Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2012 в 07:51, курсовая работа
Цель работы - анализ дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей в отношениях между предприятиями отраслей материального производства и обслуживающими их учреждениями финансово-кредитной системы.
Введение 3
1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности
1.1 Понятие долговых обязательств 5
1.2 Дебиторы и кредиторы 7
1.3 Виды долговых обязательств 9
1.4 Виды оценок долга 11
1.5 Оценка реальной дебиторской и кредиторской
задолженности 12
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
2.1 Цели и задачи анализа 15
2.2 Анализ задолженности в динамике 17
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Стройсервис»
3.1 Краткая характеристика организации 19
3.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности 21
3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 25
Заключение 30
Список литературы 34
Из данных таблицы 4 видно, что кредиторская задолженность в 2008 году составляла 1000 тыс. руб., а в 2009 году, она составила 1150 тыс. руб. Т.е. наблюдается рост кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2008 году доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 93,1%, то в 2009 году доля задолженности немного снизилась до 92,9%. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 тыс. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2009 году возросла на 105 тыс. руб.
Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассчитать среднегодовую дебиторскую и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними. Расчетные показатели сведены в таблицу 5.
Таблица 5
Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности
Показатели
| 2008 г. тыс. руб.
| 2009 г. тыс. руб.
| Состояние задолженности за 2009 г., тыс. руб. | |
на начало года
| на конец года
| |||
2. Среднегодовая дебиторская задолженность | 520
| 638
| 537
| 739
|
- в % к валюте баланса | 5,2 | 6,2 | 5,4 | 7,2 |
1. Среднегодовая кредиторская задолженность | 928
| 1075
| 1000
| 1150
|
- в % к валюте баланса | 9,4 | 10,4 | 10,1 | 11,2 |
3. Отношение дебитор. задол. к кредит. задол. | 56,0 | 59,3 | 53,7 | 64,2 |
Из таблицы 5 видно, что увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2009 году выросла по сравнению с 2008 годом на 1,8%. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 1%. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.
3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Определить среднюю оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, долю дебиторской и кредиторской задолженности в общем, объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской и кредиторской задолженности, можно с помощью следующих формул:
- средняя дебиторская задолженность
Дебиторская задолж.нп + Дебиторская задолж.кн
2
- средняя оборачиваемость дебиторской задолженность:
Выручка от продаж (оборотов)
Средняя дебиторская задолженность
- оборачиваемость дебиторской задолженности:
Средняя дебиторская задолженность · t ;
Выручка от продаж
- доля дебиторской задолженности в общем объеме:
Дебиторская задолженность . 100%
Текущие активы
Исходные данные для расчетов покажем в таблице 6.
Таблица 6
Исходные данные
| 2008 год | 2009 год | 2009 в % к 2008 |
1. Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс.руб. | 1842 | 2853 | 155,1 |
2. Средняя стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 1047 | 1916 | 183,1 |
3. Выручка от реализации без НДС, тыс.руб. | 9932 | 10277 | 103,4 |
Расчетные коэффициенты, исходя из приведенных выше формул сведены в таблицу 7.
Таблица 7
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на ООО «Стройсервис»
Показатели | 2008 | 2009 | Изменения |
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | 22,1 | 19,1 | -3 |
2. Период обращения дебиторской задолженности, в днях | 18,8 | 22,3 | 3,5 |
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 28,5 | 69,5 | 41 |
Данные таблицы 7 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2009 году по сравнению с 2008 годом ухудшилось.
Увеличился период обращения с 18,8 дней в 2008 году до 22,3 дней в 2009 году. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов с 28,5 % в 2008 году до 69,5 % в 2009 году. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности.
Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности увеличилась и составила 37,6%, а доля задолженности покупателей и заказчиков — 4,5% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.
Методика расчета кредиторской задолженности аналогична расчету дебиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитана в таблице 8.
Таблица 8
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на ООО «Стройсервис»
Показатели | 2008 | 2009 | Изменения |
1. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах | 9,4 | 10,2 | 0,8 |
2. Период обращения кредиторской задолженности, в днях | 35,9 | 37,7 | 1,8 |
3. Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 0,4 | 0,5 | 0,1 |
Данные таблицы 8 показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Увеличился период обращения с 9,4 дней в 2008 году до 10,2 дней в 2009 году. Незначительно возросла доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 0,1 %.
Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать, что она в 2009 году по сравнению с 2008 годом так же выросла (на 115%);
кредиторская задолженность растет в основном за счет долгов предприятия перед поставщиками (1150 тыс. руб. в 2009 году, 1000 тыс. руб. в 2008 году), перед государственными внебюджетными фондами (13 тыс. руб. в 2008 году и в 2009 году 17 тыс. руб.) задолженность по налогам и сборам (203 тыс. руб. в 2009 году по сравнению со 117 тыс. руб. в 2008 году), прочие кредиторы (9,6 тыс. руб. в 2009 году и 3,7 тыс. руб. в 2008 году).
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Стройсервис» в 2009 году приведен в таблице 9.
Таблица 9
Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Стройсервис»
Показатели | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | Изменения |
1. Темп роста, % | 115 | 98 | 17 |
2. Оборачиваемость в оборотах | 22,1 | 10,2 | 11,9 |
3. Оборачиваемость в днях | 37,7 | 22,3 | 15,4 |