Бизнес-планирование на предприятии. Бизнес-план: порядок разработки, основные разделы

 

Зд = 967,07*15/100 = 145

Этот процент  устанавливается по статистическим данным предприятия за определённый период как отношение всей суммы  дополнительной заработной платы к  сумме основной заработной платы.

 

2.2.6. Расчёт затрат по статье “Отчисления в фонд социальной

защиты населения”

 

В эту статью включаются предусмотренные законодательством  отчисления с ФСЗН от фонда оплаты по труду, которые рассчитываются следующим  образом:

,

где – ставка отчислений в ФСЗН, установленная законодательством, %.

Рсоц = (967,07+145)*34%/100 = 378,1

31

 

2.2.7. Расчёт затрат по статье “Износ инструментов и приспособлений

целевого назначения”

 

В этой статье отражается доля стоимости специальных  инструментов и приспособлений, включая  расходы по их ремонту и поддержанию  в исправном состоянии.

К инструментам и приспособлениям целевого назначения относятся штампы, прессформы, различный  специальный инструмент и приспособления, предназначенные только для изготовления данных конкретных изделий.

Затраты по этой статье рассчитываются по формуле

 

₂₃

,

где – норматив расходов по износу специального инструмента и приспособлений, (см. прил. 2),  %.

Риз = 967,07*20/100 = 193,4

 

 

2.2.8. Расчёт затрат по статье “Общепроизводственные расходы”

 

Эта статья включает расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; расходы по организации, обслуживанию и управлению производством.

В расходы по содержанию и эксплуатации оборудования входят амортизационные отчисления оборудования, транспортных средств, затраты  на ремонт и эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на

внутризаводское перемещение грузов, износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений и пр.

В расходы по организации, обслуживанию производством  включаются амортизационные отчисления производственных зданий, сооружений, инвентаря; расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство, технику безопасности и пр.

По этой статье, которая является комплексной, составляется специальная смета, на основании  которой определяется норматив этих расходов по формуле

 

, %,

 

где – сумма общепроизводственных расходов по смете, ден. ед.;

₃₂

 – основная  заработная плата на единицу  изделия j-го вида, ден. ед.;

 – количество  изделий j-го вида, намеченных к выпуску, шт.

Общепроизводственные  расходы относятся на себестоимость  отдельных изделий пропорционально  основной заработной плате производственных рабочих:

 

.

 

Робп= 967,07*150/100 = 1450,6

 

Норматив общепроизводственных расходов приведен в прил. 2.

 

 

 

 

2.2.9. Расчёт затрат по статье “Общехозяйственные расходы”

 

Эта статья включает затраты, связанные с организацией и управлением предприятием в  целом: амортизационные отчисления административных зданий, затраты на их содержание и ремонт, расходы  на служебные командировки и перемещение  работников аппарата управления, канцелярские, затраты на телефонную и телеграфную  связь и пр.

Общехозяйственные расходы рассчитываются по формуле

 

,

30

где – норматив общехозяйственных расходов, % (см. прил. 2).

Робх = 967,07*160/100 = 1547,3

 

 

2.2.10. Расчёт затрат по статье “Прочие производственные расходы”

 

В состав этих расходов включаются затраты на гарантийный  ремонт и гарантийное обслуживание продукции: затраты на содержание помещений  мастерских гарантийного ремонта (арендная плата за пользование помещением, отопление, освещение и т.п.); оплата командировочных расходов персонала, производящего гарантийный ремонт непосредственно у потребителя  продукции и пр.

Эти затраты  относятся на себестоимость только тех изделий, на которые установлен гарантийный срок службы, и определяются по формуле

33

 

,

 

где – норматив прочих производственных расходов, %, (см. прил. 2).

Рпр = 967,07*2/100 = 19,3

 

 

2.2.11. Расчёт затрат по статье “Коммерческие расходы”

 

В этой статье учитываются расходы, связанные  со сбытом и реализацией продукции. К ним относятся затраты на тару и упаковку, хранение, транспортировку  продукции; расходы, связанные с  исследованием рынка (маркетинговые  операции), участие в торгах на биржах, аукционах, расходы на рекламу (объявление в печати, передачи по радио и  телевидению, оформление витрин, выставок-продаж и пр.).

Затраты на маркетинговые  исследования, если они являются значительными  и осуществляются с целью исследования рынков сбыта на перспективу, относятся  к нематериальным активам и включаются в себестоимость продукции в  течение срока проведения исследований в виде амортизационных отчислений в составе общехозяйственных  расходов.

Коммерческие  расходы определяются по формуле

 

,

где – производственная себестоимость единицы продукции, ден. ед., которая определяется по формуле

 

 

 – норматив  коммерческих расходов, % (см. прил. 2).

 

Рком = 7130,87*3/100 = 214

Спр = 2454,6 – 24,5 + 967,07 + 145 + 378,1 + 193,4 + 1450,6 +1547,3 + 19,3 = 7130,87

 

Полная себестоимость единицы продукции включает производственную себестоимость и коммерческие расходы:

 

.

 

34

Сп = 7130,87 + 214 = 8446,57

 

3.12. Расчет прибыли, включаемой  в цену

 

После расчёта  полной себестоимости единицы продукции  можно определить цену предприятия  и  отпускную цену  изделия.

Цена предприятия  состоит из полной себестоимости  и плановой (нормативной) прибыли:

 

,

где - плановая прибыль на единицу продукции, которая определяется по формуле

,

где – норма прибыли, может быть установлена в размере 15 - 40%. Если доля материальных затрат в себестоимости продукции составляет более 50%, то норма прибыли устанавливается не выше 15%.

 

 

Цпред = 7344,87 + 1101,7 = 8446,57

П ед = 7344,87*15%/100 = 1101,7

 

 

 

3.13. Расчет налогов, включаемых  в цену

 

Налог на добавленную  стоимость определяется по формуле

 

,

где – ставка налога на добавленную стоимость, (20%).

НДС = 8446,57*20/100 = 1869,3

 

Результаты  расчеты себестоимости и отпускной  цены представить в таблице (см. табл. 7). В графе “Примечание” должна быть ссылка на соответствующую таблицу  расчёта, либо показана методика расчёта  и нормативы, которыми студенты пользовались при расчётах.

Таблица 8

Расчёт себестоимости  и отпускной цены единицы продукции

 

 

35

 

Наименование статьи затрат	Условное обозначение	Значение, ден. ед.	Примечание
1	2	3	4
Сырьё и материалы  за вычетом отходов	РМ	2447,39	См. табл. 4
Покупные комплектующие  изделия, полуфабрикаты	РК	-	См. табл. 5
Основная заработная плата производственных рабочих	З0	967,07	См. табл. 6
Дополнительная  заработная плата производственных рабочих	ЗД	145
Отчисление  органам социальной защиты и в  фонд занятости	РСОЦ	378,1
Износ инструментов и приспособлений целевого назначения	РИЗ	193,4
Общепроизводственные  расходы	РОБП	1450,6
Общехозяйственные расходы	РОБХ	1547,3
Прочие производственные расходы	РПР	19,3
Производственная себестоимость	СПР	7130,87	СПР= РМ + РК + З0 + ЗД + РСОЦ + ЕН + РИЗ + РОБП + РОБХ + РПР.
Коммерческие  расходы	РКОМ	214
Полная себестоимость	СП	7344,87	СП=СПР + РКОМ
Плановая прибыль  на единицу продукции	ПЕД	1101,7
Цена предприятия	ЦОПТ	8446,57	ЦОПТ=СП + ПЕД
36
Продолжение таблицы 8
Налог на добавленную  стоимость	НДС	1689,3
Отпускная цена	ЦОТП	10135,8

 

По результатам расчета  себестоимости продукции строится структура издержек производства (см. рис.1).

 

4. РАСЧЁТ ТОВАРНОЙ, РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ И ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

4.1. Расчёт товарной  и реализованной продукции

Количество продукции, произведенной  на предприятии, совпадает с количеством  реализованной продукции.

Товарная продукция– это  стоимость готовой продукции, отвечающей требованиям технических условий, договоров, стандартов, оформленной  сдаточными документами, принятой ОТК  и переданной на склад готовой  продукции для реализации её потребителям.

Товарная продукция оценивается по цене предприятия  и определяется по формуле

.

ТП = 68000*8446,57 = 574 366 760

 

Реализованная продукция (РП) или выручка от реализации – это  стоимость отгруженной или оплаченной потребителем продукции. Она оценивается  по отпускным ценам и рассчитывается по формуле

 

.

Рп = 68000 * (1689,3+8446,57) = 689 239 160

 

37

4.2. Расчёт прибыли  от реализации

 

Прибыль предприятия от реализации до налогообложения определяется по формуле

,

 

где – прибыль на единицу изделия, ден. ед.;

 – годовой выпуск  изделий, шт.

П = 68000*1101,7 = 74 915 600

Чистая  прибыль предприятия определяется по формуле

 

,

где НП – сумма налога на прибыль, которая определяется по формуле

 

,

где – ставка налога на прибыль, (24%).

Пч = 74915600-13484808 = 61 430 792

Нп = 74915600*18/100 = 13 484 808

 

 

Расчет чистой прибыли  осуществлять по всем годам реализации инвестиционного проекта и целесообразно  представить в таблице (см. табл. 8).

5. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ  В СОБСТВЕННОМ

ОБОРОТНОМ КАПИТАЛЕ

 

38

В состав оборотного капитала включаются денежные средства, необходимые для  создания оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Определение плановой потребности  в собственных оборотных средствах  называется нормированием. Нормированию подлежат оборотные средства, вложенные в производственные запасы, незавершенное производство и готовую продукцию на складе предприятия. Все составляющие оборотных средств рассчитываются отдельно.

 

5.1. Расчет норматива  оборотных средств по производственным  запасам

 

В составе производственных запасов  рассчитываются:

1. Основные и вспомогательные материалы;
2. Комплектующие изделия и полуфабрикаты;
3. Тара.

Потребность в оборотных средствах для  создания производственных запасов  по материалам (основным и вспомогательным) определяется следующим образом:

,

где - норма запаса материалов, в днях;

 - годовая потребность в материалах, ден. ед.;

Т – продолжительность  планируемого периода, (360 дней).

Н ос(м) =  166422520*48/360 = 22 189 669,3

 

Норма запаса материалов определяется в днях и включает нормы текущего, страхового, транспортного запасов:

 

,

 

 

39

где - норма текущего запаса, который создается на время между двумя очередными поставками материальных ресурсов, дн.;

- норма страхового запаса, который  создается на случай непредвиденных  срывов поставок, некачественной  поставки, и принимается в размере  0,5 от текущего запаса, дн.; = 30*0,5=15

- норма транспортного запаса, который создается в случае  несовпадения времени прохождения  материальных ресурсов и документов  по ним, дн.

Нм (з) = 30+15+3=48

 

Стоимость годовой потребности  материалов можно определить по формуле:

,=

 

где - материальные затраты на единицу продукции, ден. ед., (см. табл. 7).

См =  68000*2447,39 = 166 422 520

 

Норматив  оборотных средств по комплектующим  изделиям определяется по формуле

, =

 

где - норма запаса комплектующих изделий (рассчитывается аналогично норме запасов материалов), дн.;

- годовая потребность в комплектующих  изделиях, ден. ед., которая определяется  по формуле

 

₄₀

,

 

где - затраты на комплектующие изделия на единицу продукции, ден. ед., (см. табл. 7).

Норматив оборотных средств  по таре определяется следующим образом:

 

,

где - норма запаса по таре, (5 руб. на 10 тыс. руб. товарной продукции).

Нос (т) = 574366760*2871833,3 = 1 649 485 587 781 108

5.2. Расчет потребности  в незавершенном производстве

 

Незавершенное производство – это продукция, начатая  и незаконченная изготовлением, находящиеся на различных стадиях изготовления.