Шпаргалка по «Управленческому анализу в отраслях»

В первую очередь  необходимо обратить внимание на те объекты  по которым превышен нормативный  срок строительства. Одним из таких  объектов является «Многопрофильная больница в микрорайоне Малиновка-9». В течение нескольких лет показатели строительства по данному объекту превышали нормативные. Так за декабрь 2010г. стоимость строительно-монтажных работ без непредвиденных расходов составила 643 673 148 рублей, а сами непредвиденные работы составили 6 441 954 рубля. При рассмотрении данного объекта можно выделить следующие причины задерживающие выполнение поставленных планов: несвоевременная поставка материалов, оборудования, высокая текучесть кадров (в 2008г. % текучести кадров был 53,0%, а в 2010г. он составляет 73,3%), плохая организация материально-технического снабжения.

В 2010г. по СУ №10 было выполнено:

- по генподряду 5 579,7 тыс.руб. в ценах 1991г., 12 520 млн.руб. в текущих ценах;

- собственными  силами 3 015,6 тыс.руб. в ценах 1991г., 6 219,6 млн.руб. в текущих ценах.

По итогам 2010г. темп роста по генподряду составил 157,3% в сопоставимых условиях;

- по собственным  силам - 100,4% в сопоставимых условиях.

Плановое задание  по генподряду в 2010г. к уровню 2009г. были в 3-м (195,1%) и 4-м (208,2%) кварталах и наименьшими в первом - 73,0%.

По выполнению собственными силами наибольший темп роста был достигнут во 2-м квартале 2010г. - 125,9 %, а наименьшие - в 4-м квартале - 77,4 %.

В 2010г. плановые задания не были выполнены ни в одном месяце.

Выполнение объемов  строительно-монтажных работ собственными силами составило в среднем за месяц в 2010г. 251,3 тыс.руб. (в 2009г. - 224,1 тыс.руб.) в ценах 1991г. и 518,3 млн.руб. (в 2009г. по 430,6 млн.руб.) в действующих  ценах (64,8% от плана).

На недовыполнение плана собственными силами повлияли следующие факторы:

Потери рабочего времени:

- по болезни  составили 1 856 ч/дн. (1 980 ч/день в 2009г.);

- из-за прогулов 511 ч/дней (544 ч/дн в 2009г.);

- административные  и учебные отпуска 659 ч/дн. (619 ч/дн. В 2009г.);

- из-за недоработки  планового фонда рабочего времени  899 ч/дней.

Всего потеряно рабочих дней - 3 925 или 12,5% от числа отработанных дней. Потери объемов строительно-монтажных работ (по сложившейся производительности) составили в действующих ценах 777,45 млн.руб. = 6 219,6*0,125.

Недостаточно  эффективная организация труда  на объектах. Было зафиксировано 10 ч/дней целодневных простоев по объекту  «Реконструкция Академии управления»  из-за неисправности электрических  люлек в августе 2010г.

Низкая производительность труда по управлению, в среднем  за месяц. В 2010г. она составила в  ценах 1991г. 1 808 руб. и 3 729 тыс.руб. (3 120 тыс.руб. в 2009г.) в действующих ценах.

Не хватало  рабочих для выполнения плана  по году 6 человек (145-139). По этой причине не выполнен план в действующих ценах на 471,0 млн.руб.

Производительность  труда по управлению с нарастающим  итогом составила:

Период	План руб. цены 1991г.	Факт 2010г.	% вып. плана	Факт 2010г. в сопост. условиях, тыс.ру.	Факт 2009г., тыс.руб.	Темп роста  в %
		Цены 1991г., руб.	Тек.ц., тыс.руб.
1-й кв.	6 919	3 790	9 809	54,8	8 580	9 735	88,1
2-й кв.	7 617	5 920	13 791	77,7	11 514	9 217	124,9
1-е п/г	14 536	9 619	23 497	66,2	19 945	18 944	105,3
3-й кв.	8 528	4 947	11 545	58,0	9 411	8 775	105,8
9 м-в	23 064	14 678	35 030	63,6	29 535	27 734	105,8
4-й кв.	8 133	7 224	9 834	88,1	8 021	9 669	83,0
2-е п/г	16 661	12 024	21 453	72,2	17 435	18 528	94,1
Год	31 197	21 695	44 745	69,5	37 326	37 444	99,7

Из таблицы видно, что плановое задание по производительности труда в ценах 1991г. не выполнялось систематически: в большей степени в 1-м квартале 2010г. (54,8%) и по году план по производительности труда в ценах 1991г. выполнен на 69,5%.

По сравнению  с периодами 2009г. в сопоставимых условиях прослеживаются темпы роста производительности труда свыше 100%:

- во 2-м квартале - 124,9%;

- в 3-м квартале - 105,8%;

- по году - 99,7%.

Хуже всего  обстояли дела по производительности труда по сравнению с аналогичными периодами 2009г. в 4-м квартале где темп роста составил 83,0%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

50. Анализ выполнения плана капитальных вложений

 

Анализ выполнения плана капитальных  вложений следует начинать с изучения общих показателей. В первую очередь нужно изучить выполнение плана инвестирования за отчетный год в целом и по основным направлениям (табл. 23.1).

Следует также  изучить динамику инвестиций с учетом индекса роста цен. Наряду с абсолютными показателями необходимо анализировать и относительные, такие, как размер инвестиций на одного работника, коэффициент обновления основных средств производства.

Затем изучаются выполнение плана инвестирования по каждому объекту строительно-монтажных работ и причины отклонения от плана. На выполнение плана строительных работ оказывают влияние следующие факторы: наличие утвержденной проектно-сметной документации, финансирования, обеспеченность строительства трудовыми и материальными ресурсами.

Одним из основных показателей является выполнение плана по вводу объектов строительства в действие. Не рекомендуется начинать строительство новых объектов при невыполнении плана сдачи в эксплуатацию начатых, так как это приводит к распылению средств между многочисленными объектами, растягиванию сроков строительства, замораживанию капитала в незавершенном производстве и в конечном итоге к снижению отдачи инвестиций и эффективности работы предприятия в целом.

Как видно из табл. 23.2, план по объему строительно-монтажных работ недовыполнен на 170 млн руб., или на 5,4 % (2980/3150х100-100). Недовыполнен план и по вводу в действие склада из-за недостатка средств финансирования его строительства. Затягивание сроков строительства приводит к увеличению остатков незавершенного производства, что нежелательно и расценивается как нерациональное использование капитала. В связи с этим следует выяснить, какие изменения произошли в остатках незавершенного строительства за отчетный период. Для этого фактическую сумму затрат по незавершенному строительству на конец года сравнивают с плановой и суммой на начало года и изучают причины отклонений от плана. В нашем примере она увеличилась за отчетный год на 450 млн руб. и превышает плановую на 2000 млн руб. в связи с невыполнением плана сдачи в эксплуатацию склада для хранения сырья.

Если  строительство выполняется хозяйственным  способом, то нужно проанализировать себестоимость строительных, работ. Для этого фактическую себестоимость выполненных работ сравнивают со сметной стоимостью капитального строительства в целом и по отдельным объектам (табл. 23.3). Затем изучают причины перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат (табл. 23.4).

Анализируя расход материалов на строительство, сначала необходимо определить влияние двух основных факторов: отклонение от плановых норм расхода материалов и изменение цен на строительные материалы. Повышение цен может быть вызвано инфляцией, изменением рынков сырья, качества материалов, расстояния и способа их доставки.

Сумма затрат на оплату труда зависит от уровня производительности труда и его оплаты. Если темпы роста производительности труда опережают темпы оплаты труда, то достигается экономия заработной платы, и наоборот. Производительность труда строительных рабочих зависит от уровня механизации работ, организации труда, квалификации работников, обеспеченности строительными материалами и т.д.

Затраты на содержание машин и механизмов включают в себя амортизацию, затраты на ремонт, эксплуатационные расходы (нефтепродукты, электроэнергия). Сумма начисленной амортизации не зависит от объема выпущенной продукции, затраты на ремонт техники зависят частично, а эксплуатационные расходы полностью зависят от продолжительности их работы. Поэтому более полное использование машин и механизмов является одним из путей снижения себестоимости строительных работ.

К накладным относятся административно-хозяйственные расходы, затраты на охрану труда и технику безопасности, изготовление проектно-сметной документации, износ инструментов и спецодежды и др. Подробный анализ этих затрат необходим для выявления причин изменения себестоимости строительных работ и резервов ее снижения.

 

 

 

 

 

 

 

 

51. Задачи и источники анализа хозяйственной деятельности строительных организаций

 

Задачи экономического анализа строительной организации:

• Экономический анализ помогает работникам строительной организации своевременно обеспечить выполнение плановых заданий по строительным объектам и их качеству;
• организовать ритмичную работу в течение всего месяца;
• повышать экономическую эффективность, систематически снижая себестоимость продукции; осуществлять режим экономии.

Для успешного  осуществления этих задач необходимо шире развивать и поддерживать творческую инициативу и активность рабочих, инженеров и техников в изыскании новых резервов, добиваться наиболее полного их использования, настойчиво внедрять новую технику, комплексную механизацию и автоматизацию строительства, проводить модернизацию оборудования, специализацию и на этой основе непрерывно повышать производительность труда.

В этих условиях необходимо систематическое проведения анализа, выполнения плана по объёму строительства, вводу в действие годовых объёмов, прибыли, рентабельности, осуществлению технического прогресса и модернизации оборудования, повышению производительности труда, снижению себестоимости, ускорению оборачиваемости средств.

Предметом экономического анализа являются хозяйственная  деятельность строительной организации и её результаты, изучаемые по данным учёта и отчётности с целью правильной оценки работы и выявления неиспользованных внутренних резервов.

Для правильной оценки работы и установления имеющихся  резервов необходимо иметь надёжную для анализа базу. Обычно при анализе сопоставляются отчётные (фактические) показатели с плановыми (сметными). Следовательно, в первую очередь необходимо убедиться в обоснованности плана, его соответствии передовым технико-экономическим нормам и взаимосогласованности отдельных частей (зданий по строительству с численностью рабочей силы, с себестоимостью продукции, с нормативами оборотных средств и другими финансовыми показателями). Конечно, выполнение и перевыполнение заниженных планов нельзя считать достижениями в работе строительных организаций.

К основным задачам  анализа относится выявление  внутренних резервов, способствующих техническому прогрессу, модернизации оборудования, лучшему использованию  мощностей, улучшению специализации  и кооперирования, снижению себестоимости  продукции, осуществлению хозяйственного расчёта, проведению режима экономии, повышению рентабельности.

В соответствии с этими задачами при экономическом  анализе изучаются:

• использование имеющихся основных и оборотных средств (фондов), рабочей силы и фондов заработной платы, материального стимулирования;
• выполнению плана по объёму строительства и вводу годовых объектов в эксплуатацию, прибыли, снижение себестоимости продукции и этой основе повышение рентабельности;
• выполнение обязательств организаций по отношению к своим заказчикам, поставщикам, субподрядчикам, банковским, финансовым органам; состояние учёта, предварительного, текущего и последующего контроля.

В анализе хозяйственной  деятельности особое значение приобретает  изучение экономической эффективности  технического прогресса, специализации и кооперирования, совершенствования форм и методов хозяйствования, организации и управления.

При экономическом  анализе применяются определённые способы и приёмы изучения и обобщения  работы; все хозяйственные операции и процессы рассматриваются во взаимосвязи.

Чтобы установить общие положения, характерные для  изучаемой организации, необходимо рассмотреть всю совокупность хозяйственных  операций во взаимосвязи.

Основными приёмами (методами) экономического анализа  являются: сравнение отчётных показателей с плановыми (сметными), созданными за прошлые периоды (динамические ряды), с проектными и нормативными показателями, с показателями работы других строительных организаций как своего, так и других экономических районов. Широко применяются при анализе экономические группировки хозяйственных операций в разрезах, позволяющих рассмотрение показателей во взаимосвязи и взаимном влиянии, абсолютные и относительные показатели (средние величины, проценты, коэффициенты, индексы и т.д.).

Иногда в экономическом анализе применяются выборочные наблюдения.

При детализации  общих (синтетических) показателей  состав их рассматривается по отдельным  частям строительной организации, по времени  возникновения и т. д., т. е. анализ проводится в обратном порядке по сравнению с учётом, при котором происходит образование анализируемых показателей путём синтетических накопительных группировок хозяйственных операций с установлением их взаимосвязи (корреспонденция счетов бухгалтерского учёта). Данные анализа в свою очередь синтезируются в порядке их взаимосвязанных обобщений. Экономический анализ работы строительной организации непосредственно связан с бухгалтерским учётом и контролем хозяйственной деятельности и представляет собой часть этого единства.