Основы развития лизинга и лизинговых отношений в Республике Казахстан

Расчет  годовых арендных платежей (лизинговых взносов), млн тенге.

Таблица 1.

Лизинговый  отдел банка может разработать  методы расчета лизинговых платежей, предусмотреть составление графика периодических взносов в зависимости от конкретных условий сделки. Так» при определении лизинговых платежей, осуществляемых в течение года (ежеквартально, ежемесячно), определяется среднегодовая стоимость оборудования, на основании которой рассчитываются процент за кредит и процент за дополнительные услуги.

В свою очередь, Е. Чекмарева предлагает следующую  упрощенную методику расчета общей  суммы лизинговых платежей и периодических лизинговых взносов [12, с. 7], которая затем конкретизируется в зависимости от типа лизинговых операций и вида лизинговых платежей.

В этом случае платежи по лизинговому соглашению складываются из суммы амортизационных  отчислений» платы за используемые ресурсы, комиссионных выплат, платежей за дополнительные услуги лизингодателя. При их расчете необходимо учитывать, что лизингодатель вносит в бюджет налог на добавленную стоимость.

1). Расчет  амортизационных отчислений на  используемое по лизингу оборудование.

Амортизация на используемое оборудование может  начисляться обычным методом  в зависимости от балансовой стоимости оборудования, срока его службы и установленной нормы амортизации и методом ускоренной амортизации, при котором норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза. Кроме того, малые предприятия наряду с ускоренным методом амортизации могут в первый год эксплуатации машин и оборудования списывать дополнительно, как амортизационные отчисления, до 20% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше трех лет. Порядок начисления амортизации и применения ускоренной амортизации активной части основных фондов определен Положением о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве.

Величина  причитающихся лизингодателю амортизационных  отчислений (А) рассчитывается по формуле:

А =

где

С —  балансовая стоимость оборудования;

Н_а— норма амортизационных отчислений на полное восстановление;

Т —  период действия лизингового соглашения.

2). Плата  за используемые кредитные ресурсы  (Пк) 
определяется по формуле:

П_к =

где

К —  величина кредитных ресурсов, привлекаемых для проведения лизинговой операции;

Ск —  ставка за пользование кредитными ресурсами.

В свою очередь, величина кредитных ресурсов определяется по формуле:

К = ,

где

С_н – стоимость оборудования на начало года;

С_к - стоимость оборудования на конец года;

Т –  количество лет, на которое заключается  лизинговое соглашение.

3). Размер  комиссионных (П_ком) определяется по формуле:

П_ком = ,

где

С_ком – ставка комиссионного вознаграждения.

4). Расчет  платежей за дополнительные услуги  лизингодателя (П_у) производится по формуле:

П_у= Р_к+ Р_у+ Р_р + Р_д,

где

Р_к – командировочные расходы работников фирмы лизингодателя;

Р_у - расходы на услуги (юридические консультации, информация об эксплуатации оборудования и т.д.);

Р_р – расходы на рекламу;

Р_д – другие расходы фирмы лизингодателя.

5). Расчет  размера налога на добавленную  стоимость, вносимую в бюджет  лизингодателем (Н_д), производится по формуле:

Н_д = ,

где

В –  выручка по лизинговой сделке, облагаемая налогом; 20 – ставка НДС в процентах.

В свою очередь, сумма выручки, полученной от оказания услуг по сдаче в аренду имущества и облагаемой НДС, рассчитывается по формуле:

В = П_к +П_ком + П_у.

6). Таким  образом, общая сумма лизинговых платежей по лизинговому соглашению составит:

Л = А + П_к +П_ком + П_у + Н_д.

7). Величина  лизинговых взносов рассчитывается  в соответствии с определенной  лизинговым договором их периодичностью  по следующим формулам:

а) при  ежегодной выплате взносов:

Л_в = Л_п Т,

где

Лв —  один лизинговый взнос;

б) при  ежеквартальной выплате взносов:

Л_в = Л_п Т 4;

в) при  ежемесячной выплате взносов:

Л_в = Л_п Т 12.

Приводимая  методика определения лизинговых платежей может рассматриваться как основа расчета платы по лизингу независимо от его вида. Вместе с тем в каждом конкретном случае расчет лизинговых платежей будет зависеть от особенностей лизингового соглашения, определяемых видом лизинга, а также от выбранного лизингодателем и лизингополучателем вида лизинговых платежей.

В целом  расчет лизинговых платежей составляется, таким образом, с учетом:

а) особенностей вида лизинга (оперативный лизинг; 
финансовый лизинг);

б) объемов  обслуживания оборудования, которые  берут на себя лизингодатель или  лизингополучатель (дополнительные услуги оказывает лизингодатель; полное обслуживание лежит на лизингополучателе);

в) метода расчета амортизации (обычный метод; метод ускоренной амортизации);

г) метода начисления лизинговых платежей (платежи  фиксированной суммой, платежи с  авансом и т. д.);

д) способа  уплаты (равными долями; с увеличивающимися размерами; ускоренные, регрессивные платежи). 

2. Анализ опыта и  проблем внедрения  лизинга в Казахстане. 

2.1. Опыт лизинга и  лизинговых отношений  в Казахстане. 

Согласно  казахстанскому законодательству существуют две основные формы лизинга: внутренний и международный [2, с. 5].

При осуществлении  внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Республики Казахстан. Внутренний лизинг регулируется законодательством  Республики Казахстан.

При осуществлении  международного лизинга лизингодатель  или лизингополучатель является нерезидентом Республики Казахстан.

Если  лизингодателем является резидент Республики Казахстан, то есть предмет лизинга  находится в собственности резидента  Республики Казахстан, договор международного лизинга регулируется законодательством Республики Казахстан.

Если  лизингодателем является нерезидент Республики Казахстан, то есть предмет лизинга  находится в собственности нерезидента  Республики Казахстан, то договор международного лизинга регулируется законами в области внешнеэкономической деятельности.

В настоящее  время в хозяйственной практике развитых стран применяются различные  виды лизинга, каждая из которых характеризуется  своими специфическими особенностями. Наиболее распространенными являются:

· оперативный (сервисный) лизинг (operating lease)

· финансовый (капитальный) лизинг (Financial lease)

· возвратный лизинг (sale and lease back)

· долевой  лизинг (с участием третьей стороны) (leveraged lease)

· прямой лизинг (direct lease)

· сублизинг (sub-lease)

Все существующие виды подобных соглашений являются разновидностями  двух базовых форм лизинга – оперативного либо финансового. В Республике Казахстан  закон “О финансовом лизинге” регулирует три основных вида лизинга: оперативный, финансовый и возвратный (который, по сути, является разновидностью финансового лизинга). Но, тем не менее, можно рассмотреть наиболее распространенные в Казахстане виды лизинга более подробно. 

· оперативный (сервисный) лизинг (схема №1)

Оперативный (сервисный) лизинг – это соглашение о текущей аренде. Как правило, срок такого соглашения меньше периода полной амортизации арендуемого актива. Таким образом, предусмотренная контрактом арендная плата не покрывает полной стоимости актива, что вызывает необходимость сдавать его в лизинг несколько раз.

Важнейшая отличительная черта оперативного лизинга – право лизингополучателя (арендатора) на досрочное прекращение  контракта. Подобные соглашения также  могут предусматривать указание различных услуг по установке и текущему техническому обслуживанию сдаваемого в аренду оборудования. Отсюда и второе, часто употребляемое название этой формы лизинга – сервисный. При этом стоимость оказываемых услуг включается в арендную плату либо оплачивается отдельно.