финансового состояния, рассчитать темпы роста величины долговых требований и обязательств, изменение соотношения в них долгосрочной и краткосрочной задолженности. Далее необходимо проанализировать структуру этой задолженности, выявить и изучить причины ее изменения.

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Стройсервис»

3.1 Краткая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «Стройсервис» создано в 1999 году на базе приватизированного предприятия по производству и реализации строительных материалов из дерева.  Продолжая производство и реализацию строительных материалов, ООО «Стройсервис» стало понемногу осваивать и другие сферы бизнеса. В частности, был выкуплено здание, находившееся на территории бывшего предприятия и оборудован лесопильный цех.

Основной целью создания ООО «Стройсервис» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Предметом деятельности ООО «Стройсервис» является:

- производство и реализация стройматериалов, сборно-разборных строений.

- продажа леса, лесопиление, деревообработка;

- консультационные услуги в области строительства и недвижимости.

Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа торговой деятельности изучают и оценивают показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой, ресурсы и затраты – материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения.  Это означает, что аналитическая работа должна базироваться на системе показателей.

Основные показатели работы предприятия  приведены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели работы ООО «Стройсервис»

Из таблицы 1 видно, что за исследуемый период наблюдается рост многих финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Увеличилась производительность труда на 1,1%; выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом возросла на 345 тыс. руб.; снизилась фондовооруженность с 74,6 руб./чел, в 2008 году до 70,1 руб./чел, в 2009 году; доля основных средств в валюте баланса уменьшилась на 8,5 %, а также коэффициент обновления основных средств с 0,11 руб./руб. в 2008 году до 0,27 руб./руб. в 2009 году.

3.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс. Мы будем использовать только те данные, которые нужны для расчетов по теме, поэтому будем приводить только фрагменты балансов предприятия за 2005 и 2006 годы.

Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 2.

Таблица 2

Кредиторская и дебиторская задолженность ООО «Стройсервис»

Как видно из таблицы 2 в 2008-2009 годах у предприятия наблюдается рост дебиторской задолженности. Это отрицательно сказывается на деятельности ООО «Стройсервис», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2009 году по отношению к 2008 году на 137,6%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов. Так же изменилась структура  кредиторской задолженности, она увеличилась на 115,1%  в 2009 году, по сравнению с предыдущим.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 3.

Таблица 3

Анализ  движения дебиторской задолженности ООО «Стройсервис»

Данные таблицы 3 показывают, что к концу 2009 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 37,6%. Увеличилась доля задолженности покупателей перед ООО «Стройсервис» с 94,5% в 2008 году до 95,8% в 2009 году. Уменьшились доли выданных авансов (в 2008 г. – 3,4%, в 2009 г. – 3%)  и прочей дебиторской задолженности (в 2008 г. – 2,1%, в 2009 г. – 1,2%).

В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской  задолженности по сравнению с 2008 годом в 2009 году возросла на 202 тыс. руб.

При анализе оборотных средств предприятия анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основании бухгалтерского баланса за 2009 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 4.

Таблица 4

Анализ движения кредиторской задолженности на ООО «Стройсервис»