Управление дебиторской задолженностью

Также наблюдается  прирост прибыли от продаж и чистой прибыли почти на 16% и 13% или 682 и 405 тыс. руб. соответственно. Однако можно заметить значительное снижение уровня рентабельности на 35%, в 2009 году он стал равен 27%. Однако ввиду специфики деятельности организации снижение уровня рентабельности не является негативным фактором. Так как рост себестоимости услуг в данном случае может свидетельствовать о повышении качества предоставляемых услуг и как следствие  повышение уровня обслуживания, а, следовательно, и рейтинга гостиничного комплекса в целом.

Чтобы отразить соотношение прибыли от продаж и выручки, полученной учреждением в отчётном году, используется показатель рентабельности продаж. Он определяет, сколько копеек прибыли было получено обществом в результате продажи товара на один рубль затраченный на производство. Рентабельность от продаж снизилась до 11% в 2009 г. против 12,6% - в предыдущем году,  т.е.  прибыль с каждого рубля реализованной  продукции  снизилась  на  1,6  копеек.  Это объясняется тем, что темп роста выручки больше темпа роста прибыли от продажи.

Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) показывает, какая сумма выручки от продажи приходится на единицу стоимости основных средств. Она в 2009 году увеличилась по сравнению с 2008 годом более чем на 50% и составила 83 руб. Фондоотдача характеризует эффективность использования основных средств общества, соответствие общего объёма имеющихся в распоряжении общества основных средств масштабу её бизнеса. Повышенное значение показателя эффективности внеоборотного капитала свидетельствует о достаточной загруженности оборудования, увеличение этого показателя произошло также за счет того, что выручка по сравнению с 2008 годом в 2009 году увеличилась, а основные средства уменьшились с 628 тыс. руб. до 544 тыс. руб.

Коэффициент фондоёмкости - показатель обратный фондоотдаче. Он отражает потребность в основном капитале на единицу стоимости результата. Он в 2009 году снизился на 50% по сравнению с 2008 годом и составил 1 коп. Определив фондоёмкость, было установлено, что затраты основного капитала на единицу произведённой и проданной продукции резко снизились, также за счёт роста выручки.

Таким образом, мы видим, что общество ориентировано на повышение эффективности своей деятельности путем расширения спектра предоставляемых услуг и повышения их качества.

 

 

 

2.2 Анализ дебиторской задолженности и оценка эффективности ее использования на предприятии ООО «Гостиничный комплекс Глазов»

Дебиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчётов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа и с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платёжных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Динамика  дебиторской задолженности, интенсивность  её увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской  задолженности представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.

Информация  о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развёрнутом виде: счета расчётов, имеющие дебетовое сальдо, приводится в активе, а кредитовое сальдо — в пассиве.

Рассмотрим  виды дебиторской задолженности  в таблице 2 по данным  формы № 5 за 2008 и 2009 года.

За два  анализируемых периода на предприятии  существовала только краткосрочная дебиторская задолженность. Списанной в убыток дебиторской задолженности не было, о чем свидетельствует форма №1 бухгалтерской отчетности (приложение 1) и форма №5(приложение 3).

В процессе анализа, прежде всего, нужно изучить динамику, структуру и оборачиваемость дебиторской задолженности. С этой целью рассчитаем необходимые показатели, которые приведены в таблице 3 и таблице 4.

Таблица 2 - Виды дебиторской задолженности

Показатели	На 31.12.2008 г.		На 31.12.2009 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Дебиторская задолженность, всего	1485	100	792	100
Долгосрочная	-	0	-	0
Краткосрочная	1485	100	792	100

В процессе анализа, прежде всего, нужно изучить динамику, структуру и оборачиваемость дебиторской задолженности. С этой целью рассчитаем необходимые показатели, которые приведены в таблице 3 и таблице 4.

Анализируя данные таблицы 3, можно сделать вывод о том, что на конец анализируемого периода  дебиторская задолженность составила 792 тыс. руб., что ниже предыдущего периода на 693 тыс. руб. или 53%. Данное снижение обусловлено тем, что в 2009 году произошло резкое сокращение  выданных авансов почти на 77% или 661 тыс. руб., и составляет 198 тыс. руб.

Наибольший удельный вес на 2009 год в структуре дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками их удельный вес зафиксирован на уровне почти в 57%, что выше предыдущего периода на 15%. Однако, абсолютное значение данной статьи снижается до 451 тыс. руб., что ниже предыдущего года на 172 тыс. руб. или 27,6%.

Таблица 3 - Состав, структура и динамика краткосрочной дебиторской задолженности

Показатели	На 31.12.2008 г.		На 31.12.2009 г.		Изменения
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %
Дебиторская задолженность, в том числе:	1485	100	792	100	-693	53,3
Покупатели и заказчики	623	42,0	451	56,9	-172	72,4
Авансы выданные	859	57,8	198	25	-661	23,1
Прочая	3	0,20	143	18,1	140	4766,7

Также можно  отметить значительный скачок прочей дебиторской задолженности на 140 тыс. руб. и в 2009 году она равняется уровню уже в 18,1 тыс. руб.

 

Таблица 4 - Динамика показателей дебиторской 
задолженности

Показатель	2008 г.	2009 г.	Изменения
1	2	3	4
1. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	1485	792	-693
2. Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни	15,7	6,3	-9,4
3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз	22,9	57,2	34,3
4. Доля дебиторской задолженности, %
4.1. В общем объеме текущих активов	16,5	6,6	-9,9
4.2. В выручке	4,4	1,7	-2,7

Анализируя динамику показателей дебиторской задолженности, можно сделать вывод о том, что происходить сокращение периода  погашение задолженности с 15 дней в 2008 году до 6 дней в 2009 году, то есть на 9 дней. Следовательно, можно сказать, что организация уменьшила среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемых покупателям.

Также из данных таблицы  видно, что за исследуемы период происходит рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 34 раза, что показывает относительное уменьшение коммерческого кредитования. Повышение показателя свидетельствует об улучшении управления дебиторской задолженностью. Чем выше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими покупателями.

Доля дебиторской задолженности  в текущих активах уменьшилась  почти на 10% и не превышает нормативного (около 25%), что свидетельствует об осмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, увеличении ликвидности дебиторской задолженности. Также произошло уменьшение доли дебиторской задолженности в выручке 2,7%, что также является положительным фактором.

Контролируя движение дебиторской  задолженности целесообразно рассмотреть  структуру наиболее крупных дебиторов организации.

Таблица 5 – Динамика, состав и структура дебиторов

Дебиторы	2008 г.		2009 г.		Изменения
	абсолют. значение, тыс. руб.	доля в общем объеме, %	абсолют. значение, тыс. руб.	доля в общем объеме, %	абсолют., тыс. руб.	относит., %
ОАО «ЧМЗ»	635	42,8	323	40,8	-312	-2
ООО «Инал»	278	18,7	175	22,1	-103	3,4
ООО «РАЙПО»	360	24,2	199	25,1	-161	0,9
прочие	212	14,3	95	12,0	-117	-2,3
итого	1485	100	792	100	-693	-

Анализируя данные таблицы 5, можно сделать вывод о том, что как в 2008 году так и в 2009 году наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает ОАО «ЧМЗ» около 43% и 41% соответственно. Столь большая задолженность объясняется тем, что ООО «Гостиничный комплекс «Глазов» является дочерней организацией ОАО «ЧМЗ», а, следовательно, и система расчетов между предприятиями лояльна. Снижение задолженности ОАО «ЧМЗ» составило 312 тыс. руб.

 В структуре дебиторов  относительное изменение за исследуемый период произошло незначительное по всем дебиторам. А это значит, что организация дает в долг только тем предприятиям, которые проверены временем. 

Второе и третье место  в структуре дебиторов занимает ООО «РАЙПО» и ООО «Инал». Их доля составляет около 25%  и 20%, абсолютное снижение составило 161 и 103 тыс. руб. соответственно.

Для анализа управления дебиторской задолженности проводится также оценка дебиторской задолженности по срокам ее возникновения.

Анализируя данные таблицы 6, можно сделать вывод о том, что за исследуемый период наибольший удельный вес – более 50% в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность со сроком возникновения до 30 дней. Более 35% за исследуемый период занимает задолженность со сроком возникновения до 60 дней и только 12% составляет задолженность до 90 дней.

Таблица 6 – Структура дебиторской задолженности по срокам ее возникновения

Срок возникновения  дебиторской задолженности, дни	Дебиторская задолженность				Изменения
	2008 г.		2009 г.		абсолют- ное, тыс. руб.	темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
0-30	774	52,2	415	52,4	-359	53,6
31-60	528	35,5	282	35,6	-246	53,4
61-90	183	12,3	95	12,0	-88	51,9
Всего	1485	100	792	100	-693	53,3