Система оподаткування підприємств в Україні

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Миколаївське вище професійне училище №21

 

 

 

 

 

 

 

Курсова робота

на тему: «Система оподаткування підприємств в Україні»

 

 

 

 

 

 

Виконала:

Учениця групи  Кт-32

Мякенька Д.А.

Превірив:

Єнальєв М.М.

 

 

 

 

 

 

м. Миколаїв 2013

Зміст

Вступ 3

1. Теоретичні та організаційно-правові засади системи оподаткування підприємств в Україні 5

1. Теоретико-методологічні засади системи оподаткування в Україні 5

2. Податки і податкове регулювання фінансово-господарської діяльності підприємств……………………………………………………………………..14

2.1. Склад, структура податків та динаміка рівня оподаткування підприємств ……………………………………………………………….27

 3. Порівняльний аналіз корпоративного оподаткування в контексті міжнародного досвіду 35

Висновки 41

Список використаної літератури 45

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

При створенні незалежної України 1991 році передбачалося, що всі  подальші процеси будівництва держави  будуть спрямовані на утворення України, як багатої і авторитетної країни.

Особливою проблемою залишається  перехід до суто економічних відносин товаровиробників з державою, подолання  економічно необґрунтованого втручання  державних відомств у діяльність підприємств і організацій. Поряд  із цим не менш вважливою проблемою  для вітчизняних підприємств  є відсутність стабільної податкової системи. Постійні зміни та доповнення до податкового законодавства призводять до невиконання прогнозних показників виробничо-господарської діяльності підприємств та їх кінцевих результатів - прибутку, рентабельності, окупності  капітальних вкладень тощо. Це створює  фактор невизначеності в організації  підприємницької діяльності. Крім того, не можна заперечувати, що для окремих  підприємств сума податків, що сплачується  відповідно до діючого законодавства, обтяжлива і створює передумови для подорожчання продукції, звужує при цьому ринок її збуту.

Надмірне збільшення податкового  навантаження може привести до руйнування ринкового механізму, депресії та соціально-економічної  дестабілізації. Суб’єкти підприємницької  діяльності вирішують питання щодо зниження податкового навантаження самостійно неофіційними шляхами, виводячи свої відносини з іншими суб’єктами за межі офіційної економіки. За рахунок  цього, вони мають змогу зменшити свої витрати, знижувати ціни на свою продукцію, активізувати попит на неї.

Характерною особливістю  діючої податкової системи є і  те, що крім великої кількості та суттєвих за величиною податків, в  Україні формуються численні державні бюджетні та позабюджетні фонди цільового  призначення, що значно ускладнює систему  оподаткування та обтяжує платників  податків.

Предмет дослідження –  це податкові платежі до бюджету, оцінка ефективності податкових платежів та їх менеджмент.

Об’єкт дослідження –  система оподаткування підприємств  в  Україні, податкове адміністрування  та менеджмент, шляхи оптимізації  податкових платежів на рівні підприємства.

Мета роботи полягає у  комплексному дослідження існуючої теорії та практики оподаткування підприємств, виявленні переваг та недоліків  засад вітчизняного корпоративного оподаткування в порівнянні з  зарубіжним.

Методологічною основи для  написання роботи послужили:

1. Закони України.
2. Постанови Верховної Ради України.
3. Декрети Кабінету Міністрів України.

Курсова  робота складається  з трьох розділів, вступу, висновків, списку використаної літератури, 1 таблиці  та двох графіків. Основний текст роботи висвітлено на 36 сторінках тексту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретичні та організаційно-правові засади системи оподаткування підприємств в Україні

1.1. Теоретико-методологічні  засади системи оподаткування  в Україні

Податки є необхідною ланкою економічних  відносин в суспільстві з моменту  виникнення держави. Податкова система - основа фінансово-кредитного механізму  управління та один із найважливіших  важелів впливу на економіку. В Україні  конституційно закріплено обов'язок сплачувати податки і збори в  порядку і розмірах встановлених законом, та визначено, що система оподаткування  встановлюється виключно шляхом прийняття  відповідних законів.

Податкове законодавство в Україні  сформоване на основі нормативної бази, успадкованої від командно-адміністративної системи. Основи української національної податкової політики розроблялись під  тиском обставин без належного податкового  обґрунтування та аналізу макро і мікроекономічних наслідків запровадження різних податків і розміру їх ставок, без урахування світового та історичного досвіду формування і розвитку податкових систем. Більшість рішень щодо формування податкової системи в Україні приймалось відповідно до особистих знань, інтуїції чи інтересів керівництва держави та їх організаційних структур.

Відсутність науково обґрунтованих  підходів до формування національної податкової системи та до аналізу  наслідків від її впровадження робили і роблять систему оподаткування  не ефективним антикризовим засобом, а  однією із основних причин загострення  економічної кризи.

Проблема побудови ефективної податкової системи - одна із найбільш актуальних в процесі становлення в Україні ринкових відносин та інтегрування української економіки в світовий ринок, її вирішення повинно здійснюватися  шляхом вивчення, аналізу і творчого осмислення як існуючої в Україні законодавчої бази, так і накопиченого в світі досвіду в сфері оподаткування.

Чинному законодавству України  притаманно включення його до бюджетного права, що і виділяє у податковому  регулюванні фіскальні функції. Розповсюджена ідея про те, що податки - це лише засіб наповнення державного бюджету або, інакше, джерело коштів, необхідних для функціонування держави  безпідставна і обмежена. В дійсності  податки суттєво впливають на діяльність господарюючих суб’єктів, податкова система виконує функцію  структурування економіки, створює  і посилює одні зв’язки або  послаблює інші. Недоцільно акцентувати  увагу лише на наповненні бюджету  з податкових джерел, ігноруючи при  цьому те, яким чином процедура  його наповнення впливає на економічні процеси. Мова повинна йти про  розробку такої податкової системи, яка б забезпечувала або, хоча б, не стримувала розвиток економіки.

Існуюча податкова система не тільки не заохочує, а в ряді випадків прямо  перешкоджає зусиллям підприємств  щодо розвитку виробництва і підвищення його рентабельності. Вона часто не відповідає цілям економічної, у  тому числі промислової політики держави.

Податки не люблять платити всі, і це характерно для будь-якої країни. Але в Україні багато хто не сплачує податки тому, що вони великі за обсягом, несправедливі та їх сума не відповідає тій користі, що отримується  від держави. Закони, що регламентували податкову систему в Україні, весь час змінювалися з метою їх погодження з процесами, які мали місце у житті суспільства за відсутності єдиної податкової політики.

Закони про нові податки, збори  та обов’язкові платежі приймаються  відповідно до поточних потреб у фінансуванні доходної частини бюджету (зазначимо, що  в Україні встановлено 24 загальнодержавних  і 16 місцевих податків і зборів, обов'язкових  платежів). За таких умов суб’єкти господарювання та фізичні особи опиняються в  критичному становищі - більшість громадян в державі просто не в змозі  встигнути за змінами, вони не знають, що саме, коли і за яким механізмом вони повинні сплачувати.

В процесі реформування податкової системи України чинні норми  та положення, що регулюють процес оподаткування, повинні бути перероблені у відповідності  до обраних пріоритетів та напрямків  розвитку податкової системи, привести їх до впорядкованої, єдиної, логічно  узгодженої системи.

Проведення податкової реформи  в Україні повинно ґрунтуватися на таких засадах реформування системи  оподаткування:

1) загальне спрощення правової  бази оподаткування, забезпечення  зрозумілості норм основного  законодавчого акту з оподаткування  ;

2)  уніфікація підходів і методів  визначення елементів за всіма  податками (зборами) та вимог  до ведення обліку нарахування  податків (зборів);

3) зменшення кількості податків  та скасування податків (зборів, обов’язкових платежів), витрати  на адміністрування яких перевищують  доходи від їх стягнення;

4) зниження рівня податкового  навантаження на суб’єктів оподаткування  та зрівняння податкового тиску  на різні категорії платників  податків;

5) зменшення ставок податків (зборів) з одночасним збільшенням податкової  бази, що означає максимальне  розширення кола платників податків (зборів) та скасування безпідставних податкових пільг;

6) збільшення розміру суми неоподаткованого  мінімуму доходів фізичних осіб;

7) застосування замість податкових  пільг системи цільових бюджетних  дотацій, направлених на підтримку  найменш захищених верств населення  та на розвиток пріоритетних  галузей господарства та регіонів  України;

8) підтримка розвитку та поширення  малого підприємництва шляхом  запровадження  спеціальних   режимів  оподаткування  суб’єктів   малого підприємництва;

9) стимулювання здійснення реінвестицій, а також направлення коштів  на інноваційну діяльність, проведення  фундаментальних і прикладних  наукових досліджень та впровадження  нововведень;

10) урахування міжнародних аспектів (оподаткування доходів нерезидентів  та іноземних доходів резидентів, дія міжнародних угод у сфері  оподаткування) та досвіду побудови  податкових систем в розвинутих  країнах.

Зміни податкової системи, проведення яких передбачається під час здійснення податкової реформи в Україні, направлені на вирішення наступних завдань  реформування податкової системи України :

1.  Побудова стабільної, зрозумілої  та прозорої податкової системи,  встановлення правових механізмів  взаємодії всіх її елементів  у рамках єдиного податкового  простору.

З метою забезпечення стабільності податкового законодавства після  закінчення проведення податкової реформи  передбачається встановлення 5 -річного мораторію на внесення змін до законодавчих актів з питань оподаткування.

Зрозумілість норм та положень податкового законодавства України - це необхідна передумова його життєздатності та прийняття до застосування всіма  суб’єктами відносин, що виникають  в процесі оподаткування, повинні  викладатися із використанням загальноприйнятої  та широковживаної лексики.

Спрощення податкової системи  досягається зменшенням загальної  кількості податків і зборів, зокрема  шляхом об'єднання тих податків і  зборів одного рівня, які мають однакову податкову базу, а також скасування неефективних та безпідставних податків з незначними частками в бюджетних  доходах.

2. Формування єдиної податкової  правової бази.

Єдність податкової системи  та законодавчої бази  оподаткування  забезпечується повним охопленням всіх питань з оподаткування в одному законодавчому акті, яким встановлюється вичерпний перелік податків та зборів, що справляються на загальнодержавному і місцевому рівнях, та визначають конкретні ставки загальнодержавних  та граничні ставки місцевих податків та зборів. Таким законодавчим актом  прямої дії повинен стати Податковий кодекс України. Право встановлення загальнодержавних і місцевих податків і зборів необхідно закріпити  за одним органом законодавчої влади - Верховною Радою України.

3. Створення раціональної  податкової системи, яка забезпечить  збалансованість загальнодержавних  і приватних інтересів, буде  сприяти розвитку підприємництва  та нарощуванню національного  багатства України.

Проблема наповнення доходної частини бюджету не повинна прямо  відбиватися на рівні податкового  навантаження. Зростання обсягів  податкових надходжень повинно забезпечуватись  за рахунок прискорення оборотності  капіталу та підвищення ділової активності суб’єктів господарювання. Сприяти  цьому необхідно шляхом реалізації регулюючої функції податків. Під час побудови податкової системи передбачається раціональне співвідношення прямих та непрямих податків, кожний з яких має свої вади та позитивні риси.

4. Встановлення рівних  умов оподаткування всіх категорій  платників податків та скасування  пільг оподаткування.

Положення податкового законодавства  повинні однаково поширюватись на всі  категорії платників податків незалежно  від їх приналежності до тієї чи іншої галузі промисловості чи сфери  діяльності. Стимулювання підприємницької  діяльності шляхом застосування податкових пільг та надання їх певним категоріям, окремим" підприємствам чи фінансовим групам поза системою загальнодержавних  пріоритетів недоцільне і сприяє розвитку тіньової економіки та створює  основи для корупції. Тому одним  із завдань реформування податкової системи є скасування безпідставних  та невиправданих пільг оподаткування.

5. Забезпечення гарантій  соціального захисту щодо малозабезпечених  верств населення.

Доходи, які не перевищують  рівня межі малозабезпеченості, не повинні оподатковуватись, адже вони є незначними, і витрати на їх адміністрування перевищують бюджетні надходження від їх оподаткування. Тому необхідною передумовою запровадження  дійового механізму соціального  оподаткування доходів фізичних осіб вважається підвищення рівня неоподатковуваного мінімуму до офіційної межі малозабезпеченості, яка встановлюється Верховною Радою  України.