Учет денежных средств организации

     Тема: Учет денежных средств организации 
 

СОДЕРЖАНИЕ: 
 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

     Предприятия, осуществляя свою хозяйственную  деятельность, вступают в экономические  взаимоотношения с поставщиками, транспортными хозяйствами, коммунальными и финансовыми органами, банковскими и другими учреждениями, предприятиями и физическими лицами по различным хозяйственным операциям. В этой связи возникает сложная система денежных отношений.

     Необходимой предпосылкой соблюдения расчетно-кассовой дисциплины и сохранности денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах банков является организация бухгалтерского учета и контроля за денежными средствами в соответствии с порядком и правилами, определенными Министерством финансов и Центральным банком России.

     Целью написания курсовой работы является изучение порядка ведения операций с денежными средствами.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить комплекс задач, а именно:

     - изучить теоретический материал, действующие в настоящее время  нормативные акты в сфере учета  денежных средств, контроль за  последним изменением законодательства  в этой области;

     - изучить порядок учета денежных  средств и операций, связанных  с движением денежных средств;

     - решить практическое задание  по заданной тематике курсовой  работы.

      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

     1.1 Сущность денежных средств 

     Четкого,  признаваемого   всеми   определения   понятия   «деньги» не существует. К. Маркс определял деньги как  особый,  общественно признанный товар – всеобщий эквивалент.  Все,  что  выполняет  их  функции,  и  есть деньги.  Большинство экономистов констатируют, что деньгами  может  быть  все,  что  признается людьми за деньги.

     Итак, деньги – особый товар, который  является  единственным  всеобщим эквивалентом. По определению: деньги – это абсолютно ликвидное  средство.

     Надо  заметить, что деньги появились как  результат экономических отношений  в  хозяйственной  жизни  людей.  То  есть   появление   денег   абсолютно объективно. Деньги являются товаром, а  товар  предназначен  для  обмена.

     Можно выделить основные этапы истории  развития денег:

     - первый этап  -  появление денег  с выполнением  их  функций   случайными  товарами; 

     - второй этап - закрепление за   золотом роли всеобщего эквивалента (этот  этап был самым продолжительным);

     - третий этап - этап перехода к   бумажным  или кредитным деньгам;

     - четвертый этап  -  постепенное   вытеснение наличных денег из  оборота, вследствие чего появились иные виды  платежей, например, электронные.

     Деньги - категория экономическая. В  экономической  литературе  деньги определяются как  особый товар, стихийно выделившийся из  товарного  мира, который служит всеобщим эквивалентом и представляет собой «кристаллизацию меновой стоимости». Деньги - любые   общепринятые   средства  платежа,   которые   могут обмениваться на товары и услуги и использоваться для оплаты долгов. [17;7]   

     1.2 Функции и классификация денежных средств 

     Сущность  денег проявляется в их функциях. Согласно мнению К. Маркса, деньги  выполняют пять функций - меры стоимости, средства обращения,  средства  накопления, средства платежа и мировых денег. Такое же  значение  играют  деньги  при золотом стандарте.

     Деньги  выступают мерой стоимости – измеряют  стоимость  всех  товаров.

     Деньги   выступают   как   средство   платежа.   Эта   функция   денег проявляется,  прежде   всего,   в   обслуживании  платежей   вне    сферы  товарооборота.  Это  налоги,  социальные  выплаты,  проценты  за  кредит. Функцию средства платежа выполняют  и  наличные  деньги,  однако,  преобладающая  часть  денежного оборота, в котором деньги выступают как средство платежа,  приходится  на безналичные денежные расчёты между юридическими лицами.

     Прежде   всего,   деньги   являются   сегодня   средством обращения,  деньги  можно  использовать  при покупке  и  продаже  товаров и  услуг. Это выражается формулой: Т (товар) – Д (деньги) – Т  (товар).  

     Как  средство  обмена  деньги  позволяют  обществу  избежать   неудобства бартерного  обмена.  И,  представляя  удобный  способ  обмена   товарами, деньги  позволяют   обществу   воспользоваться   плодами   географической специализации  и  разделения  труда  между  людьми.

     Деньги   служат    средством   накопления,   сбережения,   образования сокровищ.   Поскольку   деньги   наиболее   ликвидное   имущество,    они являются   наиболее   удобной   формой   хранения   богатства.   Владение деньгами  за   редким   исключением   не   приносит   прибыли,  денежного дохода,  который  извлекается  при  хранении   богатства,   например,  в  форме  недвижимого  имущества (собственности)  или  ценных  бумаг (акций, облигаций). Однако  деньги  имеют  то  преимущество,   что   они   могут быть  безотлагательно  использованы  фирмой   или   домашним   хозяйством для любого  финансового обязательства.

     Функция   «мировые   деньги»    -    это    деньги    в    системе международных   экономических   отношений. 

     Деньги  имеют  собственную  классификацию.  В  частности,   по   форме  существования деньги бывают наличные и  безналичные.  Согласно ст. 128 ГК денежные средства являются движимым имуществом, они относятся к абсолютно оборотоспособным объектам гражданских прав, поскольку могут обмениваться практически на все виды имущества.

     Наличные  деньги  в свою  очередь  подразделяются  на  металлические  (разменные  монета)   и бумажные (находящиеся в обращении) банкноты.

     К  бумажным  деньгам  относятся  такие   денежные   знаки,   главной особенностью которых является не то, что они изготовлены на бумаге, а то, что  они  выпускаются  государством  (как  правило,  казначейством)   для покрытия своих расходов. Главным недостатком бумажных денег является  то, что они поступают в оборот  без  необходимой  увязки  с  потребностями  в денежных  знаках.  Чрезмерный   выпуск    (инфляция)   ведёт   за   собой обесценивание денег, уменьшение их покупательной способности. С развитием кредитных отношений появляются кредитные деньги – бумажные знаки стоимости, возникшие на основе  кредита.  Кредитные  деньги  прошли следующую эволюцию: вексель, банкнота, чек, электронные деньги, кредитные карточки.

     Согласно  ст. 815 Гражданского кодекса РФ в  случаях, когда в соответствии с  соглашением сторон заемщиком выдан  вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное  обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются Федеральным законом от 11.03.1997г. №48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

     Вексель - письменное обязательство  должника  (простой  вексель)  или приказ кредитора должнику (переводный вексель) об уплате обозначенной  на нем суммы  через определенный срок. Простой  и  переводный  векселя  -  это разновидности  коммерческого  векселя,  т.е.   долгового   обязательства, возникающего на  основе  торговой  сделки.  Существуют  также  финансовые векселя, т.е. долговые обязательства, возникшие из предоставления в  долг определенной суммы денег.

     Характерными  особенностями векселя являются:

     а) абстрактность (на векселе не указан конкретный вид сделки);

     б)  бесспорность  (обязательная   оплата   долга   вплоть   до   принятия принудительных мер  после составления нотариусом акта о протесте);

     в) обращаемость (использование векселя  как  средства  обращения  наличных денег, вексель – полноценные  деньги).

     Банкнота  -  это  долговое  обязательство  банка.  В  настоящее  время  банкнота  выпускается  центральным  банком  путем   переучета  векселей, кредитования различных кредитных организаций и государства.  Выпуск обращение банкнот - этого вида кредитных денег - производят обычно  банки при выполнении кредитных операций, осуществляемых в связи с различными хозяйственными процессами. Их изъятие из  оборота производят  на  основе кредитных операций, выполняемых в связи с хозяйственными процессами, а не при осуществлении расходов  и получении доходов государством.   Хотя коммерческий вексель служит основой банкноты, между ними есть различия по виду  должника,  гарантии  и  срокам  платежа.  Банкноты  выступают   как общественные кредитные деньги, обладающие  особым  качеством  –  всеобщей обращаемостью. Банкнота – бессрочное обязательство.

     Особенность кредитных денег состоит в  том, что их выпуск  в обращение увязывается с действительными потребностями оборота. Это значит, что кредитные операции осуществляются в связи с реальными   процессами производства и реализации продукции.

     В соответствии с действующим гражданским  законодательством (ст. 819 ГК РФ) по кредитному договору, заключенному в письменном виде, банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором), а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.

     Ссуда выдается, как правило, под обеспечение, которым служат определенные виды запасов. Погашение же ссуд происходит при  снижении остатков ценностей. Это позволяет  увязывать объем платежных средств,   предоставляемых заемщикам, с действительной потребностью оборота в деньгах. Именно эта особенность представляет собой наиболее важное преимущество кредитных денег. Самое существенное различие между кредитными деньгами  (банкнотами)  и  бумажными  денежными знаками состоит в особенностях их выпуска в обращение. Если банкноты  выпускаются в обращение в связи с кредитными операциями, выполняющимися  в увязке  с реальными процессами производства и реализации  продукции,  то  бумажные деньги поступают в оборот без такой увязки.