Анализ безубыточности производства

     Графический (статистический) метод основан на том, что общую сумму затрат можно представить уравнением первой степени: С = А + Вх, которому соответствует график.

     Дифференциация  затрат методом наименьших квадратов  дает наиболее

 точный результат⁹.

     ООО «Электроламповая компания» занимается поставкой электроламповой продукции. К сезону были закуплены ночные светильники средней ценовой категории разных производителей для магазина ТХФ. Результаты исследования рынка ориентировочно показали следующую структуру предполагаемых продаж лампочек: СОНЕКС – 40%, Philips – 10%, СИТИЛЮКС – 20%, Евросвет – 30%. Компания ставит перед собой цель получить прибыль в размере 760000 рублей.

 Исходные  данные¹⁰

 

Руководство поставило перед собой решение  нескольких вопросов:

1)  Определить, сколько ночных светильников каждого вида необходимо

продать, чтобы получить запланированную прибыль.

2)  Распределить  косвенные (постоянные) затраты по  видам светильников пропорционально прямым затратам.

3)  Рассчитать  фактическую полную себестоимость  каждого вида светильников и их рентабельность.

        На основе полученных результатов сделать выводы относительно дальнейшей закупки ночных светильников СОНЕКС,Philips, СИТИЛЮКС –,Евросвет .При необходимости разработать новый вариант оптимизации объема закупки и ассортимента для улучшения финансового положения компании.

     1.  Обозначим уровень ночных светильников Philips за Х, тогда получается:

СОНЕКС – 4Х, СИТИЛЮКС – 2Х, Евросвет – 3Х.

При существующих ценах выручка от продаж составит:

СОНЕКС = 1120*4Х = 4480Х;

Philips = 920Х;

СИТИЛЮКС = 800*2Х = 1600Х;

Евросвет = 600*3Х = 1800Х.

Совокупные  переменные издержки, связанные с  реализацией ночных светильников составят:

СОНЕКС = 800*4Х = 3200Х;

Philips = 720Х;

СИТИЛЮКС = 640*2Х = 1280Х;

Евросвет = 320*3Х = 960Х.

Далее воспользуемся уравнением:

     Выручка от продаж – Совокупные переменные расходы – Постоянные расходы = Прибыль

4480Х+920Х+1600Х+1800Х-(3200Х+720Х+1280Х+960Х)-840000=760000

8800Х-6160Х=1600000

Х = 606 штук

     Таким образом, для получения запланированной  прибыли компании необходимо реализовать: СОНЕКС – 2424 штук, Philips – 606 штук, СИТИЛЮКС – 1212 штук, Евросвет – 1818 штук.

Полученные  результаты для удобства представим в табличном виде (Табл. 1).

                                                                                                      Таблица 1

Расчет  ожидаемой прибыли компании

 

     Так как наибольший удельный вес в структуре себестоимости светильников приходится на стоимость закупки. Поэтому за базу распределения косвенных расходов примем стоимость закупки у поставщиков. Тогда на долю светильников СОНЕКС будет приходиться постоянных затрат в сумме:

СОНЕКС - 840000*580/(580+504+472+228)=840000*0,3251=273094 руб.

Philips - 840000*504/1784=237309 руб.

СИТИЛЮКС 840000*472/1784=222242 руб.

Евросвет 840000*228/1784=107355 руб.

Рассчитаем  косвенные расходы на 1 шт. светильников каждого вида:

СОНЕКС - 273094/2424=112,66 руб.

Philips - 237309/606=391,60 руб.

СИТИЛЮКС 222242/1212=183,37 руб.

Евросвет 107355/1818=59,05 руб.

     Используя результаты расчета и информацию из Таблицы 1, рассчитаем фактическую  полную себестоимость ночного светильника каждого вида и определим их рентабельность. Полученные данные представим в Таблице 2.

                                                                                                  Таблица 2

   Расчет полной себестоимости и рентабельности одного светильника

 

     Выполненные расчеты свидетельствуют об убыточности  закупки ночных светильников СИТИЛЮКС(-2,84%) и о еще большей убыточности Philips (-17,24%). Совокупная прибыль, ожидаемая в результате реализации ночных светильников:

СОНЕКС  –207,34*2424=502592,16 руб.

Philips -191,60*606=-116109,60 руб.

СИТИЛЮКС 191,60*606=-116109,60 руб.

Евросвет 220,95*1818=401687,10 руб.

Совокупная  прибыль = 759845,22 рублей

     Предположим, что ночные светильники фирмы Philips сняты с производства, а закупка остальных светильников остается без изменений. Оценим рентабельность оставшихся ночных светильников и рассчитаем финансовый результат для этого случая.

     Независимо  от сокращения объемов производства постоянные расходы останутся на прежнем уровне – 840000 рублей. Распределим  их между оставшимися видами светильников:

СОНЕКС: 840000*580/(580+472+228)=380625 руб.

СИТИЛЮКС: 840000*472/1280=309750 руб.

Евросвет: 840000*228/1280=149625 руб.

     Рассчитаем  косвенные расходы на 1 шт. светильников каждого вида:

Сонекс: 380625/2424=157,02 руб.

СИТИЛЮКС: 309750/1212=255,57 руб.

Евросвет: 149625/1818=82,30 руб.

                                                                                                                                         Таблица 3                 

Расчет  полной себестоимости и рентабельности видов светильников в новом варианте