Социальная ответственность предпринимателя

В случае прекращения осуществления вида деятельности, переведенного на ЕНВД, в налоговый орган также подается заявление [2] о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

[2] Формы заявлений (N N ЕНВД-3 и ЕНВД-4) о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД утверждены Приказом ФНС России от 14 января 2009 г. N ММ-7-6/5@.

Заявление подается в течение пяти дней с момента начала (окончания) осуществления вида деятельности, подлежащего переводу на ЕНВД.

Помните, что в соответствии с п. 6 ст. 84 Налогового кодекса постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

4. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) будет присвоен гражданину не позднее пяти рабочих дней с момента подачи документов на государственную регистрацию одновременно с выдачей свидетельства о постановке на учет, а также свидетельства о государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Если физическое лицо, зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, ранее уже получило ИНН, то налоговым органом ему будет выдано уведомление о постановке на учет по месту жительства, в котором отражается ранее присвоенный ИНН.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные (Ф.И.О., паспортные данные, данные о гражданстве). Это определено ст. 84 Налогового кодекса.

5. Каждая коммерческая организация в отличие от индивидуального предпринимателя должна иметь устав, а также уставный капитал, который оплачивается учредителями имуществом или деньгами на расчетный счет. Минимальный размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью определен п. 1 ст. 14 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон) и должен быть не менее 10 000 руб.

При оплате уставного капитала имуществом в налоговую инспекцию нужно представить решение учредителя (общего собрания учредителей) о формировании капитала организации путем внесения имущества (далее - решение), в котором нужно указать его наименование и стоимость. Если стоимость имущества превышает 20 000 руб., то для ее подтверждения потребуется оценка (п. 2 ст. 15 Закона). Поэтому к указанному решению рекомендуем приложить акт оценки имущества, составленный независимым оценщиком в произвольной форме.

При формировании уставного капитала путем внесения денег банк откроет Вам временный (накопительный) счет, на который к моменту регистрации организации разрешается внести не менее 50 процентов от размера минимального капитала, т.е. не менее 5000 руб. (п. 2 ст. 16 Закона). Остальную часть денежных средств можно внести в течение года после завершения процедуры государственной регистрации. Как правило, для открытия временного счета в банк достаточно представить заявление об открытии счета и нотариально заверенные копии учредительных документов.

На временный счет можно положить любые суммы, но распоряжаться ими, т.е. перечислять в уплату чего-то, нельзя. После завершения регистрации и постановки на учет организации банк закроет временный счет и, удостоверившись в наличии всех регистрационных документов, а также нотариально заверенных образцов подписей должностных лиц организации (руководителя и главного бухгалтера), откроет Вам расчетный счет, на который переведет с временного счета вклады учредителей и ранее внесенные денежные средства. Порядок открытия расчетного счета установлен Инструкцией от 14 сентября 2006 г. N 28-И Центробанка России «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитов)».

6. Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), при осуществлении предпринимательской деятельности ИП будет выступать от своего имени, как физическое лицо. Если же им учреждена организация - юридическое лицо, то он должен назначить руководителя и главного бухгалтера, которые будут подписывать все финансовые и нормативно-распорядительные документы или соответствующим приказом возложить их обязанности на себя или партнеров по бизнесу.

Необходимо помнить, что организация занимается предпринимательской деятельностью от своего имени, как юридическое лицо.

7. Индивидуальный предприниматель в отличие от физического лица - учредителя организации (учредители несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества) несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, указанного в ст. 446 Гражданского процессуального кодекса).

8. Учет организаций или индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей в государственных внебюджетных фондах осуществляется без их участия на основании сведений о государственной регистрации, которые регистрирующие (налоговые) органы сообщают в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

9. С момента государственной регистрации ИП становится налогоплательщиком с возникновением обязанностей, предусмотренных ст. 23 Налогового кодекса, в том числе по представлению в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого признаны, независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса).

Ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена ст. 119 Налогового кодекса.

Если организация была создана после начала календарного года, то первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

Если организация создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (п. 2 ст. 55 Налогового кодекса).

Однако в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал, первый налоговый период не удлиняется (п. 4 ст. 55 Налогового кодекса).

Пример. Вы зарегистрировали организацию, находящуюся на общем режиме налогообложения, 2 декабря 2008 г. При этом в 2009 г. вы должны отчитаться следующим образом.

Первую декларацию по налогу на прибыль Вы должны подать в налоговую инспекцию в соответствии с установленным Налоговым кодексом сроком, соответственно - не позднее 28 апреля 2009 г. за отчетный период - I квартал 2009 г.

В этой декларации Вы отразите показатели не только за I квартал 2009 г., но и за период со 2 по 31 декабря 2008 г.

Поскольку Налоговым кодексом для налога на имущество организаций особенностей расчета его среднегодовой стоимости вновь созданными организациями не определено, то первым налоговым периодом по налогу на имущество является 2008 г., и налоговую декларацию нужно также подать за 2008 г. не позднее 30 марта 2009 г.

Так как налоговый период по налогу на добавленную стоимость в 2008 г. установлен как квартал и не может удлиняться, то первую декларацию по данному налогу вы представляете за IV квартал 2008 г. не позднее 20 января 2009 г.

10. С момента государственной регистрации организации у нее появляется обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего налогового учета бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность представляется организациями независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности (пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса, п. 3 ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Индивидуальные предприниматели ведут учет в порядке, определяемом Минфином России в Книге учета доходов и расходов (п. 2 ст. 54 Налогового кодекса, п. 2 ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Глава 2. Особенности социальной ответственности предпринимателя

2.1. Регистрация прекращения предпринимательской деятельности

Множество предпринимателей рано или поздно сталкивается с ситуацией ликвидации бизнеса в связи с утратой интереса владельцев фирмы к данному виду деятельности либо нерентабельностью бизнеса.

Прекращение деятельности ИП - ликвидация юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Виды прекращения прекращения деятельности ИП:

        временное;

        принудительной;

        добровольной;

        в результате неосуществления обязанности по перерегистрации;

        по обстоятельствам, которые не зависят от воли гражданина: признании гражданина в установленном законом порядке недееспособным или ограниченно дееспособным, в результате смерти.

Добровольное прекращение деятельности индивидуального предпринимателя как правило происходит при желании самого гражданина. Для законного оформления добровольного прекращения предпринимательской деятельности гражданин представляет в орган регистрации заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности по установленной законодательством форме, а при этом, документ об оплате государственной пошлины.

В ситуации, если не будет выполнена эта обязанность у ИП, не исполнявшего в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и, поэтому, не получавшего прибыль от нее, сохраняется обязанность предложить в налоговый орган декларацию о доходах.

Индивидуальный предприниматель (ИП) самостоятельно рассчитывает и производит уплату налога на доходы физических лиц по сумме дохода, полученного от выполнения предпринимательской деятельности. Также они должны представлять декларации по налогу на доходы физических лиц (п. 5 ст. 227 НК РФ).[5] По этой причине независимо от результатов предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели должны сдать декларацию в налоговые органы, т.е. не имеет никакого значения, была ли у предпринимателя прибыль или налоговая база приравнена нулю (это когда расходы превышают доходную часть).

Если индивидуальный предприниматель выполнил прекращение предпринимательской деятельности непосредственно перед концом налогового периода, ему нужно в 5-дневный срок со дня прекращения этой деятельности представить в налоговый орган декларацию о полученных доходах за текущий налоговый период по факту.

Индивидуального предпринимателя могут привлечь к ответственности за непредставление налоговой отчетности в указанный законом срок.

Также нужно учесть, что после ликвидации организация в полной мере заканчивает свое существование и все права на нее, ее долги, утрачивают свою актуальность. При ликвидации в обязательном порядке выполняется проверка налоговыми органами на выезде. Такое положение дел больше всего смущает руководителей организаций, планирующих ликвидацию. ИП должен учитывать, что при ликвидации организации предусмотрена в обязательном порядке выездная проверка налогового органа, в отношении индивидуального предпринимателя подобного требования в действующих законах не указано, на практике же налоговая проверка исполняется выборочно и только по некоторой документации.

При ликвидации деятельности ИП нужно предложить заявления о снятии с учета в фонде социального страхования, пенсионном фонде, фонде обязательного медицинского страхования.

Для этого нужны эти документы:

        Извещение из ФОМС,

        Извещение страхователю из ПФ,

        Свидетельство из ФСС.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве ИП регулируется ст.22.3 Закона № 129- ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Прекращение деятельности в качестве ИП учитывает несколько оснований, в соответствии со ст.22.3 Закона № 129-ФЗ и п.7 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), которое утверждено - Постановление Правительства РФ № 630:

        заявление о принятом им решении о прекращении деятельности в качестве ИП;

        сведение о смерти или признании судом умершим физ. лица, зарегистрированного как индивидуальный предприниматель (предоставляется в порядке п.3 ст. 85 НК РФ);

        решения суда о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в принудительном порядке (копия);

        решения суда о признании ИП банкротом (копия);

        вступившего в силу приговора, определения или постановления суда о назначении наказания в виде лишения физического права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок (копия);

        сведенья об аннулировании либо об конце срока документа, который подтверждает право физ. лица, зарегистрированного в качестве ИП, постоянно или временно проживать на территории Российской Федерации.

Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя - порядок действий

Прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП выполняется при подаче физ. лицом в регистрирующий орган требуемые документы:

        заявление о государственной регистрации по форме № Р26001, которая утверждена (Постановление Правительства РФ № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации ЮЛ, а также физ. лиц в качестве индивидуальных предпринимателей», которое подписано им самим).

        квитанция об уплате государственной пошлины;

При поступлении требуемых документов регистрирующий орган выполняет:

        утверждает решение о государственной регистрации прекращения деятельности ИП (не позднее 5-ти рабочих дней);