Особенности организации финансов страховщика

Резервы премий (резервы незаработанных премий) по договорам страхования, срок которых  не истек на отчетную дату;

Резервы убытков (зарезервированные невыплаченные  суммы страхового возмещения по заявленным требованиям страхователей) .

Резерв премий состоит из:

резерва незаработанной премии;

дополнительного резерва неистекших рисков;

резерва катастроф;

резерва колебаний  убыточности.

Под незаработанной премией понимается часть страховой  премии, поступившей по договорам  страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящейся к периоду  действия договоров страхования, выходящих  за рамки отчетного периода. Сумма  незаработанной премии – это страховой  резерв, который предназначен для  выплаты страхователям страхового возмещения или страховых сумм в  будущем, и который называется резервом незаработанной премии (РНП).

Резерв неистекших рисков создается как дополнение к РНП, чтобы компенсировать недостаток средств технических резервов вследствие возможного (или вынужденного) занижения  тарифов.

Резерв катастроф  создается обычно в целях обеспечения  страховых выплат на случай естественных катастроф либо крупномасштабных промышленных аварий, в результате которых ущерб  нанесен значительному числу  страховых объектов, превышающему среднестатистический уровень, и возникает необходимость  осуществления выплат страхового возмещения в суммах, значительно превышающих  средние размеры, учтенные при расчете  базового страхового тарифа. Такой  резерв формируется страховщиками  в случаях, если действующим договором  страхования предусмотрена страховая  ответственность при возникновении  такого рода катастрофических обстоятельств.

Резерв колебаний  убыточности создается для компенсации  расходов страховщика на осуществление  страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой  суммы в отчетном периоде превышает  ожидаемый уровень убыточности, принятый за основу при расчете тарифной ставки по виду страхования.

В резерв убытков  зачисляются суммы, предполагаемые к выплате по страховым случаям, которые произошли до окончания  финансового года.

Резервы убытков  подразделяются на:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

резерв произошедших, но незаявленных убытков.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) образуется страховщиком для обеспечения  выполнения обязательств, включая расходы  по урегулированию убытков по договорам  страхования, неисполненным или  исполненным не полностью на отчетную дату, причем данные страховые обязательства  возникли в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах, и о факте наступления которых  в установленном законом или  договором страхования порядке  уже было ранее заявлено страховщику.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) формируется  в связи с произошедшими страховыми случаями, о факте наступления  которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату. На практике величина РНПУ исчисляется в размере порядка 10% от суммы страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год.

Резервы по страхованию  жизни

Страховые резервы  по видам страхования, относящимся  к страхованию жизни, формируются  для обеспечения выполнения обязательств страховщика по страховым выплатам (в том числе в долгосрочном виде – пенсий, ренты, аннуитетов) по заключенным договорам страхования  при дожитии застрахованного  до определенного договором страхования  срока или возраста и (или) смерти застрахованного в соответствии с условиями, предусмотренными договором  страхования.

Закона “О страховании  деятельности” страховщики формируют  и ведут учет таких резервов по страхованию жизни:

резервы долгосрочных обязательств (математические резервы);

резервы надлежащих выплат страховых сумм.

Величина резервов долгосрочных обязательств (математические резервы) исчисляются отдельно по каждому  договору согласно Методике формирования резервов по страхованию жизни. [9, 108]

Также страховые организации используют в своей деятельности, как правило, следующие специальные фонды:  
- уставный фонд;  
- амортизационный фонд;  
- фонд текущих поступлений;  
- систему запасных фондов по рисковым (как правило, краткосрочным) видам страхования;  
- систему резервов взносов по долгосрочным (сберегательным) видам страхования;  
- страховой пенсионный фонд;  
- фонд финансирования предупредительных мероприятий;  
- фонд оплаты труда (часть расходов на оплату труда – комиссионное вознаграждение агентам входит в расходы на ведение дела);  
- фонды экономического стимулирования (фонд развития страхования и фонд социально-культурных мероприятий).  
Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты.

1.3. Доходы и расходы страховой организации.

Состав и структура  доходов и расходов страховой  компании определяются совокупностью  видов их деятельности. Наряду с  прямым страхованием по договорам между  страхователями и страховщиками  страховые компании передают и принимают  риски в перестрахование, а также  занимаются инвестиционной деятельностью.

На основании  перечня доходов, представленных в  Положении об особенностях определения  налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками (утверждено постановлением Правительства РФ от 16.05.94 г. N 491), доходы страховой компании могут быть сгруппированы по направлениям их деятельности, т.е. доходы страховщика  включают в себя:

- поступления  страховых премий по прямому  страхованию;

- доходы от  передачи рисков в перестрахование;

- доходы от  принятых в перестрахование рисков;

- доходы, косвенно  связанные со страховой деятельностью;

- доходы от  нестраховой деятельности.

Каждый из перечисленных  видов доходов страховой компании имеет определенные источники формирования:

1) поступления  страховых премий по видам  страхования, уплачиваемых страхователями  по соответствующим договорам;

2) суммы возврата  страховых резервов, отчисленные,  но не востребованные в предыдущие  периоды;

3) суммы, направляемые  в соответствии с установленным  порядком на покрытие расходов  на ведение дела страховщиком  по обязательным видам страхования,  финансируемым за счет бюджетных  средств.

Доходы страховой  компании от переданных в перестрахование  рисков складываются из комиссионного  вознаграждения, тантьемы, возмещения перестраховщиком доли убытков (страховых  выплат) по рискам, переданным в перестрахование.

Комиссионное  вознаграждение перестрахователя, передавшего  в перестрахование ответственность  по риску перестраховщику, представляет собой удерживаемую перестрахователем  часть страховой премии по договору страхования, которая приходится на долю принятой перестраховщиком ответственности. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается по соглашению сторон в договоре перестрахования обычно до 25% начисленной перестраховщику  премии и предназначается для  покрытия соответствующей доли расходов на ведение дела.

Тантьема - это  установленная договором перестрахования  доля прибыли, полученной перестраховщиком от участия в перестраховании  риска, которая выплачивается им перестрахователю за предоставленную  возможность получить дополнительный доход и ведение дела по договору страхования. Размер тантьемы устанавливается, как правило, в процентах от прибыли  по результатам прохождения договора перестрахования и оговаривается  в нем.

Доходы страховой  организации - перестраховщика от принятых в перестрахование рисков представляю  собой сумму страховой премии, приходящейся на долю ответственности  по рискам, принятым в перестрахование  по перестраховочному договору (за вычетом комиссионного вознаграждения, уплачиваемого перестрахователю) и  полученных процентов, начисленных  перестрахователем на депо (депонирование) премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. В договоре перестрахования  может быть предусмотрено создание перестрахователем депо всей или части страховой премии перестраховщика, приходящейся на риски, принятые им в перестрахование.

Если страховые  случаи отсутствовали, по окончании  действия перестраховочного договора перестрахователь перечисляет перестраховщику  находившуюся в депо сумму вместе с начисленными на нее процентами за непользование средств в обороте. Размер этих процентов устанавливается  в договоре перестрахования.

Доходы, косвенно связанные со страховой деятельностью, включают:

- комиссионные  вознаграждения, полученные страховщиком  за оказание услуг страхового  агента, страхового брокера, сюрвейера  (аварийного комиссара) другим  страховым компаниям;

- суммы, полученные  в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь  имеет к лицу, ответственному  за убытки, возмещенные страховой  компанией в соответствии с  договором страхования;

- доходы, полученные  от инвестирования страховых  резервов и собственных средств;

- экономия средств  на ведение дела по обязательному  медицинскому страхованию;

- доходы, полученные  от инвестирования средств резервов  по обязательному медицинскому  страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов  по оплате медицинских услуг  и пополнение соответствующих  резервов по нормативам, установленным  территориальным фондом обязательного  медицинского страхования.

К доходам от нестраховой деятельности относятся:

- прибыль от  реализации основных фондов, материальных  ценностей и прочих активов;

- доходы от  сдачи имущества в аренду;

- доходы от  нестраховой деятельности, не запрещенной  законодательством;

- суммы, поступившие  в погашение дебиторской задолженности,  списанной в прошлые периоды  на убытки;

- списанная кредиторская  задолженность;

- внереализационные  доходы.

Перечень расходов страховых организаций приведен в Положении об особенностях определения  налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками и в  Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг), и о порядке  формирования результатов, учитываемых  при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. N 552.

В соответствии с этими Положениями расходы  страховой компании группируются также  по направлениям деятельности и включают в себя расходы:

- связанные с  прямым страхованием;

- связанные с  передачей рисков в перестрахование;

- связанные с  принятием рисков в перестрахование;

- на ведение  дела и внереализационные потери, убытки.

Расходы, связанные  с прямым страхованием, включают в  себя:

- страховые выплаты  в виде страхового возмещения  или страхового обеспечения;

- суммы, выплачиваемые  страхователю при досрочном прекращении  договора страхования;

- отчисления  в страховые резервы.

Расходы страховой  компании, связанные с передачей  риска в перестрахование, включают в себя:

- страховую премию, приходящуюся на долю риска,  переданного в перестрахование  перестраховщику:

- сумму начисленных  процентов на депо премий по  рискам, переданным в перестрахование;

- долю страховых  резервов, приходящуюся на перестраховщиков.

К расходам, связанным  с принятием риска в перестрахование, относятся:

- возмещение  перестрахователю убытков по  риску, принятому перестраховщиком  в перестрахование;