Управление дебиторской задолженностью и пути его совершенствования

 

     По  результатам оценки удельный вес  в составе оборотных средств  занимают запасы (42% от общей величины оборотных средств, согласно бухгалтерскому балансу ООО «Демос-строй» за 2010 г) и дебиторская задолженность (39%). Это может иметь как положительную так и отрицательную тенденцию.

     Таким образом, финансовое положение предприятия  ООО «Демос-строй», прежде всего, зависит  от эффективного использования основных и оборотных средств, умения управлять ими, улучшать организацию торговли, повышать уровень коммерческой и финансовой работы. 

2.3 Анализ дебиторской задолженности предприятия

     Состояние дебиторской задолженности сильное влияние на финансовое состояние организации. В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.

     Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности на основании данных, приведенных в форме № 5 «Приложения  к бухгалтерскому балансу» составим аналитическую таблицу о дебиторской  задолженности ООО «Демос-строй» за 2010 год.

Таблица 3. - Анализ движения дебиторской задолженности за 2010 год

 

     Данные, приведенные в таблице, показывают, что за год сумма дебиторской  задолженности увеличилась на 11,05 %, что является негативной тенденцией, так как этот рост происходил на фоне сокращения объемов продаж.  В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, которая на конец периода увеличилась на 0,39% , а так же прочая дебиторская задолженность, ее увеличение за год произошло на 13,59 %.

       Рассчитаем длительность оборота  дебиторской задолженности, которая отражает средний срок получения платежа от покупателей:

                                                   ,                           (1)

Где Сдз  – среднее значение величины дебиторской  задолженности

ВР –  выручка от продажи товаров,

Д –  количество дней в периоде.

     Таким образом, на начало периода она составила  – 177,79 дня, на конец периода 185,59 дней. Это свидетельствует о том, что предприятие продлевает кредиты предоставляемые клиентам.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2010 году составила:

                                             ,                           (2)

     Таким образом, средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности на начало периода составила 2,35 оборота, на конец  периода - 2,04 оборота. Снижение числа  оборотов говорит об ухудшении эффективности  использования дебиторской задолженности.

     Период оборота дебиторской задолженности во многом влияет на длительность финансового цикла, который  начинается с момента оплаты поставщикам данных материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).

     Продолжительность финансового цикла рассчитывается, как:

     ПФЦ = ВОЗ + ВОД -ВОК      где,                         (3)

ВОК –  время обращения кредиторской задолженности;

ВОЗ –  время обращения производственных запасов;

ВОД –  время обращения дебиторской  задолженности;

Т –  длина периода, но которому рассчитываются показатели.

    ,                (4)

   ,               (5)

  ,          (6)

     Рассчитаем  продолжительность финансового  цикла для анализируемого предприятия (таблица 4).

       

  Таблица  4. – Продолжительность финансового цикла на ООО «Демос-строй» 

      Продолжительность финансового цикла характеризует  организацию финансирования производственного  процесса. Увеличение продолжительности  финансового цикла на 23,9 дней, является отрицательной тенденцией, так как  ведет к увеличивающейся потребности предприятия в финансировании текущей производственной деятельности. Сокращение финансового цикла возможно в том случае, если авансы, полученных от покупателей в счет будущих поставок продукции, будут преобладать над авансами, уплаченными поставщикам за сырье и материалы.

     Подводя итог можно сделать вывод о  том, что высокая величина дебиторской задолженности свидетельствует о расширении кредита, предоставляемого организацией своим клиентам, внедрение в систему оплаты за поставленные услуги отсрочек платежа, кредитов. В то же время рост дебиторской задолженности «замораживает» оборотные средства и снижает показатели абсолютной ликвидности предприятия за счет увеличения «промежуточного» коэффициента ликвидности. 

2.4 Мероприятия  по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью предприятия

     Управление  дебиторской задолженностью охватывает весь процесс получения своевременной  оплаты от покупателей. Некоторые думают, что для этого нужно всего  лишь высылать счета-фактуры и писать письма-напоминания тем покупателям, которые не платят в срок. Если бы все было так просто, но, увы, в реальности дела обстоят совсем по-другому.

     В условиях, когда кризис экономики  в России привел многие предприятия  в состояние, близкое к банкротству, необходимо научиться своевременно распознавать ненадежных партнеров, объективно оценивать ситуацию, отличая временные проблемы с ликвидностью от полной неплатежеспособности. Только с помощью комплексного, системного анализа можно объективно оценить положение дел у существующего или потенциального контрагента и принять правильное решение о путях дальнейшего взаимодействия с ним.

     Для более рационального управления дебиторской задолженностью можно  предложить следующие меры:

- оформление  дебиторской задолженности векселем. Вексель, являясь одним из видов безналичных расчетов, по данным Госкомстата, в последние годы в Ярославской области приобретает все большую популярность среди предприятий при расчетах за поставленную продукцию или оказанные услуги (за последние три года произошло увеличение объема оплаченных товаров векселем  почти в 7 раз) и благодаря своим свойствам выступает одним из наиболее привлекательных способов инкассации дебиторской задолженности [22]. Особенность векселя в качестве долгового обязательства состоит в том, что он является безусловным, бесспорным, не зависящим от причин, вызвавшим его выдачу, обязательством. Разумеется, получение векселя не уменьшает объем дебиторской задолженности в составе оборотных активов предприятия. Однако обеспечение дебиторской задолженности векселем предоставляет векселедержателю больше вариантов для управления и оптимизации дебиторской задолженности, обеспеченной векселем. Наличие векселя гарантирует векселедержателю получение указанной в векселе суммы по истечении определенного срока и позволяет самому рассчитываться данным векселем со своими контрагентами за полученные товары или услуги;

- факторинг  - это комплекс услуг, который  банк (или факторинговая компания), выступающий в роли финансового  агента, оказывает компаниям, работающим со своими покупателями на условиях отсрочки платежа. Схема факторинговой операции состоит в том, что предприятие заключает договор на оказание факторинговых услуг с финансовым агентом. Согласно такому договору поставщик (продавец) реализует товар, но не получает за него плату от покупателя, а уступает финансовому агенту право потребовать ее с покупателя. При этом поставщик не несет ответственности за получение агентом денег от покупателя (ст. 827 ГК РФ) [21]. Поставщик предъявляет банку документы, подтверждающие факт поставки товара или оказания услуги на условиях рассрочки платежа (накладную, счет-фактуру), и в этот же день получает от банка 60-90% стоимости контракта. Процент от стоимости контракта, который клиент получит сразу после поставки, зависит от того, к какой категории надежности банк отнесет предприятие-покупателя: чем платежеспособней покупатель, тем большую сумму получит поставщик. Продавец должен заведомо проинформировать покупателя об использовании факторинга и подписать с ним соответствующее приложение к договору. При наступлении срока оплаты покупатель перечисляет деньги непосредственно в банк. Если покупатель этого не делает, банк предпринимает усилия по взысканию средств с покупателя-должника (дебитора). Когда задолженность погашена, банк выплачивает поставщику оставшуюся часть стоимости контракта за вычетом своих комиссионных (0,5-3%), которые являются платой за оказание факторинговых услуг [19];

- депозит  вместе с заказом. При поставках  товаров или услуг, производимых по специальному заказу клиентов, уместно вспомнить о требовании внесения задатка. Если нет веских оснований считать, что это повредит бизнесу, подобную политику, несомненно, следует проводить. То, что никто из конкурентов не делает этого, отнюдь не служит веским аргументом. Многие компании и профессиональные партнерства обнаружили удивительную готовность покупателей вносить задаток, особенно когда им объяснят объем предстоящей работы;

- кредитные  лимиты. Многим компаниям имеет  смысл установить кредитные лимиты на каждого корпоративного клиента, определяющие максимальный размер разрешенного кредита. Если в результате выполнения очередного заказа этот лимит будет превышен, следует предупредить соответствующего менеджера. Возможно, простого телефонного звонка с просьбой оплатить часть накопившегося долга, прежде чем будет выполнен следующий заказ, будет достаточно, чтобы тут же получить чек;

- Система  скидок и штрафов. Одним из  наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток  денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Скидки предоставляются в зависимости от срока оплаты товара. К примеру, при полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) — скидка 2%, при оплате по факту отгрузки — скидка 1%. При предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены [20];

- создание  резерва по сомнительным долгам.  Сомнительным долгом признается  дебиторская задолженность организации,  которая не погашена в сроки,  установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично;

- напоминание  об оплате. На следующий день  после истечения срока платежа  необходимо сделать напоминание.  Стандартное письмо, распечатанное  дешевым принтером на плохой бумаге и адресованное просто в бухгалтерию, наверняка не возымеет результата. Скорее всего, его примут за почтовую макулатуру и сразу оприходуют в корзину для мусора. При приеме заказа следует выяснить фамилию, должность и адрес лица, ответственного за оплату. Если это международная компания, то, возможно, потребуется направлять счета в региональный или головной офис, расположенный в другой стране. Напоминание об оплате должно быть адресовано соответствующему лицу. В нем следует осведомиться о наличии какой-либо причины неплатежа и попросить немедленно сообщить о ней. При этом лучше воспользоваться не международной авиапочтой, а факсом;