Бюджетирование как инструмент управления ресурсами предприятия

     Осуществляя ресторанную деятельность ООО «Вавилон» имеет партнерские отношения с большим количеством клиентов.

     Для увеличения объемов продаж продукции  организация использует систему  коммерческого кредитования, поэтому  динамика дебиторской задолженности  имеет большое значение в эффективном управлении компанией. Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности (табл.2.6).

     Таблица 2.6

     Бюджет  дебиторской задолженности ООО  «Вавилон» на 2009 год

     В 2009 году дебиторская задолженность составит 10152 тыс. руб. Если рассматривать поквартальное движение дебиторской задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу года увеличивается, что обусловлено сезонностью спроса на продукцию и услуги предприятия.

     Рост  дебиторской задолженности является негативным фактором, но его негативное влиянием организация может сглаживать, увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено при анализе бюджета кредиторской задолженности.

     Следующим этапом бюджетирования на предприятии  является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения  организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности  потребления ресурсов. От их размера  и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.

     В начале проведем рассмотрение бюджета  коммерческих расходов. Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, таблице 2.7.

     Таблица 2.7

     Бюджет  коммерческих расходов ООО «Вавилон»

     В 2009 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.

     Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.

     Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, таблице 2.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.

     Таблица 2.8

     Бюджет  управленческих расходов ООО «Вавилон» на 2009 год

     В 2009 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции. 

     Таблица 2.9

     Бюджет  себестоимости продукции ООО  «Вавилон» на 2009 год

     Рост  себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2008 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

     Рост  себестоимости значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

     Далее произведем составление бюджета  расчетов с кредиторами.

     ООО «Вавилон» имеет несколько типов кредиторов:

     поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);

     собственных работников, с которыми предприятие  рассчитывается по зарплате;

     государственный бюджет, с которым предприятие  рассчитывается по налогам;

     государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;

     кредитные учреждения или другие заемщики, с  которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.

     В 2009 году ООО «Вавилон» планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

     Задолженность организации другим кредиторам планируется  удерживать на уровне 2008 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 2.10.

     Таблица 2.10

     Бюджет  расчета с кредиторами ООО  «Вавилон» на 2009 год