Наиболее  полная финансовая устойчивость предприятия  раскрывается на основе изучения соотношений  между статьями актива и пассива  баланса.

     Как известно, между статьями актива и  пассива баланса существует, тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса  имеет свои источники финансирования.

     Предварительная оценка финансового положения предприятия  осуществляется на основе данных бухгалтерского баланса. В этот момент баланс преобразовывают  в аналитический.  Рассматриваются доли статей актива и пассива баланса к валюте баланса. Определяют по абсолютным и относительным показателям.

     Для того, чтобы охарактеризовать финансовое состояние предприятия, необходимо оценить состояние активов (т.е. оценить состав, размещение и использование средств) и пассивов баланса (т.е. источники формирования активов) по срокам погашения обязательств (долгосрочные и краткосрочные) и по принадлежности (собственные и заёмные). Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия статьи баланса объединяют в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Таким образом, получают уплотнённый аналитический баланс. При этом уменьшаем общую сумму капитала (валюты баланса) на величину убытков, в активной части баланса. Одновременно уменьшить на ту же сумму собственный капитал. Исключить из общей суммы капитала величину «расходов будущих периодов». На эту сумму необходимо уменьшить размеры собственного капитала и материально-производственных запасов.

     Предварительная оценка финансового  состояния предприятия

     В первую очередь предварительная  оценка осуществляется за счет определения  «больных» статей баланса. Информация о недостатках в работе предприятия  может непосредственно присутствовать в балансе предприятия, первый случай имеет место, когда в отчетности есть так называемые «больные» статьи баланса, которые условно можно подразделить на 2 группы:

• свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившимся в результате этого плохом финансовом положении;
• свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия.

     К первой группе относятся: «Убытки», «кредиты и займы, не погашенные в срок». Эти  статьи показывают крайне не удовлетворительную работу предприятия в отчетном периоде  и сложившихся в результате этого плохое финансовое положение. Наличие сумм по статьям «Кредиты и займы», не погашенные в срок», обозначающих, что к моменту составления баланса предприятие не смогло рассчитаться по представленным ему кредитам, следует оценить в динамике. Если суммы по этим статьям присутствуют в балансах нескольких сметных периодов, это говорит о хронически неудовлетворительной работе предприятия. Если в предшествовавших балансах  суммы по статьям (данным) отсутствовали, то необходимо внести причины возникших финансовых затруднений, оценить их возможные последствия и принять меры к их устранению.

     Ко  второй группе относятся статьи, непосредственно  представленные в балансе, либо элементы статей, которые могут быть выделены при помощи аналитических расшифровок.

     В нашей стране методы оценки финансовой устойчивости и платежеспособности базируются на большом количестве коэффициентов, производных от структуры активов  и пассивов баланса предприятия, которые можно объединить в четыре группы:

• показатели структуры капитала, характеризующие финансовую независимость от внешних заемных средств;
• показатели,  характеризующие состояние оборотных средств;
• показатели,  характеризующие состояние основных средств;
• показатели, характеризующие способность предприятия оплатить проценты по кредитам и запас финансовой прочности.

     Коэффициенты, входящие в эти группы будут рассмотрены  ниже.

     Полагают, что платежеспособность выражается показателями отражающими, в какой мере активы предприятия способны покрыть его долги. Платежеспособность предприятия принято измерять тремя коэффициентами: коэффициент ликвидности,  коэффициент покрытия долгов и  коэффициент текущей ликвидности.

     Официальным показателем определения неплатежеспособности предприятия является коэффициент  текущей ликвидности. Коэффициент  текущей ликвидности – это  расчет всей суммы оборотных активов  на 1 рубль краткосрочной задолженности. Когда в коэффициент ликвидности  входят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, а в коэффициент покрытия долгов включается ещё дебиторская задолженность.

     Коэффициент текущей ликвидности является обобщающим показателем, который учитывает  всю величину оборотных активов. Однако оценка уровня коэффициента текущей  ликвидности без учета определённых обязательств может привести к неточным выводам: если денежные средства и краткосрочные финансовые вложения - абсолютно ликвидные оборотные активы, то в составе дебиторской задолженности может быть безнадежная часть, а в составе запасов - труднореализуемые или вообще неликвидные материальные ценности. 

Глава 2. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Одуванчик».

2.1. Общая характеристика  деятельности ООО «Одуванчик».

     Предприятие является коммерческой организацией.

     Предприятие является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, круглую  печать со своим фирменным наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак.

     Место нахождения предприятия: г. Москва.

     Предприятие создано в целях оказания услуг  по обслуживанию и обеспечению жилищно-коммунального  хозяйства и получения прибыли и на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений.

     Уставный  капитал предприятия составляет- 300,4 тыс. руб.

     Предприятие за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли создаёт резервный  фонд. Размер резервного фонда составляет 50000 рублей. Резервный фонд Предприятия  формируется путем ежегодных  отчислений в размере 10 % от доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия, до достижения размера, указанного выше.

     Имущество принадлежит Предприятию на праве  хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном  балансе.

     Предметом деятельности предприятия является:

• оформление отвода земельных участков под строительство;
• выполнение проектно-сметных работ, в т.ч. экспертизы проектных работ;
• выполнение работ по освобождению стройплощадки от строений совместно с Администрацией города решает вопрос переселения жильцов из домов, попадающих под снос;
• на договорных условиях общестроительные, ремонтно-строительные работы с использованием функций, как заказчик, так и подрядчика;
• снабжение объектов стройматериалами и оборудованием. Реализует использованные, неликвидные материалы, изделия и оборудования;
• технический надзор за строительством объектов;
• производство и реализация товаров народного потребления, оказание услуг инжиниринговых, транспортных, экспедиционных, а также связанных с выполнением торгово-закупочных операций и коммерческого посредничества;
• риэлтерская деятельность: купля-продажа, мена, обмен, найм и т.д. квартир на первичном и вторичном рынке жилья.
• иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

     Штат  предприятия на 2008 год составил 63 единицы.

     Управление  предприятием осуществляется на основании  законодательства Российской Федерации  и уставом предприятия. Предприятие  возглавляет Директор, назначенный  на эту должность Учредителем. Учредитель заключает с Директором Трудовой договор сроком до трех лет. Директор предприятия подлежит обязательной аттестации в порядке установленном нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. В табл.2.1 приведены основные показатели хозяйственной деятельности предприятия за 2006-2008 годы. 

Таблица 2.1

Основные  экономические показатели финансово-хозяйственной  деятельности

     За  анализируемый период предприятие  улучшило своё финансовое состояние. Увеличилась  выручка от оказанных услуг на 2913,4 тыс руб., т.е. на 64,7 %, но и в то же время выросла себестоимость продукции на 2658,7 тыс руб., или 59,8 %. Чистая выручка предприятия увеличилась на 530,3 тыс руб., или в 79 раз.

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Одуванчик».

2.2.1. Оценка ликвидности и платежеспособности

     Ликвидность баланса – это степень покрытия своих обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей  ликвидности, с обязательствами  по пассиву, которые сгруппированы  по степени срочности их погашения.

     Таблица 2.2

Анализ  ликвидности баланса  
за 2006 и 2008г., тыс. руб.