Учет денежных средств организации

     Курсовая  разница - это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в  иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода  и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету или предыдущую отчетную дату.

     Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используют счет 52 «Валютные  счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

     Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

     К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

     - 52-1 «Валютные счета внутри страны»

     - 52-2 «Валютные счета за рубежом».

     Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

     Для отражения расчетов с банком по приобретению и перечислению иностранной валюты организация-резидент может использовать счет 57 «Переводы в пути» или  один из субсчетов счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 

     2.3 Учет денежных средств на специальных счетах в банке 

     На  счете 55 «Специальные счета в банках»  учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета:

     - 55-1 «Аккредитивы»;

     - 55-2 «Чековые книжки»;

     - 55-3 «Депозитные счета» и др.

     Аккредитив  может быть выставлен за счет собственных  средств и за счет банковского  кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

     Дт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

     Кт 51 «Расчетные счета».

     Когда аккредитив выставляют за счет банковского  кредита, составляют следующую запись:

     Дт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

     Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     Оплату  счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

     Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 

     Кт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

     Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации - покупателю и  зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных  средств, или перечисляют в погашение  задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

     Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита  счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «Чековые книжки».

     Суммы оставшихся неиспользованных чеков  и возвращенных в банк списывают  с кредита счета 55 «Специальные счета  в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», в дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или других счетов.

     Аналитический учет по субсчету 55-2 «Специальные счета  в банках» субсчет 2 «Чековые книжки»  ведут по каждой полученной чековой  книжке.

     На  субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

     Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

     На  отдельных субсчетах счета 55 «Специальные счета в банках» учитывают  движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

     Филиалы, представительства и иные структурные  единицы, входящие в состав организации  и выделенные на самостоятельный  баланс, которым открыты текущие  счета в местных учреждениях  банков для осуществления текущих  расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

     Наличие и движение средств в иностранных  валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

     Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

     Денежные  средства, поступающие в кассу  организации, подлежат сдаче на счета  в кредитных организациях. Порядок  и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений.

     В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно  кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные  денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

     Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают  в дебет счета 57 «Переводы в  пути» с кредита счета 50 «Касса».

     С кредита счета 57 «Переводы в пути» денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50 «Касса», 52 «Валютные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

     Движение  денежных средств (переводов) в иностранной  валюте учитывают на счете 57 «Переводы  в пути» обособленно.

     При рассмотрении вопросов учета с помощью  электронной системы расчетов необходимо учитывать следующие моменты.

     Все расчеты по торговым операциям через Интернет производятся через оператора, который, не являясь кредитной организацией, а по сути ее заменяя, выступает посредником при заключении договоров и проведении расчетов между участниками сделки.

     Поэтому денежные средства, находящиеся на расчетном счете оператора и числящиеся на виртуальном счете организации, не могут отражаться на счетах учета денежных средств организации. Для отражения средств, поступивших от покупателей и находящихся на счете оператора, следует использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открывая к нему соответствующий субсчет.

     В том случае, когда отгрузка товара производится по времени после зачисления на счет оператора средств покупателем, и учитывая, что денежные средства на этом счете полностью контролируются продавцом, определенно можно считать такие денежные средства как получение предоплаты от покупателя.

     Поскольку получение предоплаты от покупателя не признается организацией-продавцом  доходом (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н), то отражение средств, поступивших от покупателя на счет оператора, следует отражать записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам и предварительной оплате».

     Обслуживание  развивающихся экономических процессов  в части своевременного и точного  выполнения платежей предприятий всех форм собственности регионального сектора экономики осуществляют кредитные организации и учреждения Банка России. Операционная работа региональных банковских учреждений с клиентами направлена на улучшение качества их расчетно-кассового обслуживания, сокращение издержек на подготовку и доставку платежной информации, обеспечение мобильности управления счетами и ускорение времени прохождения платежей. Кредитные организации проводят постоянные мероприятия по снижению уровня участия в технологическом процессе обработки расчетных документов бумажного документооборота, развивая наиболее прогрессивные формы и средства расчетов.

     После завершения инвентаризации денежных средств  организации и приведения в соответствие их фактического наличия в кассе  и на банковских счетах с данными  бухгалтерского учета информация отражается в бухгалтерской отчетности [11;17]. 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Журнал  регистрации хозяйственных операций.