Бюджет предприятия – это смета доходов и расходов всех подразделений и служб фирмы.Бюджетирование как управленческая технология предполагает наличие трех составляющих: методики разработки бюджетов; организационных процедур бюджетного планирования и исполнения бюджетов; средств автоматизации обработки информации. Отсутствие какой-либо из составляющих приводит к неэффективной работе системы в целом: составление бюджетов без их дальнейшего обобщения и контроля за исполнением превращается в бессмысленное бумагомарание, а неавтоматизированный бюджетный процесс не позволяет получать финансовую информацию с нужной оперативностью.

    Цели  внедрения системы внутрифирменного бюджетирования зависят от компании. Основное назначение бюджетирования – обеспечение «финансовой прозрачности» деятельности для собственников (государства), если государственная форма собственности, которые хотят контролировать использование своего капитала, отвечающих за эффективность такого использования. С точки зрения повседневной практики управления предпрятием бюджетирование применяется как инструмент:

1. Управления оборотным капиталом;

2. Привлечения капитала из внешних источников;

3. Внутрифирменного учета и контроля.

    Внедрение бюджетирование осуществляется в строго определенной последовательности. Сначала определяются стратегические ориентиры и количественные нормативы, потом компания делится на отдельные бизнес-единицы, затем формируются перечень и структура разрабатываемых бюджетов, решаются организационные вопросы и анализируются отклонения фактических показателей от плановых.

    Операционные  бюджеты характеризуют текущую  финансово-хозяйственную деятельность и обобщаются на уровне прогнозных форм отчетности – основных бюджетов.Также, отдельно могут составляться вспомогательные бюджеты, например, инвестиционный план. На основании помесячных расчетов выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции, прочих операционных доходов и расходов составляют план доходов и расходов предприятия по операционной деятельности.

Таблица 20. План доходов и расходов предприятия по операционной деятельности на 2008г.

 

    Затем составляют план финансовых результатов  от обычной деятельности предприятия, где показывают планируемую общую  прибыль (убыток) предприятия с учетом прибыли (убытка) от реализации основных средств и других необоротных  активов, финансовых инвестиций, а также  прочих доходов и расходов, не связанных  с операционной деятельностью. Для  составления этого плана выполняют  вспомогательные расчеты прибыли (убытков) от реализации и выбытия  основных средств и других необоротных  активов, а также планируемых  прочих доходов и расходов.

Таблица 21. План финансовых результатов от обычной деятельности предприятия на 2008г. 

 

    Прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия, распределяют по решению собственников. Для этого используют плановую смету  распределения прибыли  предприятия, которую по представлению менеджеров собственники утверждают в начале года. Прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия, либо полностью распределяют в течение года на цели, предусмотренные в уставе, либо планируют, остаток нераспределенной прибыли на конец года (квартала). При планировании распределения прибыли необходимо учитывать особенности организационно-правовой формы предприятия.  

Таблица 22.Плановая смета распределения прибыли предприятия  

РАЗДЕЛ  3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИТЯИИ

    Для эффективного управления прибылью рекомендую использовать методы бюджетного планирования и прогнозирования на предприятии.

    Цели  внедрения системы внутрифирменного бюджетирования зависят от компании.Для эффективного планирования деятельности компании на выходе целесообразно иметь все три основные бюджетные формы. Бюджетом доходов и расходов определяется экономическая эффективность предприятия. В бюджете движения денежных средств непосредственно планируют финансовые потоки, а прогнозный баланс отражает экономический потенциал и финансовое состояние предприятия.

Таблица 23. Эффекты постановки системы бюджетирования на предприятии

 

    Для облегчения тяжелой участи сотрудников, вовлеченных в бюджетный процесс, можно реализовать следующие  варианты:

- использовать  интегрированную корпоративную  информационную систему, имеющую  модуль финансового планирования;

- параллельно  использовать корпоративную информационную  систему и специальную систему  бюджетирования;

-  использовать специальную систему  бюджетирования.

я со стороны управленцев, не заинтересованных в создании действенной системы  контроля за их деятельностью;

- конфликты  между структурными подразделениями  в ходе бюджетного процесса.

Таблица 24. Пример распределения функций в процессе бюджетирования

 

    После бюджетного планирования необходимо аналитически спрогнозировать факторы, влияющие на механизм формирования прибыли. Существуют количественные методы прогнозирования для оценки эффективности управления прибылью.

    Количественное прогнозирование — это метод предсказания пространственных (где), ассортиментных (сколько и чего) и временных (когда) параметров спроса.   
 

    Среди более детальных и, соответственно, отображающих более реальную картину  количественных и качественных методов  управления прибылью,выделяют метод средней скользящей, причинно-следственный   метод, метод Делфи. Эти методы особо эффективны,когда необходимо отобразить достаточно четкие прогнозы на будущее.Метод средней скользящей применяют,чтобы выявить выраженные тенденции и темпы роста в рамках этой тенденции. На практике метод применяет следующим образом. На основе объемов продаж за период, вычисляются средние показатели. Характерное отличие метода скользящей средней в том, что он позволяет постоянно обновлять существующие данные – когда кончается очередной период, вычисляют его средний показатель и отбрасывают показатель первого периода. Таким образом, данные все время обновляются, а количество периодов остается неизменным.

      

                200                                                                         

                

                 

                150

                

              

                100

              

                                                                                                         

                 50

 

                                     

                             1        2        3       4        5       6        7      8      9      10     11     12                     

Рис. 1. Метод средней скользящей при построении по средним фактическим показателям для прогноза прибыли предприятия 
 
 

    

                200                                                                         

                

                 

                150

                

            

                100

              

                                                                                                         

                 50 
 

                                     

                             1        2        3       4        5       6        7      8      9      10     11     12                      

          

    Рис. 2. Метод средней скользящей при построении по средним скользящим показателям для прогноза прибыли предприятия