Управление дебиторской задолженостью организации

 

       За  анализируемый период произошло  значительное изменение оборотных активов, рост которых составил 35,07 % (или 9 711 тыс. рублей)

       Их  увеличение обусловлено, прежде всего, изменением статьи баланса «дебиторская задолженность».

       На  конец 2006 года коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность составлял 30,1 %. К концу 2007 года его значение выросло до 39,5 %. Увеличение этого показателя свидетельствует об усилении отвлечения денежных средств предприятия из оборота.

 

       За  анализируемый период наблюдается отрицательные тенденции в структуре дебиторской задолженности:

       - увеличение доли просроченной  задолженности;

       - рост коэффициента отвлечения;

       - отсутствие обеспеченности дебиторской задолженности, что может стать причиной снижения платежеспособности из-за возникновения безнадежных долгов;

       2.2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

 

       Меры  по управлению дебиторской задолженностью заключаются в следующем:

       - еженедельное составление реестра старения счетов дебиторов;

       - предоставление скидок клиентам;

       - применение штрафов и пеней за нарушение сроков оплаты.

 

      Реестр  старения счетов основных дебиторов

 

       Основным инструментов контроля дебиторской задолженности служит реестр старения счетов основных дебиторов. Реестр старения представляет собой таблицу, содержащую неоплаченные суммы счетов, которые группируются по периодам просрочки платежа.

       Установленной формы этого документа не существует. Каждое предприятие создает такую форму самостоятельно, исходя из собственного опыта и потребностей.

       В ЗАО ТД «Нижкартон» отчет составляется раз в неделю на основе данных из бухгалтерской базы 1С.

       Причем  для разных пользователей этот отчет имеет свой вид.

       Для менеджеров в  отчете контрагенты  отсортированы по алфавиту.  Для директора по маркетингу клиенты располагаются в порядке убывания долга. Генеральный директор получает лишь общую сумму задолженности с разбивкой на периоды отсрочки платежа.

       Сроки предоставления коммерческого кредита устанавливаются для каждого клиента индивидуально, они могут меняться со временем, при длительном сотрудничестве. Максимальная отсрочка равно 45 календарным дням, которая предоставляется VIP-клиентам. В среднем срок коммерческого кредита составляет 6 календарных дней. 15 клиентов, на долю которых приходится около 30 % от объема реализации, имеют хорошие условия оплаты с отсрочкой 30 дней. Это клиенты, работа с которыми насчитывает уже несколько лет.

       Ниже  приведен пример реестра старения счетов в упрощенном варианте - из всех контрагентов указаны лишь 10 основных.

 

Таблица 12

      Реестр  старения счетов основных дебиторов на 01.01.2007 год

 

       В таблице представлены 10 основных дебиторов, на их счетах сконцентрировано около 76  % от всей суммы задолженности.

       Существенная  часть задолженности – 24,49 % (или 1 683 603 рублей) приходится на ООО «Норд Юнион», величина долга которого на порядок выше остальных. Стоит заметить задолженность ООО «Норд Юнион» просрочена более чем на 30 дней.

       Следующими по величине долга являются Нижегородский молочный комбинат и Сормовская кондитерская фабрика, на долю которых приходится 9,58 % (658 814 рублей) и 9,42 (647 286 рублей) соответственно.

       Вызывает  опасения, что среди основных дебиторов существенная доля приходится на организации с просроченной задолженностью – 3 057 521 рубль (44,8 %) из 5 210 928 рублей.

 

       Таблица 13

Реестр  старения счетов основных дебиторов на 01.01.2006 год

 
 

       На 01.01.2006 года дебиторская задолженность  составляет 12 868 395 рублей.

       На  счетах 10 основных дебиторов сконцентрировано 71,87 %.

       Основными должниками являются «Пром-Сервис» -  12,82 % (или 1 649 283 рубля) и «Крокус Сити» - 11,01 % (или 1 416 831 рубль).

 

       Такое ранжирование дебиторов позволяет  выявить основных контрагентов, которые  требуют повышенного контроля. Эта информация может использоваться в дальнейшем при управлении дебиторской задолженностью.

       Система скидок

 

       Системы скидок не существует, вопрос о снижении цены решается в индивидуальном порядке.

       В основном это прогрессивная шкала скидок, разрабатываемая для клиента, которая зависит от объема заказа.

       Оценка  эффективности предоставляемых  скидок не проводится, что не исключает возникновения упущенной выгоды организации от вложения средств.  

 

3. ПРОБЛЕМЫ  УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В  ЗАО ТД «НИЖКАРТОН»

 

       В ЗАО ТД «Нижкартон» нет формализованной  системы регулирования дебиторской  задолженностью:

1. Не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью, что стало причиной её значительной доли в общей структуре задолженности покупателей и заказчиков;

       Управление  величиной задолженности сводится лишь к анализу реестра старения счетов, который формируется сотрудником  финансовой службы, и предоставляется  менеджерам и директору по маркетингу еженедельно, а генеральному директору  в начале каждого месяца.

       Менеджеры, получая данные о задолженности  своих клиентов, обзванивают тех, чья задолженность перешла в  просроченную.

       Договорами  установлены пени и штрафы за просроченную задолженность, однако в реалии они  редко применяются.

2. Отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

       Анализ дебиторской задолженности с точки зрения её структуры и времени обращения и не проводится.

       Кроме этого, отсутствует оценка реальной величины дебиторской задолженности, которая позволила бы оценить необходимый размер резерва по сомнительным долгам.

       Таблица 14

       Оценка  реального состояния  дебиторской задолженности  на 01.01.2007 год

 
 

       По  сделанным расчетам можно судить, что предприятие не получит 166 072, 75 рублей, на эту сумму необходимо создать резерв по сомнительным долгам.

Таблица 15

       Оценка  реального состояния  дебиторской задолженности на 01.01.2007 год