Аналіз діяльності підприємства“МакДональдз Юкрейн Лтд ”

Метою складання звітності  є забезпечення загальних інформаційних  потреб широкого кола користувачів, які  покладено на неї як на основне  джерело фінансової інформації під  час прийняття економічних рішень (табл. 1.1).

 

Таблиця 1.1

Користувачі інформації, що наводиться в фінансовій звітності

п/п	Користувачі звітності	Інформаційні  потреби
11	Інвестори, власники	Придбання, продаж та володіння цінними паперами, участь у капіталі підприємства, оцінка якості управління, визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу
22	Керівництво підприємства	Регулювання діяльності підприємства
23	Банки, постачальники та інші кредитори	Забезпечення  зобов’язань підприємства, оцінка спроможності підприємства своєчасно  виконувати свої зобов’язання
44	Замовники	Оцінка  спроможності підприємства своєчасно  виконувати свої зобов’язання
45	Працівники  підприємства	Оцінка  спроможності підприємства своєчасно  виконувати свої зобов’язання, забезпечення зобов’язань підприємства перед  працівниками
66	Органи  державного управління	Формування  макроекономічних показників

 

Зміст і форма балансу  визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”. Отже, групування статей активу і пасиву балансу дає змогу порівнювати  розміщення господарських засобів (майна) з відповідними джерелами їх покриття.

У першому розділі  активу балансу відображують вартість основних засобів, нематеріальних активів, капітальних вкладень та авансів  підрядчикам, довгострокових фінансових вкладень, довгострокову дебіторську заборгованість та довгострокові фінансові інвестиції тощо, які характеризують необоротні активи.

У другому розділі  активу балансу зосереджені відомості  про вартість матеріальних оборотних  коштів, що перебувають у розпорядженні  підприємства, включаючи виробничі запаси, незавершене виробництво, готову продукцію і товари. У цьому розділі балансу розміщують дані про суми витрат обігу на залишок товарів, а також дані про наявність коштів у касі і на банківських рахунках; про витрати на придбання короткострокового цінного паперу та інших фінансових вкладень, про заборгованість дебіторів за товари і послуги й інші операції.

Векселі одержані вказують суму дебіторської заборгованості (комерційного кредиту) переважно покупців і замовників, забезпеченої одержаними від них векселями і стратами, строк оплати яких настає протягом року з дня видачі.

У третьому розділі активу балансу розміщують суми витрат майбутніх  періодів.

У першому розділі  пасиву балансу відображують інформацію про власний капітал підприємства. Тут розміщують дані про розмір статутного капіталу, пайового капіталу, додаткового капіталу неоплаченого та вилученого капіталу, нерозподіленого прибутку, резервного капіталу.

У другому розділі  пасиву балансу міститься інформація про забезпечення наступних витрат та платежів персоналу, різним організаціям та підприємствам, а також цільове фінансування.

У третьому та четвертому розділах відображують зобов’язання за двома ознаками: короткострокові  та довгострокові.

Звіт про  фінансові результати розглядає фінансове положення підприємства з інших позицій, відмінних від прийнятих при складанні Балансу (якщо Баланс відбиває стан підприємства на визначений момент часу, то Звіт про фінансові результати відбиває результати виробничої діяльності за визначений проміжок часу). Інвестора або кредитора (а в міжнародної практиці саме їм у першу чергу представляються фінансові звіти, а не контролюючим органам, як це робиться в нас) цікавить, скільки заробило підприємство і яка ціна, яким чином підприємство дістає прибуток, чи можна сподіватися на подальшу прибутковість підприємства.

Звіт складається із трьох розділів.

У розділі I Звіту про  фінансові результати визначається прибуток (збитки) за звітний період.

У розділі II Звіту про  фінансові результати наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво і збут, управління та інші операційні витрати), яких зазнало підприємство в процесі своєї діяльності протягом звітного періоду.

Розділ III Звіту  про фінансові результати заповнюють акціонерні товариства, прості акції або потенційні прості акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, включаючи товариства, які перебувають у процесі випуску таких акцій.

Метою складання звіту про рух  грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

У звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в  результаті операційної, інвестиційної фінансової діяльності.

Якщо рух грошових коштів у результаті однієї операції включає суми, які належать до різних видів діяльності, то ці суми слід наводити окремо у складі відповідних видів  діяльності.

Внутрішні зміни у  складі грошових коштів до звіту про рух грошових коштів не включаються.

Підприємство розгорнуто наводить суми надходжень та видатків, що виникають в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Не  грошові операції (отримання активів  шляхом фінансової оренди; бартерні операції; придбання активів шляхом емісії акцій тощо) не включаються до звіту про рух грошових коштів.

Структура звіту  складається із одної таблиці, в  якій рух грошових коштів подається за трьома видами діяльності:

1) операційною;

2) інвестиційною;

3) фінансовою.

Метою складання  Ф4 – Звіту про власний капітал  є розкриття інформації про зміни  у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

У статтях “Залишок на початок року” та “Залишок на кінець року” показують суми власного капіталу, наведені в балансі підприємства відповідно на початок і кінець звітного періоду.

У статтях “Зміна облікової політики”, “Виправлення помилок” та “Інші зміни” відображаються суми коригувань, передбачених Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 6 “Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”.

У статті “Скоригований  залишок” показується залишок власного капіталу на початок звітного року після внесення відповідних коригувань.

У статтях розділу  “Переоцінка активів” наводяться дані, які відображають збільшення або зменшення власного капіталу в результаті переоцінки основних засобів та інших активів у порядку, передбаченому відповідними положеннями (стандартами).

У статті “Чистий  прибуток (збиток) за звітний період”  показується сума чистого прибутку (збитку) зі звіту про фінансові результати.

У статтях розділу  “Розподіл прибутку” наводяться дані, які відображають розподіл прибутку між учасниками (власниками) підприємства або спрямування прибутку до статутного капіталу, резервного капіталу тощо.

У статтях розділу  “Внески учасників” наводяться дані про збільшення статутного капіталу підприємства та зміни неоплаченого капіталу в результаті збільшення або  зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу підприємства.

У статтях  розділу “Вилучення капіталу” наводяться дані про зменшення власного капіталу підприємства внаслідок виходу учасника, викупу чи анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин.

У статтях розділу  “Інші зміни в капіталі” наводяться дані про всі інші зміни у власному капіталі підприємства, що не були включені до вищезазначених статей, зокрема, списання невідшкодованих збитків, безкоштовно  отримані активи та інші зміни.

У статті “Разом змін у капіталі” наводиться підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період, що визначається як сума скоригованого залишку власного капіталу на початок року та всіх змін протягом звітного року внаслідок переоцінки активів, використання чистого прибутку, вилучення капіталу та інших змін.

Дані в графах 3 – 11 наводяться зі знаком “+” або  “–“, що означає збільшення або  зменшення залишку відповідного елемента власного капіталу.

Загальні вимоги до Приміток до фінансової звітності наведено в  п.25 П(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”. Згідно з цим пунктом, у примітках до фінансової звітності необхідно відображати:

1) облікову політику  підприємства;

2) інформацію, яка безпосередньо  не наведена у фінансових звітах, але є обов’язковою за відповідними положеннями (стандартами);

3) інформацію, що містить  додатковий аналіз статей звітності,  потрібний для забезпечення її  зрозумілості та доречності.

Типова форма 5 “Примітки  до річної фінансової звітності” містить 15 розділів: нематеріальні активи, основні засоби, капітальні інвестиції; фінансові інвестиції, доходи і витрати, грошові кошти, забезпечення і резерви, запаси, дебіторська заборгованість, нестачі і втрати від псування цінностей, будівельні контракти, податок на прибуток, використання амортизаційних відрахувань, біологічні активи, фінансові результати від первісного визнання та реалізації продукції.

Заповнення Ф5 починається  з заповнення реквізитів підприємства. Після заповнення реквізитів заповнюються таблиці розділів.

В 2010 р. I розділ Приміток підприємство не заповнювало.

В II розділі була відображена  інформація щодо залишку на початок, надходження, нарахування амортизації, вибуття та залишку на кінець року по будинкам, спорудам та передавальним  пристроям, машинам та обладнанню, транспортним засобам, інструментам, приладам, іншим основним засобам та малоцінним необоротним матеріальним активам.

В III відображена інформація щодо капітальних інвестицій, а саме: придбання (виготовлення) основних засобів (592,0 тис.грн.).

Четвертий розділ Приміток підприємство в 2011 р. на заповнювало.

В V розділі була відображена  інформація щодо реалізації інших оборотних  активів, виплачених штрафів (87,0 тис.грн.) та інших операційних доходів та витрат.

Шостий розділ містить  інформацію про грошові кошти Пiдприємство з іноземними інвестиціями “МакДональдз Юкрейн Лтд ”, в т.ч. в касі та на поточному рахунку в банку (18 тис.грн.).

В VII розділі Приміток в 2011 р. була відображена інформація щодо забезпечення на виплату відпусток працівникам.

В VIII розділі відображена інформація щодо балансової вартості запасів на кінець року.

Дев’ятий розділ містить  дані про іншу поточну дебіторську заборгованість (103 тис.грн.).

Х розділ Приміток підприємство в 2011 р. на заповнювало.

В XI розділі Приміток підприємство в 2011 р. на заповнювало.

Дванадцятий розділ Приміток в 2011 р. Пiдприємство з іноземними інвестиціями “МакДональдз Юкрейн Лтд ”, не заповнювався.

В XIII розділі наводиться інформація щодо нарахованих та використаних амортизаційних відрахувань.

Чотирнадцятий та п’ятнадцятий розділи в 2011 р. Пiдприємство з іноземними інвестиціями “МакДональдз Юкрейн Лтд ”, не заповнювалися.

 

 

 

1.8 Статистична звітність

           Регламентація статистичної звітності здійснюється на підставі Закону України “Про державну статистику” від 17 вересня 1992 р. №2614-XII зі змінами та доповненнями.

Значна частина форм статистичної звітності є централізованими і забезпечення бланками цих форм здійснюється статистичними органами.

Статистичний Звіт про  наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос) за формою 11-ОЗ та Інструкцію про порядок його складання затверджено наказом Держкомстату України від 27 серпня 2001р. № 365.

Відповідно до Інструкції звітність складається підприємствами, організаціями та установами всіх форм власності та видів економічної діяльності, які є юридичними особами, а також їх структурними підрозділами (філіями, представництвами, відділеннями та іншими).

У звіті наводиться первісна (переоцінена) і залишкова вартість власних та отриманих на умовах фінансового  лізингу об’єктів, які віднесені до складу основних засобів згідно з П(С)БО 7 “Основні засоби”.

Звіт складається з  двох розділів. У першому розділі  наводиться наявність та рух основних засобів, що знаходяться на балансі  підприємства всього та за видами економічної діяльності. Розподіл здійснюється відповідно до Класифікації видів економічної діяльності, затвердженої наказом Держстандарту України від 22 жовтня 1996р. №441, на рівні розподілу, групи, підкласу.

У окремому рядку 140 із загального обсягу вартості основних засобів показується вартість основних засобів основного виду економічної діяльності за реєстрацією в ЄДРПОУ.