Информация необходимая для принятия решения по ценам

     - специфика производимой продукции  (степень ее обработки, уникальность, качество);

     - доступность необходимых для  производства ресурсов (трудовых, материальных, финансовых);

     - организационный уровень, степень  использования прогрессивных методов  производства;

     - рыночная стратегия и тактика  производителя и т. п. факторы.

     Основные  внешние факторы, влияющие на процесс  ценообразования на товар конкретного  производителя:

     - потребительские предпочтения относительно  данного товара (благоприятные или  неблагоприятные);

     - уровень доходов покупателей;

     - потребительские ожидания относительно  будущего/изменения цен и собственных  доходов производителя;

     - цены на сопряженные товары (взаимозаменяемые, взаимодополняющие);

     - цены и неценовые предложения  конкурентов и пр.

     Факторы внешнего порядка практически не подвластны контролю со стороны товаропроизводителей, но обязательно учитываются при формировании цены на выпускаемую продукцию. 

2.4 Таможенная пошлина, налоги и сборы за таможенное оформление как элементы цены на импортные товары

     Таможенные  платежи - это налоги, взимаемые государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным  таможенным тарифом. По объекту обложения  различают ввозимые таможенные пошлины, вывозимые (экспортные таможенные пошлины) и транзитные таможенные платежи.

     По  методу исчисления различают адвалорные, специальные и комбинированные  таможенные платежи.

     Таможенные  платежи - таможенные пошлины (ввозные  и вывозные), налоги (ввозные НДС  и акциз), сборы (за таможенное сопровождение, за таможенное оформление), взимаемые таможенными органами в области таможенного дела.

     Кроме таможенных платежей, таможенные органы наделены правом взимания иных платежей, не отнесенных ТК РФ к таможенным платежам.

     Такими  платежами являются:

     - внутренние налоги (подпункт 26 пункта 1 ст. 11 ТК РФ);

     - специальные, антидемпинговые и  компенсационные пошлины (пункт  3 ст. 318 ТК РФ).

     Внутренние  налоги, а также специальные, антидемпинговые  и компенсационные пошлины взимаются  таможенными органами в порядке, установленном ТК РФ для взимания таможенных платежей (абзац 2 пункта 2, пункт 4 ст. 236 ТК РФ и пункт 3 ст. 318 ТК РФ).

     Все виды платежей, взимаемых таможенными  органами, включая средства, получаемые в счет возмещения затрат на хранение товаров на складах временного хранения и таможенных складах таможенных органов, подлежат перечислению в федеральный бюджет.

     Таможенные  платежи взимаются таможенными  органами и непосредственно связанны с перемещением товаров. Уплата их является непосредственным условием применения таможенных режимов или специальных таможенных процедур. Лицом, ответственным за уплату таможенных платежей (пошлин, налогов) выступает декларант. В ряде случаев предусмотренных ТК РФ, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов являются владелец склада временного хранения, перевозчик, иные лица на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима.

     В соответствии с ТК РФ (ст. 318) к таможенным платежам относятся:

     1) ввозная таможенная пошлина;

     2) вывозная таможенная пошлина;

     3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

     4) акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  РФ;

     5) таможенные сборы.

     Таможенная  пошлина - обязательный взнос, взимаемый  таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза (п. 5 ст. 5 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

     В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин:

     - ввозная (импортная) таможенная  пошлина; 

     - вывозная (экспортная) таможенная пошлина. 

     Наибольший  перечень товаров (по видам) подлежит обложению  ввозными таможенными пошлинами.

     Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.

     Правовые  основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены в Законе РФ «О таможенном тарифе». Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ.

     Особенности расчета таможенной пошлины зависят  от вида ее ставки. Законом РФ «О таможенном тарифе» (ст. 4) предусмотрены 3 вида ставок:

     а) адвалорная ставка таможенной пошлины;

     б) специфическая ставка таможенной пошлины;

     в) комбинированная ставка таможенной пошлины.

     Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины  устанавливается в процентах  к таможенной стоимости облагаемого  товара. Поэтому необходимая сумма  таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах.

     Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается  в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента выступает евро. Например, пиво безалкогольное - 0,6 евро за 1 л или зажигалки карманные газовые (не подлежащие повторной заправке) - 5 евро за 1000 шт.

     Комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в  себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом, в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин. Например, комбинированная ставка для одежды меховой овчинной - 20 % там. стоим., но не менее 30 евро за 1 шт. указывает на исчисление таможенной пошлины посредством последовательного определения величин по стоимостной (20 % там. стоим.) и количественной (30 евро за 1 шт.) составляющих ставки.

     Окончательный размер таможенной пошлины определяется путем сравнения по наибольшему показателю. Комбинированная ставка для спортивной обуви - 15 % там. стоим. плюс 0,7 евро за 1 пару, также указывает на последовательность расчета по стоимостной и количественной составляющим, однако размер таможенной пошлины определяется путем сложения полученных результатов. 

2.5 НДС, акцизы

     Порядок взимания НДС и акцизов, в отношении  товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, определяется Таможенным кодексом Российской Федерации и  Налоговым кодексом Российской Федерации.

     В соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 ст. 318 и ст. 322 ТК РФ объектом обложения  налогом на добавленную стоимость  и акцизом являются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ.

     Налоговой базой для целей исчисления налога на добавленную стоимость и акциза является таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

     Вместе  с тем, согласно абзацу 3 пункта 1 ст. 3 ТК РФ при регулировании отношений  по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство РФ применяется в части, не урегулированной законодательством РФ о налогах и сборах.

     В настоящее время вопросы объекта  обложения налогом на добавленную  стоимость и акцизом, а также  определения налоговой базы при  взимании данных видов таможенных платежей урегулированы частью второй Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому применению подлежат положения Налогового кодекса Российской Федерации.

     При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со ст. (319 ТК):

     -при  ввозе товаров - с момента пересечения  таможенной границы;

     -при  вывозе товаров - с момента  подачи таможенной декларации  или совершения действий, непосредственно  направленных на вывоз товаров  с таможенной территории РФ.

     Статья 319 таможенного кодекса РФ предусматривает, что таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если:

     - товары не облагаются таможенными  пошлинами, налогами;

     - в отношении товаров предоставлено  условное полное освобождение  от уплаты таможенных пошлин, налогов - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено подобное освобождение;

     - общая таможенная стоимость товаров,  ввозимых на таможенную территорию  РФ в течении одной недели  в адрес одного получателя, не превышает 5000 руб.;

     - до выпуска товаров для свободного  обращения и при отсутствии  нарушений лицами требований  и условий, установленных ТК, иностранные  товары оказались уничтоженными  или безвозвратно утерянными  вследствие аварии или действия непреодолимой силы или в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

     - товары обращаются в федеральную  собственность.

     По  товарам, выпущенным для свободного обращения на таможенной территории РФ либо вывезенных с этой территории обязанность по уплате таможенных платежей прекращается в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

     При неуплате таможенных пошлин, налогов  и (или) при их неправильном исчислении, несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несёт лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов (ст. 320 ТК).

     В случаях незаконного перемещения  товаров через таможенную границу, ответственность за уплату таможенных платежей несут лица незаконно перемещающие товары и участвующие в незаконном перемещении.

     По  общему правилу, сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров  ввозимых на территорию РФ, не может  превышать сумму таможенных платежей, подлежащих уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения (без учёта пеней, процентов).Товары перемещаемые через границу, являются объектом обложения таможенными пошлинами, налогами.

     Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин является таможенная стоимость товаров и (или) их количество (ст. 322 ТК).

     Таможенная  стоимость ввозимых на территорию РФ товаров представляет собой совокупность затрат, связанных с приобретением  товаров, доставкой.

     Таможенная  стоимость ввозимых товаров может  быть определена по следующим составляющим:

     -затраты  по приобретению;

     -затраты  по доставке приобретённых товаров  до места ввоза на таможенную  территорию РФ.

     Затраты по приобретению включают в себя:

     А) комиссионные (по продаже) и брокерские услуги;

     Б) стоимость контейнеров, тары и упаковки составляющих с товаром одно целое согласно ТН ВЭД;

     В) стоимость товаров и услуг  предоставленных бесплатно либо по сниженным ценам;

     Г) платежи за использование объектов интеллектуальной собственности;

     Д) величину части дохода продавца от любых последующих распродаж, передачи и использования ввозимых товаров.