Анализ системы основных экономических показателей деятельности организации и выработка предложений по совершенствованию её функциониро

Наличие действия негативного фактора снизило  реальную возможность увеличения объема продажи товаров с 111338,2 до 65063 тыс.руб.

 

Таблица 10

Влияние соотношения  роста объема продаж товаров и  средней величины товарных запасов на время товарного обращения в динамике (сумма – тыс. руб.).

годы	среднедневной оборот по продаже товаров и услуг	оборот по продаже  товаров и услуг		среднегодовые товарные запасы		время товарного  обращения
		сумма	темп роста	сумма	темп роста	в днях	в количестве оборотов
2008	2140,5	770580	100	15192,5	100	7,10	50,72
2009	2321,23	835643	108,44	16746	110,23	7,21	49,90

С учетом НДС  фактическая товарооборачиваемость  в днях оборота в динамике замедлилась  с 7,1 да 7,21дн, а так же количество совершенных оборотов на 0,82, что свидетельствует о снижении эффективности использования товарных запасов. Замедление времени товарного обращения привело к снижению коэффициента запасоотдачи. Следовательно, в 2009 году величина реализованных товаров на рубль товарных запасов составила 49,9 рублей вместо 50,72 в 2008.

2.3 Анализ дохода  от продажи товаров и услуг

Анализ дохода от реализации товаров и услуг  предполагает анализ финансовых результатов  предприятия. С изучения валового дохода начинают обычно анализ финансовых результатов. От величины валового дохода зависит финансовое положение торгового предприятия, оплаты труда работников, поскольку источником образования прибыли является валовой доход от продажи товаров.

 

Таблица 11

Фактические величины валового дохода за прошлый и отчетные годы на исследуемом предприятии (сумма – тыс. руб.).

показатели	2007	2008	2009	изменение (+;-)		темп роста, %
				2008/ 2009	2007/ 2009	2008/ 2009	2007/ 2009
Выручка от продажи  товаров	714012	770580	835643	65063	121631	108,44	117,03
Доход от продажи товаров и услуг от продажи товаров
Сумма	231749	237341	266761	29420	35012	112,40	115,11
Уровень, %	32,46	30,80	31,92	1,12	-0,53	-	-

Увеличение  объема оборота по продаже товаров  сравнимый период на 121631 тыс.руб. привело  к увеличению суммы валового дохода на 35012 тыс.руб., однако его уровень на единицу реализованных товаров снизился на 0,53% к обороту. В 2008 году наблюдается резкое падение уровня валового дохода к обороту (на 1,66%), но в 2009 году он немного вырос. Это свидетельствует, что на величину валового дохода оказало влияние не только изменение объема оборота, но и его ассортиментной структуры.

Рассмотрим  изменение формирования величины дохода от реализации товаров и услуг  в таблице 12.

При росте объема оборота в динамике на 17,03% сумма валового дохода возросла на 15,11%.

Таблица 12

Динамика валового дохода на предприятии за период 2007-2009г. (сумма – тыс. руб.).

Показатели	2007	2008	2009
Выручка	714012	770580	835643
Доход от продажи  товаров и услуг
Сумма	231749	237341	266761
Уровень	32,46	30,80	31,92
Темпы роста  в % к базисному году
Выручки	100	107,92	117,03
Валового дохода	100	102,41	115,11

В течение исследуемого периода темп роста суммы валового дохода был ниже показателя увеличения объема продаж.

Основные проблемы наблюдаются в 2008 году, когда средний  размер торговой надбавки снизился на 1,66% к обороту. Это может быть связано  со снижением покупательской способности  населения в этом году в связи  с кризисом. Благодаря этому, потребители стали приобретать недорогие товары, с низкой торговой наценкой, а более дорогие товары стали залеживаться на полках. Поэтому хотя в 2008 году оборот по реализации товаров и услуг вырос на 56568 тыс.руб., доход от продажи товаров и услуг возрос лишь на 5592 тыс.руб.

2.4 Расходы по  реализации товаров и услуг

Проанализируем  формирование расходов по реализации товаров и услуг в соответствии с объемом продаж товаров как  за исследуемый год, так и в  динамике (таблица 13).

На ООО «Доверие» супермаркет «Три Толстяка» по сравнению с базисным годом темпы роста затрат по купле-продаже товаров опережали темпы роста объема оборота на 8,32% и их рост составил 16,76%. Так при этом в 2008 году по сравнению с 2007 темп роста объема реализации незначительно превышал темп роста расходы по реализации товаров и услуг. Причинами роста затратоемкости явилось увеличение стоимости арендной платы, цен и тарифов на коммунальные услуги, другие платные услуги, оказываемые предприятию, увеличение расходов на оплату труда, в связи с наймом работника, увеличением физического объема продаж и снижением торговой надбавки по сравнению с 2007 годом.

 

Таблица 13

Динамика показателей  расходы по реализации товаров и  услуг и объема продаж товаров  на предприятии (сумма – тыс. руб., темп роста -%).

Годы	Оборот при  продаже товаров			Расходы по реализации товаров и услуг			Уровни издержек обращения
	Сумма	Темпы роста		Сумма	Темпы роста
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
2007	714012	100	-	220076	100	-	30,82
2008	770580	107,92	107,92	237341	107,85	107,85	30,80
2009	835643	108,44	108,44	256969	116,76	108,27	30,75

Исследование  цепных темпов роста свидетельствует  о том, темпы роста оборота  по продажам в 2008 и 2009 году незначительно  превышали темпы роста расходы  по реализации товаров и услуг. Фактически они росли одинаково. Однако небольшое снижение уровня расходы по реализации товаров и услуг создало предпосылку для снижения среднего уровня затрат на 0,05% к объему продаж.

В целом, относительная  сумма снижения расходы по реализации товаров и услуг за 2008-2009 годы составила 185,05 тыс.руб. что говорит о снижении расходов на продажу товаров в отчетном году.

Одной из основных групп затрат на торговом предприятии  является расхода на заработную плату.

Доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов по реализации товаров в 2007 году составляло 58,3%((128304,3/220076)*100)), в 2009 году уже 65,6%, что связано с наймом новых сотрудников на предприятие.

Столь высокий  удельный вес расходов на заработную плату, как правило, приводит к снижению эффективности использования трудовых ресурсов, что наглядно видно из таблицы 14.

 

Таблица 14

Показатели, характеризующие  эффективность использования затрат живого труда (трудовых ресурсов) на предприятии (сумма – тыс. руб., темп роста - %)

Показатели	2007	2008	2009	темп роста
				2009/2008	2009/2007
Оборот по продаже  товаров	714012	770580	835643	108,44	117,03
Фонд заработной платы	128304,3	148338,1	168571,1	113,64	131,38
Величина расходов на единицу реализованных товаров	17,97	19,25	20,17	-	-
Затратоотдача использования трудовых ресурсов	5,56	5,19	4,96	95,43	89,08

Так, при увеличении общего объема оборота продаж товаров  в целом по предприятию за 2009 год  на 8,44% или на 65063 тыс.руб., величина расходов на оплату труда в расчете на единицу реализованных товаров, равную 100 руб. оборота, возросла на 92 копейки, зато затратоотдача использования трудовых ресурсов снизилась на 4,57% или на 23 копейки в расчете на рубль реализованных товаров.

По сравнению  с 2007 годом оборот по продаже товаров в 2009 году вырос на 17,03%. Уровень расходов на оплату труда так же возрос на 2руб.20коп., при одновременном уменьшении коэффициента использования трудовых ресурсов. На 60 копеек.

Рост фонда  оплаты труда превышал темп роста  оборота по реализации товаров (131,38>117,03), что и привело к увеличению затратоотдачи. На увеличение фонда заработной платы оказало влияние найм работников. Так как затратоотдача снижается, предприятию следует пересмотреть свою политику в области персонала, допускающее прием избыточного числа работников.

Таким образом, снижение коэффициента затратоотдачи  привело к образованию «упущенной»  экономической выгоды для роста  оборота в размере 89002,8 тыс.руб.(0,6* 148338,1) в 2009 году. В целом за рассматриваемый  период сумма «упущенной» экономической выгоды для роста оборота по продаже товаров и услуг составила 282269 тыс.руб. (2,2*128304,3).

Основными оценочными показателями, характеризующими эффективность  использования текущих затрат и  трудовых ресурсов на предприятии, являются: уровень расходы по реализации товаров и услуг, коэффициент затратоотдачи, коэффициент зарплатоотдачи, интегральный показатель, характеризующий общую эффективность отдачи текущих затрат и трудовых затрат.

Таблица 15

База данных для расчета оценочных показателей, характеризующих эффективность использования текущих расходов и трудовых ресурсов на исследуемом предприятии в динамике (сумма – тыс. руб.)

Показатели	2007	2008	2009
Оборот по продаже	714012	770580	835643
Расходы по реализации товаров и услуг	231749	237341	256969
Фонд заработной платы	128304,3	148338,1	168571
То же в % к  обороту	30,82	30,80	30,75
Удельный вес  заработной платы в общей сумме  издержек, %	55,36	62,50	65,60

Факторы, характеризующие  эффективность использования ресурсов и затрат приведем в таблице 16.

Таблица 16

Оценочные показатели, характеризующие эффективность  использования ресурсов и затрат на исследуемом предприятии в  динамике (сумма – тыс. руб., темп роста -%)

Показатели	2007	2008	2009	темпы роста, %
				2007/2008	2008/2009	2007/2009
Коэффициента  отдачи
Затратоотдача	3,08	3,25	3,25	105,38	100,16	105,55
Зарплатоотдача	5,56	5,19	4,96	93,35	95,43	89,08
Интегральный  показатель эффективности	4,14	4,11	4,02	99,18	97,77	96,96