Анализ деятельности предприятия

 

Из вышерассмотренного видно, что  работников со вторым высшим образованием не много, девальвирует персонал с начальным  или средним профессиональным образованием.

Отсюда вытекает следующее требование к персоналу - способность к обучению. Чем более развита эта способность, тем меньше средств тратит предприятие  на переподготовку и переквалификацию кадров.

В цехе труд рабочих оплачивается по часовым тарифным ставкам, сдельно-прогрессивной, повременной системе оплаты. К  отработанному рабочему времени  производилось начисление премии в  размере 70% (в сезон – с сентября по май месяц 100%), а также уральский  коэффициент. В конце 1996 года ввели  сдельно - прогрессивную систему  оплаты труда.

При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачивается по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм — по повышенным расценкам.

Заработок рабочего при сдельно-прогрессивной  оплате труда З_с.п. определяется в зависимости от принятой системы прогрессивной оплаты (за весь объем или за часть объема работ, выполненных сверх нормы) по одной из следующих формул:

З_с.п = З_т.с + (З_т.с (J_н – J_баз)q_пр) / J_п;

З_с.п = З_т.с + З_т.п (q'_пр – 1),  (1)

где З_т.с — сумма основного заработка рабочего, исчисленная по прямым сдельным расценкам, руб.;

З_т.п — сумма сдельного заработка рабочего сдельщика, начисленная по прямым сдельным расценкам за часть работы (продукции), оплачиваемую по прогрессивной системе оплаты, руб.;

J_н — выполнение норм выработки рабочим, %;

J_баз — базовый уровень норм выработки, сверх которого применяется оплата по повышенным расценкам, %;

q_пр — коэффициент, показывающий, насколько увеличивается сдельная расценка за выработку продукции сверх установленной нормы;

q'_пр — коэффициент, показывающий отношение прогрессивной сдельной расценки (по шкале к основной сдельной расценке этот коэффициент больше единицы).

При повременной заработной плате работник получает денежное вознаграждение в зависимости от количества отработанного времени, однако, в силу того, что труд может быть простым и сложным, низко- и высококвалифицированным, необходимо нормирование труда, которое осуществляется с помощью тарифных систем. Составными элементами тарифной системы являются:

- тарифная ставка — абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени. Исходной является минимальная тарифная ставка, или тарифная ставка первого разряда. Она определяет уровень оплаты наиболее простого труда. Тарифные ставки применяются часовые, дневные;

- тарифные сетки служат для установления соотношений в оплате труда в зависимости от уровня квалификации. Это совокупность тарифных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Тарифный коэффициент низшего разряда принимается равным единице. Тарифные коэффициенты последующих разрядов показывают, во сколько раз соответствующие тарифные ставки больше тарифной ставки первого разряда.

Повременная заработная плата имеет  две системы: простую повременную  и повременно-премиальную. В зависимости  от категории персонала применяются  обе системы ЗП.

Заработок рабочего при простой повременной системе З_п рассчитывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда З_ч в рублях на отработанное время в данном периоде (t_раб. соответственно в часах или рабочих днях), т.е.

З_п = З_ч * t_раб.  (2)

При помесячной оплате труда повременный  заработок рабочего определяется по формуле:

З_п = З_м / t'_раб * t_раб,  (3)

где З_м — месячная повременная ЗП работника, руб.;

t_раб — число рабочих часов по графику в данном месяце;

t'_раб — количество часов, фактически отработанных рабочим.

С 1998 года как на пищевом производстве, так и в административном аппарате организации оплаты труда были произведены  изменения. Сдельно – прогрессивная  оплата труда и повременно - премиальная  заменены на контрактную систему  оплаты труда, включающую в себя перечень обязанностей с определенной суммой заработной платы с учетом уральского коэффициента, не зависимо от количества и качества производимой и реализованной  продукции.

Влияние таких факторов, как «стимулирования» труда, отрицательно отразится на росте  производительности труда, на изменение  в численности и структуре  персонала.

 

1.5 Основные экономические показатели  деятельности предприятия и оценка  финансового состояния

 

Конечным финансовым результатом  хозяйственной деятельности предприятия  является прибыль или убыток. Важнейшим  среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к  рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Анализ прибыли включает исследование каждого показателя, составляющего  прибыль, структуру соответствующих  показателей и их изменений (приложение 3).

В 2004 г. Чистая прибыль отчетного  года составляет 2755 тыс. руб., в 2005 г.-9725 тыс. руб., в 2006 г. - 4270 тыс. рублей. Рост прибыли  в 2005 г. Сопровождался значительным снижением управленческих расходов на 7577 тыс. руб. или 73 % а также увеличения операционных доходов на 646 тыс. руб. или 50 %, снижения операционных расходов на 2308 тыс. руб. или 73 %, а также увеличения внереализационных доходов на 683 тыс. руб. или 34 % и сокращения внереализационных  расходов на 2708 тыс. руб. или 44 % (приложение 5).

Снижение прибыли в 2006 г. сопровождается значительным ростом управленческих расходов на 11029 тыс. руб. или 397 %, а также выплатой процентов за пользование кредитом в сумме 8648 тыс. руб.

В настоящее время ЗАО «Иммар», находясь на традиционной системе налогообложения  уплачивает: налог на прибыль, который  составляет 24 %, налог на добавленную  стоимость - 18 %, единый социальный налог 26 % от фонда оплаты труда, налог на имущество - 2,2 % от среднегодовой стоимости  имущества.

В настоящее время уплата налога на прибыль осуществляется в виде: авансовых платежей, исходя из предполагаемой прибыли за квартал. Уплата авансовых  платежей в бюджет производится не позднее 15 числа каждого месяца в  равных частях в размере одной  трети квартальной суммы налога.

В тех случаях, когда сумма налога на прибыль, исчисленная из фактически полученной прибыли отличается от суммы авансовых платежей, то производится расчет дополнительных платежей в бюджет по следующей формуле:

П_доп=1/4*(Н_факт - Н_аванс) * _{Сцб рф}*100%,  (4)

где:

П_доп - дополнительные платеж;

Н_факт - фактическая сумма налога на прибыль;

Н_аванс - авансовые платежи по налогу на прибыль;

С_{цб рф}- ставка рефинансирования.

Авансовые платежи по итогам отчетного  периода уплачиваются не позднее  срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного  периода:

• Реальными платежами, исходя из фактической суммы полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом, с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца;
• Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Порядок уплаты налога на прибыль  определяется самостоятельно, и он действует до конца отчетного  года. В ЗАО «Иммар» определен  порядок уплаты налога на прибыль  реальными платежами в соответствии с учетной политикой.

Налогу на добавленную стоимость  посвящена глава 21 НК РФ в соответствии, с которой исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на добавленную  стоимость. НДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется по схеме (рис2).

 

Рис. 2 - Схема НДС, подлежащего перечислению в бюджет.

 

Таким образом, НДС в бюджет определяется по формуле:

НДС _{в бюджет} = НДС _{с выручки} — .НДС _{по приобретенным материалам.} (5)

С 1 января 2001 года элементы налогообложения  по единому социальному налогу (далее - ЕСН) установлены в главе 24 второй части НК РФ.

ЕСН поступает в федеральный  бюджет и государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный Фонд (ПФ), Фонд социального  страхования РФ (ФСС), фонды обязательного  медицинского страхования РФ (ФОМ) для  реализации права граждан на государственные  пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Размер взносов в эти фонды  устанавливается Налоговым Кодексом РФ. С 01.01.2005 г. ЕСН составляет 26 %. Рассчитывается он от фонда оплаты труда.

Размер налога на имущество предприятия  определяется по формуле:

Н _{имущество}= Стоимость имущества _{среднегодовая} + 2,2 %.  (6)

Таким образом, налоговая нагрузка ЗАО «Иммар» при традиционной системе налогообложения составит:

Налоговая нагрузка = Н _{прибыль} + НДС + ЕСН + Н _{имущество}. (7)

 

Таблица 5 - Сравнительная таблица  показателей налоговой нагрузки

 

Показатели	Без учета льгот		С учетом льгот
	Ставка 30%	Ставка 26%	Ставка 8,85%	Ставка 7,5%
Сумма налога на прибыль	203 499,7	180 071,3	53 566	51 466
Общая сумма налогов	586 019,3	562 590,9	436 085,6	433 985,6
Доля налога на прибыль в общей  сумме налогов	34,7%	32%	12,3%	11,9%
Налоговая нагрузка по всем налогам	37,5%	35,9%	27,9%	27,7%
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль	34,1%	30,2%	18,8%	18%

 

Анализ финансового состояния  ЗАО «Иммар»

Главными критериями оценки финансового  состояния, предприятия являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.

Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем  долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидное, если его  текущие активы больше, чем краткосрочные  обязательства (приложение 6,7).

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются  на следующие группы.

Наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и  краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). К краткосрочным  обязательствам относятся долги  предприятия со сроком возврата до 1 года (ф.1, с.250 + с.260).

Быстро реализуемые активы (А2) дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты (ф.1,с.240).

Медленно реализуемые активы (АЗ) - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (ф.1, с.210 + с.220+ с.230 + Трудно реализуемые активы (А4) - статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы (ф.1, с. 190).

Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность (ф.1, с.620).

Краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные  заемные средства и прочие краткосрочные  пассивы (ф.1, с.610 + с.660).

Долгосрочные пассивы (П3) - это статьи баланса, относящиеся к IV разделу, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей (ф.1, с.590 + с.630 + с.640 + с. 650).

Постоянные пассивы (П4) - это статьи 111 раздела баланса «Капитал и  резервы» (ф.1, с.490).

Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву.

1. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место

следующие соотношения: А1 ≥ П1; А2≥П2; АЗ ≥ПЗ; А4≥П4. (8)

В ходе анализа абсолютной ликвидности  баланса ЗАО «Иммар» выявлено, что ликвидность баланса отклоняется  от абсолютно-ликвидного по первой позиции, то есть наиболее ликвидные активы не могут обеспечить платежи по наиболее срочным обязательствам.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных  оборотных средств: 

+- Ее = Q - F - Z или,

+- Ее = стр.490 - стр.190 - (стр.210 + стр.220).  (9)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат: