Формирование и использование страховых резервов

     Формула расчета РНП по методу «1/8» аналогична формуле расчета резерва по методу «1/24».  Коэффициент К_j для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).

     Методы  расчета РНП различаются для  разных учетных групп:

     По  договорам, относящимся к учетным  группам с 1 по 18, расчет резерва незаработанной премии производится методом «рго гаta temporis»²¹.

     Расчет  РНП может производиться методами «1/24» и (или) «1/8»:

• в случае страхования по генеральному полису;
• если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов нецелесообразно определять точные даты начала и окончания договоров;
• по договорам, относящимся к учетным группам 3,4,8,9.

     При расчете РНП по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8 и 9, методами «1/24» и (или) «1/8» срок действия договоров принимается равным одному кварталу или устанавливается страховщиком исходя из среднего срока действия таких договоров.  При расчете РНП методом «1/24» срок действия договоров не может устанавливаться меньше одного месяца, при расчете РНП методом «1/8» -  меньше одного квартала.²²

     По  договорам перестрахования (договорам  пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19) расчет РНП может производиться как методом «рго гаtа temporis», так и методами «1/24» и (или) «1/8».²³

     Расчет  резерва заявленных, но неурегулированных  убытков

     Формирование  резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) обусловлено спецификой страхового бизнеса. Выплата страхового возмещения по страховому событию или ликвидация убытка иногда производится не сразу, а через определенное время после предъявления претензии страхователем. По некоторым видам страхования, таким как страхование строительно-монтажных рисков, морское страхование, страхование ответственности, процесс урегулирования претензии может занять достаточно долгий период. В связи с этим на сумму принятых исков (претензий) страхователей страховщик создает резерв, предназначенный для финансирования заявленных, но неурегулированных окончательно убытков.

     В качестве базы расчета РЗУ по всем учетным группам договоров страхования (сострахования) принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи со:

• страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;
• досрочным прекращением (изменением условий) договоров в 
  случаях, предусмотренных действующим законодательством.²⁴

     Величина  РЗУ определяется на отчетную дату (квартал) по следующей формуле:

     РЗУ_ij = ЗНУ_ij + СП_ij + 0,03 (ЗНУ_ij + СП_ij),

     Где ЗНУ_ij  — сумма заявленных, но неурегулированных убытков по i-й учетной группе договоров и j-му кварталу наступления страховых случаев; СП_ij — сумма страховых премий по i-й учетной группе договоров j-му кварталу досрочного прекращения (изменения условий) говора.

     Для расчета РЗУ величина неурегулированных  на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины.²⁵

       Если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

     Расчет  резерва произошедших, но незаявленных убытков

     Резерв  происшедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховой организации не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

     Этот  резерв определяется на основе страховой статистики за ряд лет о количестве страховых событий, их разрушительности, продолжительности периода от наступления страхового события до его урегулирования (период развития убытка). Исчисляются относительные показатели, характеризующие долю неоплаченных убытков от заработанной премии отчетного периода (заработанная премия представляет собой страховую премию, начисленную в отчетном периоде, скорректированную на изменение резерва незаработанной премии за данный период) по каждой группе договоров или виду страхования.

       Резерв произошедших, но незаявленных  убытков отчетного периода равен  произведению заработанной премии  отчетного периода на полученный  показатель. При отсутствии достоверной  статистики об оплаченных убытках для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков может применяться метод "постоянной ставки". Например, В Российской Федерации резерв произошедших, но незаявленных убытков продолжительное время исчислялся в размере 10 процентов от базовой страховой премии отчетного квартала и трех кварталов, предшествующих отчетному.

     Необходимость формирования резервов убытков определяется тем обстоятельством, что между моментом наступления страхового события и датой фактической оплаты убытков всегда лежит промежуток времени, необходимый для урегулирования страховой претензии (изучение причин наступления события, оценки размера убытков и т.п.).

     Назначение  стабилизационного  резерва

     Назначение  стабилизационного резерва состоит  в том, чтобы поддерживать величину страхового резерва в соответствии с уровнем  убыточности по видам страхования. Средства данного резерва позволят страховщику осуществить страховые выплаты, превышающие  средние значения для данного вида страхования. Формирование стабилизационного резерва обязательно по тем видам страхования, которые могут принести страховой организации существенные убытки. По своей сути этот резерв объединяет в себе известные ранее резерв колебаний убыточности и резерв катастроф. В соответствии с приказом Минфина России «Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» от 11 июля 2002 г. резерв колебаний убыточности и резерв катастроф, которые были сформированы страховщиками до введения настоящих Правил, принимаются как стабилизационный резерв на 1 января 2003 г. В случае если страховщик не рассчитывал стабилизационный резерв по учетной группе, то его величина на начало отчетного периода принимается равной нулю.

     Резерв  по страхованию жизни

     Предназначен для обеспечения выполнения обязательств страховщика по страховым выплатам по заключенным договорам при дожитии застрахованного до определенного срока или возраста и (или) смерти застрахованного. При долгосрочном характере страховых отношений, какими они являются при страховании жизни, страховщики должны накапливать страховые взносы, поступающие в течение всего периода действия договора страхования, для осуществления страховых выплат, которые чаще всего производятся в конце его срока. В этих целях и образуется резерв по страхованию жизни. Достаточный размер такого резерва является основным условием способности страховщика выполнить свои обязательства.

     Базой для расчета величины резерва  по страхованию жизни служит поступившая за отчетный квартал страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования, рассчитанная в соответствии со структурой тарифных ставок исходя из общей страховой премии по договорам страхования жизни, поступившей в отчетном периоде, за вычетом части страховой премии, соответствующей доле нагрузки в структуре страхового тарифа. Размер резерва страховщика по страхованию жизни определяется с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с органом страхового надзора. Величина страхового резерва по страхованию жизни рассчитывается по формуле:

     Р = Р_н×(100+0,25i)/100 + П_о×(100+0,125i)/100 – В,

     где Р — размер резерва по каждому виду страхования жизни на отчетную дату; Р_н— размер резерва по каждому виду страхования жизни на начало отчетного периода; П₀ — страховая нетто-премия по каждому виду страхования жизни, полученная за отчетный период; i — годовая норма доходности (в процентах), использованная при расчете тарифной ставки по каждому виду страхования жизни; В — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по каждому виду страхования жизни за отчетный период²⁶.

     Расчет  резерва выравнивания убытков

     Расчет  резерва выравнивания убытков производится в обязательном порядке в течение  первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.²⁷

     В случае, если страховщик до начала отчетного  периода не рассчитывал резерв выравнивания убытков, указанный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю.

     В случае, если в результате расчетов резерв выравнивания убытков принимает отрицательное значение, указанный резерв принимается равным нулю.²⁸

     Расчет  резерва выравнивания убытков производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):

     страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;

     страховые выплаты учитываются за минусом  доли перестраховщиков;

     резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков, и произошедших, но незаявленных убытков, учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.²⁹

     Расчет  стабилизационного  резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств

     Расчет  стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится в обязательном порядке по учетной группе 13.1 обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств.³⁰

     Страховщик  рассчитывает стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 13.1 в следующем порядке.

     В качестве базы расчета величины стабилизационного  резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе 13.1.

     Финансовый  результат от страховых операций по учетной группе 13.1 определяется как разность между величиной доходов по учетной группе 13.1 за отчетный период и величиной расходов по учетной группе 13.1 за отчетный период.

     Доходы  по учетной группе 13.1 за отчетный период в течение первых трех лет с  момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств определяются как сумма:

     страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;

     изменения резерва незаработанной премии, резерва  заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков, и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону уменьшения;

     вознаграждений  и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период.

     Расходы по учетной группе 13.1 за отчетный период в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств определяются как сумма:

     отчислений  от страховой брутто-премии в резервы  компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат) за отчетный период;