При расчете
тарифной ставки по рисковым видам страхования
также используются показатели страховой
статистики.
К рисковым
относятся виды страхования, которые
не предусматривают обязательства
страховщика по выплате страховой
суммы по окончанию срока действия
договора (например, страхование жизни)
и которые не связаны с накоплением
страховой суммы в течение
срока.
Методика
расчета тарифных ставок по
рисковым видам страхования
может применяться тогда, когда
существует статистика или другая
информация, которая позволяет рассчитать
вероятность наступления события,
страховые суммы, выплаты. Расчет
производится по заранее известному
количеству договоров; предполагается
также, что не будет опустошительного
события.
Очень важно, чтобы
полученная при помощи страховой
статистики картина была реалистична,
поскольку, если заключение о
будущих страховых выплатах окажется
слишком заниженным, возможны убытки.
Если же наоборот, то можно
упустить выгодные сделки, например,
когда конкуренты предложат более
дешевые услуги.
Подавая документы
на лицензирование, страховщик рассчитывает
страховые тарифы, при этом имеется
базовый страховой тариф, к
которому страховщик имеет право
применять строго регламентированные
понижающие или повышающие коэффициенты
в зависимости от степени и характера
риска. Таким образом, принимая объект
на страхование, страховщик всегда имеет
возможность скорректировать страховой
тариф, т.е. страховой тариф по данному
виду страхования – это не фиксированная
величина, а некое числовое значение, лежащее
в пределах: не менее Х и не более Y.
Вопросы построения
страховых тарифов занимают центральное
место в деятельности любого
страховщика. Значение их определяется
тем, что страховщик, как правило,
проводит ряд различных по
содержанию и характеру видов
страхования, требующих адекватного
математического измерения взятых
по договорам обязательств.
Определив, таким образом,
значение нетто-ставки, к ней прибавляют
нагрузку и определяют размер страхового
тарифа (брутто - ставку).
8. Организация и проведение
внутрихозяйственного контроля, внутреннего
и внешнего аудита, использование результатов.
Контрольно-ревизионный
отдел:
- Предварительный сбор информации, планирование и подготовка аудиторских проверок.
- Участие в проверках финансовой отчетности, бухгалтерских процедур и правильности исчисления и уплаты налогов, а также координирование, наблюдение и поддержка внешних аудиторов.
- Участие в проверках обеспечения сохранности активов компании, выявление и ликвидация задолженностей по недостачам и хищениям.
- Выработка объективных аналитических рекомендаций по результатам проверок и дальнейший контроль их выполнения.
- Разработка и внедрение систем контроля в компании, консультационная поддержка специалистов страховых, финансовых и инвестиционных департаментов компании по вопросам, непосредственно связанным с внутренним аудитом.
- Повышение эффективности системы документирования и отчетности, разделения полномочий, следование политике, инструкциям и директивам, выработанным в компании. Выработка рекомендаций для менеджмента в случае, когда текущие формы деятельности в компании не совместимы с организационной политикой или не в состоянии обеспечить необходимый контроль и формирование фактических данных.
- Определение и анализ возможных внешних и внутренних рисков при разработке и внедрении новых проектов, а также выработка рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска или минимизировать возможные потери.
- Мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам, анализ управленческой отчетности компании, ее достоверности и своевременности, оценка систем контроля в рамках существующих и вновь внедряемых информационных систем.
- Поддержание тесной взаимосвязи и конструктивного сотрудничества с другими специалистами компании
- Выполнение других поручений руководства.
Для проверки правильности
организации бухгалтерского учета
и страховой деятельности приглашается
каждые 2 года независимая внешняя
аудиторская организация.
В программу аудиторской проверки
страховщика входит:
1. Проверка наличия и
соответствия законодательству
документов, подтверждающих право
на осуществление страховой деятельности.
2. Проверка соответствия
осуществляемой деятельности учредительным
документам и требованиям законодательства.
В том числе соответствие проводимых
видов страховой деятельности
полученной в установленном порядке.
3. Проверка правильности
применения Плана счетов Бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности
страховых организаций
4. Проверка правильности
формирования страховых резервов.
5. Проверка правильности
формирования финансовых результатов.
6. Проверка правильности
расчетов с бюджетом и с
внебюджетными фондами.
7. Проверка правильности
осуществления расчетных операций:
ревизия кассовых операций;
ревизия расчетно-платежных
операций;
ревизия расчетов с дебиторами
и кредиторами;
ревизия расчетов со страховыми
агентами.
8. Проверка правильности
составления годовой бухгалтерской
отчетности.
9. Проверка соблюдения
нормативного соотношения активов
и обязательств.
10. Проверка соблюдения
требований о максимальной ответственности
по отдельному риску.
11. Проверка соблюдения
правил размещения страховых
резервов.
12. Проверка правильности
заключения и оформления договоров
страхования.
13. Проверка обоснованности
и своевременности осуществления
страховых выплат.
14. Проверка правильности
учета страховых взносов и
страховых выплат.
15. Проверка обоснованности
отказов страхователям в страховых
выплатах.
16. Анализ рассмотрения
дел в судах по претензиям
страхователей.
Целью аудита организации бухгалтерской
службы страховщика является
выражение мнения об эффективности
деятельности бухгалтерской службы
в страховой организации. Результаты
проведения аудита позволят повысить
производительность работы бухгалтерии,
исключить возможные нарушения
и сбои в деятельности бухгалтерии
и, как следствие, в деятельности
страховой организации в целом.
9. Порядок составления,
проверки и утверждение финансовой отчетности
Информационной базой
анализа страховых операций являются:
нормативно-справочная информация;
данные оперативного, бухгалтерского,
статистического учета и отчетности;
плановые показатели.
Нормативно-справочная
информация представляет собой совокупность
сведений (нормативов, норм, условно-постоянных
справочных показателей), отражающих различные
стороны деятельности данной организации
и регулирующих процесс формирования
и распределения страхового фонда.
Бухгалтерская
отчетность отражает все страховые операции,
связанные с движением денежных средств.
В состав бухгалтерской отчетности страховых
организаций включаются:
- Бухгалтерский баланс страховой организации — форма № 1 — страховщик;
- Отчет о прибылях и убытках страховой организации — форма № 2 — страховщик;
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
- Отчет об изменениях капитала страховой организации — форма № З — страховщик;
- Отчет о движении денежных средств страховой организации — форма № 4 — страховщик;
- Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации — форма № 5 — страховщик;
- пояснительная записка;
В состав
отчета, представляемого в порядке
надзора в Министерство финансов
Российской Федерации, включаются:
- Отчет о платежеспособности страховой организации — форма № 6 — страховщик;
- Отчет о размещении страховых резервов — форма № 7 — страховщик;
- Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни — форма № 8 — страховщик;
- Отчет об использовании средств резерва предупредительных мероприятий — форма № 9 — страховщик;
- Отчет об операциях перестрахования — форма № 10 — страховщик.
Годовая бухгалтерская отчетность
страховой организации подлежит
обязательной публикации не позднее 1
июня следующего за отчетным года.
Публикации в обязательном порядке
подлежат Бухгалтерский баланс и
Отчет о прибылях и убытках.
Статистический
учет отражает количественную сторону
массовых явлений в неразрывной связи
с их качественной характеристикой. Особое
значение имеют статистические данные
для определения убыточности страховой
суммы и ее элементов, без чего невозможно
провести анализ риска, определить соответствие
применяемой тарифной ставки сложившемуся
уровню убыточности.
В страховых органах составляются
следующие формы статистической
отчетности:
ф.№1-гс “Об операциях
государственного страхования”;
ф.№3-гс “Отчет по страхованию
жизни страхованию дополнительной
пенсии”;
ф.№7-гс “О развитии добровольного
страхования среди населения”;
годовой статистический отчет
(приложение к бухгалтерскому отчету).
Предоставление прозрачной
и полезной информации о хозяйствующих
субъектах и совершаемых ими
сделках является необходимым условием
эффективной рыночной экономики. В
настоящее время минимальные
требования к раскрытию информации
определяют качество и количество информации,
которую следует представлять участникам
рынка и обществу в целом. Регулирующие
органы также рассматривают качество
финансовой информации, раскрываемой
субъектом хозяйствования, как приоритетную
характеристику положения его на рынке.
Сказанное выше в полной
мере относится к страховым организациям,
которые принимают на себя финансовые
обязательства перед широким
кругом страхователей, физических и
юридических лиц. Кроме того, используя
механизм перестрахования, страховщик
участвует во вторичном распределении
страхового риска и страхового фонда
и, следовательно, вступает в обязательственные
отношения с партнерами по перестрахованию.
Отсюда тот значительный интерес, который
проявляют пользователи к финансовой
отчетности страховщика.
Целью финансовой отчетности
является представление информации
о финансовом положении (бухгалтерский
баланс), финансовых результатах (отчет
о прибылях и убытках) и изменениях
в финансовом положении (отчет о
движении денежных средств, отчет о
движении капитала) компании. Прозрачность
финансовой отчетности достигается
посредством полного раскрытия
и достоверного представления
полезной информации, необходимой широкому
кругу пользователей при принятии ими
экономических решений.
Основными качественными
характеристиками финансовой отчетности
являются:
- уместность. Уместная информация влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять прошлые оценки. На уместность информации влияет ее характер и существенность;
- надежность. Надежная информация исключает наличие существенных ошибок и искажений. В ее основе лежит: правдивое представление информации, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота;
- сопоставимость. Информация должна быть представлена так, чтобы пользователи имели возможность сопоставлять финансовую отчетность компании за различные периоды и сравнивать отчетность различных компаний;
- понятность. Информация должна быть доступной для понимания пользователей, обладающих достаточными знаниями в сфере деловой и экономической деятельности, бухгалтерского учета.