Экономика фирмы

Экономика фирмы. Вопрос №4

Состав имущества  фирмы (предприятия).

 
Имущество предприятия – материальные и нематериальные элементы, используемые предприятием в производственной деятельности. 
Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности. 
Обычно в составе имущества выделяют материально-вещественные и нематериальные элементы. 
К числу материально-вещественных элементов относятся: земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства, ценные бумаги. 
Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. К ним относятся: репутация фирмы и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемые товарные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, авторские права, контракты и т.п., которые могут быть проданы или переданы. 
Также можно выделить: 
- Движимое – деньги и ценные бумаги, все вещи, которые не относятся к недвижимым. 
- Недвижимое – Земельные участки, недра, водные объекты, леса, здания и сооружения, воздушные и морские суда и т. д. 
Источники имущества предприятия: 
1) Капитал и резервы ( собственные и приравненные к ним средства): уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, поступления ( амортизация, устойчивые пассивы - сумма постоянных задолженностей), средства целевого финансирования. 
2) Заемные средства: долгосрочные и краткосрочные. 
3) Краткосрочные обязательства: кредиты и займы, кредиторская задолжность, задолжность перед учредителем по выплате дохода( возникает, если по решению учредителей они не изымают доход), доходы будущих периодов.

Экономика фирмы. Вопрос №5

Понятие и  классификация основных средств  фирмы (предприятия).

 
Основные фонды (средства) представляют собой часть имущества, используемую в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, либо для нужд управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев (либо обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев). 
В ПБУ определены условия, при одновременном выполнении которых активы принимаются к учету в качестве основных средств.  
Условия: 
• Использование в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации, либо для предоставления организации за плату во временное владение и пользование, либо во временное пользование. 
• Использование в течение длительного периода (более 12 месяцев). 
• Организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов. 
• Способность объекта приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. 
• Стоимость объекта основных средств должна быть больше 20 000 руб. (с 2009 г.).  
Основные средства предприятия в соответствии со своим значением в производственном процессе подразделяются на следующие виды: 
• Здания; 
• Сооружения (инженерно-строительные объекты для осуществления производственного процесса); 
• Передаточные устройства (ЛЭП); 
• Рабочие и силовые машины и оборудование; 
• Измерительные и регулирующие приборы и оборудование; 
• Информационное оборудование; 
• Транспортные средства; 
• Производственный и хозяйственный инвентарь (рабочие столы, прилавки и т.д.); 
• Инструмент; 
• Рабочий продуктивный и племенной скот; 
• Многолетние насаждения (плодовые деревья); 
• Прочие основные фонды. 
 
Также к основным средствам относятся капитальные вложения в арендованный объект основных средств, на коренное улучшение земель, земельные участки, объекты природопользования. 
В зависимости от участия в производственном процессе основные фонды подразделяются: 
Производственные участвуют в процессе производства. 
Непроизводственные основные фонды удовлетворяют культурно-бытовые потребности работников предприятия (создают условия для плодотворной деятельности – жилые дома, дет.дома, дворцы культуры и т.п.). 
В свою очередь, основные производственные фонды в зависимости от характера воздействия на предмет труда подразделяются на активные и пассивные: 
Активные видоизменяют предмет труда. 
Пассивные создают условия для нормального протекания производственного процесса. (например, станки – видоизменяют предмет труда; здание цеха – создает условия)

Экономика фирмы. Вопрос №6

Учет и  оценка основных средств фирмы (предприятия).

 
Учет и оценка основных фондов осуществляются в натуральной и денежной формах. Основные средства, которые выступают в денежной форме – основные фонды, в натуральной форме – основные средства. 
Натуральная форма учета основных фондов необходима для определения их технического состояния, производственной мощности предприятия, степени использования оборудования и других целей.  
Денежная (или стоимостная) оценка основных фондов необходима для определения их общего объема, динамики, структуры, величины стоимости, переносимой на стоимость готовой продукции, а также для расчетов экономической эффективности капитальных вложений. Денежная форма учета основных фондов ведется по следующим направлениям: 
1. Первоначальная стоимость основных средств представляет собой фактические расходы организации, понесенные при его приобретении. В первоначальную стоимость включаются также расходы на доставку объекта, приведение в рабочее состояние и т.д. Первоначальная стоимость объекта основных средств может быть изменена в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации, а также переоценки. Первоначальная стоимость складывается из всех сумм, которые организация истратила, покупая, сооружая или изготавливая новый объект основных средств. (цена, указанная в договоре на куплю-продажу, расходы на доставку, монтаж, наладку оборудования, оплата консультационных услуг и т.д. – разрешено включать в первоначальную стоимость). Сюда не включается НДС и другие возвратные налоги. 
2. Восстановительная стоимость основных средств представляет собой стоимость воспроизводства объектов в современных условиях и определяется путем их переоценки. В бухгалтерском учете заменяет первоначальную стоимость.  
Разница между оценками по первоначальной и восстановительной стоимости в следующем: при учете по первоначальной стоимости объект учитывается по цене приобретения. Во втором случае стоимость основных средств выражается в одних и тех же ценах воспроизводства.  
Переоценка проводится один раз в год на начало очередного отчетного года. Она может происходить путем индексации первоначальной стоимости (в этом случае применяется индекс дефлятора) или путем прямого пересчета по рыночным ценам (если имеется их документальное подтверждение). Возникающая разница относится на добавочный капитал. 
С момента принятия на учет учитывается по первоначальной, после переоценки – по восстановительной стоимости. 
3. Остаточная стоимость объекта основных средств представляет собой разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммами начисленного износа с начала эксплуатации объекта. Остаточная стоимость – недоамортизированная часть стоимость объекта основных средств. 
С 2009 года при применении нелинейного метода амортизации остаточная стоимость определяется по формуле: S_n = (1 – 0,001 k)ⁿ *S, где S_n – остаточная стоимость объекта основных средств, S – первоначальная (восстановительная) стоимость, k – норма амортизации, используемая в отношении определенной группы (или подгруппы) основных средств, n – число полных месяцев эксплуатации объектов. 
4. Ликвидационная стоимость объекта основных средств – возможная стоимость продажи объекта основных средств или его остатков по истечении срока его полезного использования. Определяется, когда она существенна, обычно в расчетах принимается равной нулю.

Экономика фирмы. Вопрос №7

Показатели  движения основных производственных фондов.

 
Показатели движения основных фондов необходимы для оценки их динамики. Центральным показателем динамики основных фондов является их среднегодовая стоимость, коэффициент обновления, выбытия и прироста. Она может быть рассчитана различными методами.  
Самый простой, среднее арифметическое: ОПФср = (ОПФн.г. + ОПФк.г.)/2  
Ввод и выбытие основных фондов приурочивается к середине месяца. Среднегодовая хронологическая стоимость основных фондов:   
Ввод и выбытие основных фондов приурочивается на конец анализируемого периода. ОПФ=ОПФн.г. + (∑ОПФввод. * T)/12 – (∑ОПФвыб. * L)/12, где T – количество месяцев эксплуатации объекта основных средств, L – количество месяцев бездействия объекта основных средств (12-T). 
Существуют также коэффициенты: 
Коэффициент выбытия основных производственных фондов: Квыб = ∑ОПФвыб / ОПФн.г. 
Коэффициент обновления основных производственных средств: Кобн = ∑ОПФввод / ОПФк.г. 
Коэффициент прироста основных производственных средств: Кприр = (∑ОПФввод – ∑ОПФвыб.) / ОПФк.г. 
Заметки: 
ОПФ - основные производственные фонды; 
н.г. - начало года; 
к.г. - конец года

Экономика фирмы. Вопрос №8

Показатели  использования основных производственных фондов.

Показатели использования основных производственных фондов делятся на две группы – общие и частные. Общие: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность. Частные - на каждом предприятии могут быть свои. 
 
Фондоотдача: показатель, характеризующий выпуск продукции на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Фо = ВП / ОПФср (руб./руб.) 
 
Фондоемкость: показатель, обратный показателю фондоотдачи, характеризует необходимую величину основных фондов для выпуска продукции заданного объема. Фе = ОПФср / В = 1/Фо (руб./руб.) 
 
Фондовооруженность: показатель, который характеризует стоимость фондов, приходящуюся на одного работника. Фв = ОПФср / ЧППП (ЧППП – численность промышленного производственного персонала) (руб./чел.).

Экономика фирмы. Вопрос №9

Износ основных производственных фондов (ОПФ): виды, характеристика.

 
Износ основных фондов определяется и  учитывается по зданиям и сооружениям, передаточным устройствам, машинам  и оборудованию, транспортным средствам, производственному и хозяйственному инвентарю, рабочему скоту, многолетним насаждениям, достигшим эксплуатационного возраста, нематериальным активам.  
Износ основных средств определяется за полный календарный год (независимо от того, в каком месяце отчетного года они приобретены или построены) в соответствии с установленными нормами.  
Начисление износа не производится свыше 100% стоимости основных средств. Начисленный износ в размере 100% стоимости на объекты (предметы), которые годны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полного износа.  
Различают два вида износа — физический и моральный. 
Физический износ — это изменение механических, физических, химических и других свойств материальных объектов под воздействием процессов труда, сил природы и других факторов. В экономическом отношении физический износ представляет собой утрату первоначальной потребительской стоимости вследствие снашивания, ветхости и устаревания. 
Физический износ обусловлен следующими факторами: 
1) Эксплуатационный – связан с производством и потреблением объекта основных средств 
2) Влияние естественных природных сил, которые выражаются в коррозии, выветривании, выщелачивании материалов и т.д. 
Моральный износ проявляется в потере экономической эффективности и целесообразности использования основных фондов до истечения срока полного физического износа. Моральный износ бывает двух видов.  
- Первый вид морального износа состоит в том, что средства труда теряют часть своей стоимости в результате сокращения затрат на воспроизводство аналогичных. По сути своей представляет собой разницу между первоначальной и восстановительной стоимостью. 
- Сущность второго вида морального износа состоит в уменьшении стоимости объекта основных средств, в результате появления более экономичных и производительных машин и оборудования. 
Частичный моральный износ — это частичная потеря потребительской стоимости и стоимости машины. Постоянно увеличивающиеся его размеры могут послужить причиной использования этой машины на других операциях, где она будет еще достаточно эффективной. 
Полный моральный износ представляет собой полное обесценение машины, при котором ее дальнейшее использование является убыточным.  
Скрытая форма морального износа подразумевает угрозу обесценения машины вследствие того, что утверждено задание на разработку новой, более производительной и экономичной техники.

Экономика фирмы. Вопрос №10

Амортизация основных средств и методы ее начисления в целях бухгалтерского учета.

 
В процессе эксплуатации основные средства под влиянием природных, экономических, технических факторов постепенно утрачивают свои потребительские качества и  физические свойства. 
Физический износ обусловлен следующими факторами: 
• Эксплуатационный – связан с производством и потреблением объекта основных средств 
• Влияние естественных природных сил, которые выражаются в коррозии, выветривании, выщелачивании материалов и т.д. Последствия физического износа устраняет ремонт. 
 
Моральный износ выражается в отставании устаревших видов основных средств от их современных видов по различным параметрам и выступает в двух формах: 
• Первая форма морального износа состоит в том, что средства труда теряют часть своей стоимости в результате сокращения затрат на воспроизводство аналогичных. По сути своей представляет собой разницу между первоначальной и восстановительной стоимостью. 
• Сущность второй формы морального износа состоит в уменьшении стоимости объекта основных средств в результате появления более экономичных и производительных машин и оборудования. Использование морально изношенного оборудования не выгодно. 
 
Возмещение износа основных средств осуществляется на основе амортизации. 
Амортизация – это процесс постоянного постепенного перенесения стоимости основных фондов на производимую продукцию в целях накопления денежных средств для их последующего восстановления. 
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. 
Объекты, по которым не начисляется амортизация: 
Земля, объекты природопользования, музейные предметы и материальные производственные запасы не подлежат амортизации. 
 
На практике в целях бух. учета используют следующие способы начисления амортизации:  
1. Линейный (меняется на нелинейный не чаще раза в пять лет); 
2. уменьшаемого остатка; 
3. по сумме чисел лет срока полезного использования; 
4. пропорционально объему выпуска продукции (выполненных работ и услуг). 
Поменять метод можно один раз в год. В течение срока полезного использования объекта на объект начисление на амортизацию не приостанавливается. Начисление амортизации может быть приостановлено в следующих случаях: 
1. в период восстановления объекта (на реконструкции или модернизации сроком более 12 месяцев) 
2. перевод основных средств на консервацию (сроком свыше 3 месяцев) 
 
Срок полезного использования – период времени, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации, определяемый в соответствии с установленным порядком. 
При определении срока полезного использования, бухгалтеры берут за основу: постановление правительства РФ от 01.01.2002 «Классификация основных средств» за №1 – рекомендованная, но для налоговой – обязательная. Согласно классификации, все основные средства делятся на 10 групп, и для каждой группы есть срок полезного использования. 
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств производятся предприятием ежемесячно, вне зависимости от применяемого метода, в размере 1/12 от годовой суммы. 
 
1. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислении определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта. 
Например, первоначальная стоимость объекта – 100 000 руб., срок полезного использования – 5 лет. Решение: На = 100%/5 = 20%; Аг = 100 000* 0,2 = 20 (тыс. руб.) 
 
На = 100%/Тп, Тп – срок полезного использования, На – норма амортизации. 
Недостаток – суммы равны в течении всего срока использования. 
 
2. Нелинейный метод уменьшаемого остатка амортизируемой стоимости. Норма амортизационных отчислений увеличивается согласно законодательству в два раза и используется для вычисления суммы годовой амортизации. Годовая сумма амортизации устанавливается умножением повышенной нормы амортизации на амортизированную (остаточную) стоимость объекта, вычисленную для данного года. 
Срок полезного использования – 5 лет, норма амортизации – 20*2 = 40%=0,4, стоимость – 100 000 руб. 
А(1год) = 100 000 * 0,4 = 40 000 
А(2год) = (100 000 - 40 000)* 0,4 = 24 000 и т.д. 
Амес. = 24 000/12 = 2 000 руб. 
Необходимо иметь ввиду, что этот способ не позволяет в итоге прийти к нулевой стоимости, поэтому в конце амортизационного срока переходят на линейную равномерную модель (когда остаточная стоимость приблизится к 20%). 
 
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования также является ускоренным, поскольку позволяет производить амортизационные отчисления в первый год, и позволяет списать большую часть стоимости объекта основных средств. При использовании этого способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет его полезного использования. 
Срок полезного использования – 5 лет, норма амортизации – 20*2 = 40%, стоимость – 100 000 руб. 
Аr1 = 100 000 * 5/(1+2+3+4+5) = 33,(3) тыс. руб. 
Аr1 = 100 000 * 4/(1+2+3+4+5) = 26,(6) тыс. руб. и т.д. 
Данный способ применяется для объектов, стоимость которых существенно изменяется. Способы эффективен для объектов, которые в первый год эксплуатации приносят максимальную прибыль (и, как правило, для быстро морально устаревающих объектов – вычислительная механика, средство связи и т.д.). 
 
4. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг предусматривает начисление амортизации исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости продукции и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования.  
Его применение ограничено. Используется в основном для транспортных средств и оборудования в горнодобывающей промышленности. 
Пример: предприятие приобрело автомобиль стоимостью 300 000 руб. Предполагаемый пробег – до 500 000 км. В отчетном периоде автомобиль проехал 10 000 км. Какую величину составит сумма амортизационных отчислений? 
Ам = 300 000 * 10 000/500 000 = 6 000 и т.д. 
Имеется станок, первоначальная стоимость которого 12 млн. руб., срок службы 8 лет по 12 часов в день. В течение квартала было выпущено 81 560 изделий. Чему равна сумма амортизационных отчислений за квартал? 
Ак = (12 000 000/8)*(81 560/288 000) = 424 791 руб. 
 
Амортизация должна быть полностью списана в течение срока полезного использования объекта. 
В бухгалтерском учете принято начислять амортизацию следующим образом: с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в бухгалтерском учете и проводятся до полного погашения стоимости объекта или его списания в связи с прекращением права собственности с первого числа месяца, следующего за месяцем списания. 
 
Норма амортизационных отчислений: На = ((ОПФпер. – ОПФликвидационная)/ОПФпер. * Тпи)* 100%. ОПФл обычно принимается в расчет равной нулю. 
 
Восстановление основных средств может быть осуществлено посредством ремонта, модернизации и реконструкции, причем модернизация и реконструкция увеличивают первоначальную стоимость объекта, поскольку является дополнительным капиталовложением. 
 
Ремонт основных средств – это частичное восстановление объектов основных средств для поддержания их в рабочем состоянии. Различают текущий, средний и капитальный ремонты. 
Модернизация основных средств – представляет собой их техническое совершенствование. 
Реконструкция – преобразование объектов основных средств с целью повышения уровня и качества выпускаемой продукции, освоения выпуска новых видов изделий.

Экономика фирмы. Вопрос №11

Амортизация основных средств и методы ее начисления в целях налогового учета.

 
Согласно статье 257 Налогового кодекса  РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товара и управления организацией. Причем, срок использования амортизируемого объекта должен превышать 12 месяцев, а стоимость должна составлять не менее 20 000 руб. 
К амортизируемому имуществу Налоговый кодекс относит как основные средства, так и нематериальные активы (результаты интеллектуальной деятельности). 
Для того, чтобы определить величину амортизации, необходимо знать первоначальную стоимость и норму амортизации. Первоначальная стоимость объекта определяется аналогично бухгалтерскому учету. Срок полезного использования определяется в соответствии с классификацией основных средств.  
Начисление амортизации прекращается, когда имущество находится на консервации свыше трех месяцев, на реконструкции или модернизации свыше двенадцати месяцев, а также передано или получено при договоре безвозмездного использования. 
В налоговом учете применяется два способа амортизации: линейный и нелинейный. 
 
При линейном методе амортизация начисляется по каждому объекту отдельно. Для того, чтобы рассчитать сумму амортизационных отчислений линейным методом, первоначальную стоимость объекта основных средств необходимо умножить на норму амортизационных отчислений, которая определяется следующим образом: 
На = (1 / n) * 100%; Нам – норма амортизации месячная, n – срок полезного использования в месяцах. 
 
При нелинейном методе амортизации амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе или подгруппе оборудования. 
На первое число налогового периода для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается, как суммарная стоимость всех объектов отнесенной к данной группе (подгруппе). 
В целях применения нелинейного метода амортизации разработана конкретная месячная норма амортизации (например, для 1й – 14,3%, для 10й – 0,7%. См. Налоговый кодекс, статья 2592). 
Суммарный баланс каждой амортизационной группы определяется на каждое первое число месяца, ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе амортизации. Сумма начисленной за каждый месяц амортизации для каждой группы, определяется исходя из произведенного суммарного баланса соответствующей группы на начало месяца и норм амортизации по следующей формуле: 
Ам = В * (На / 100); В – суммарный баланс соответствующей группы или подгруппы, Ам – месячная норма суммы амортизационных отчислений в каждой группе или подгруппе, На – норма амортизации для соответствующей группы или подгруппы.