Отчет по производственной практике в ООО "Росгосстрах"

Одним из главных критериев оценки финансовой устойчивости страховщиков является соответствие размеров их собственных капиталов объему принятых обязательств, но в нормативном размере. Отсюда под финансовой устойчивостью страховой организации следует понимать ее финансовое состояние, при котором величина и структура собственного капитала обеспечивают в любой момент времени определенный уровень платежеспособности.

Определяющий возможности страховщика принимать на страхование риски той или иной величины, причем не только в настоящем, но и в будущем. Следовательно, мы можем говорить о финансовой устойчивости страховой организации во времени, где внешним ее проявлением является платежеспособность.

Основной задачей анализа объемных (абсолютных) показателей финансовой устойчивости является количественная оценка деятельности той или иной страховой организации (см.рис.2). К числу этих показателей могут быть отнесены:

объем страховых премий - СП (стр. 011; стр. 081), ф. № 2-страховщик;

объем страховых выплат - СВ (стр. 031; стр. 111), ф. № 2-страховщик;

величина собственного капитала страховщика - СК (стр. 410 + стр. 420 + стр.430+ стр. 470) – (стр. 110 + стр. 190 + стр. 415 + стр. 470), ф. № 1-страховщик;

величина страховых резервов - СР (стр. 590), ф. № 1-страховщик.

Анализ абсолютных показателей проводится в динамике по отчетным периодам деятельности страховщика. В то же время относительные показатели более точно отражают финансовую устойчивость страховой организации. К ним относятся показатели платежеспособности, достаточности страховых резервов, ликвидности активов и зависимости страховщика от перестрахования. Главным внешним признаком финансовой устойчивости страховой организации является ее платежеспособность.

Понятие платежеспособности страховой организации на современном этапе развития рынка в России терминологически еще с достаточной точностью не оформилось. Термин «платежеспособность» во-первых, трактуется, как способность хозяйственной единицы выполнять свои финансовые обязательства перед прочими субъектами рынка и, во-вторых, используется как синоним ликвидности. Между тем каждое из этих двух понятий имеет собственное содержание.

Ликвидность означает возможность своевременной конверсии хозяйственной единицей каких-либо ценностей в денежные средства с целью погашения своих обязательств перед партнером. Платежеспособность же означает способность предприятия оплатить требования партнера, обусловленные принятыми ранее обязательствами.

Существующие разночтения в определении понятий платежеспособности и ликвидности порождены, скорее всего, смешением двух «точек приложения» понятия ликвидности: ликвидности как характеристики финансового состояния предприятия и так называемой ликвидности баланса. При изменении подхода меняются и приоритеты: если речь идет об оценке финансового состояния предприятия ликвидность является одной из частных характеристик платежеспособности; если речь идет о ликвидности баланса, то напротив, уже платежеспособность выступает как условие ликвидности баланса.

В дальнейшем мы ограничимся рассмотрением платежеспособности как характеристики финансового состояния страховой организации, где платежеспособность есть следствие финансовой устойчивости. В этом качестве понятие платежеспособности шире, чем понятие ликвидности, поскольку включает в себя наличие средств для выполнения обязательств и форму, в которой эти средства находятся. Следовательно, ликвидность является одним из аспектов платежеспособности, связанным с превращением имеющихся средств в форму, делающую возможным погашение обязательств.

3.4. Платежеспособность страховой организации

Платежеспособность страховой организации – это способность страховщика своевременно и в полном объеме производить страховые выплаты.

Обязательства, связанные со страховыми выплатами, теоретически должны выполняться за счет средств страховых резервов, поскольку расчет страховых тарифов базируется на принципе равенства обязательств (возвратности средств – нетто-премий, предназначенных на выплаты). Однако, учитывая при расчете тарифа страховые факторы, страховщик не может с такой же точностью предусмотреть влияние факторов рыночных. Вследствие этого в реальной страховой деятельности возможны ситуации, когда даже при безукоризненном с технических позиций расчете тарифа, страховщику понадобятся дополнительные средства для выполнения своих обязательств.

Во всех случаях страховщик может гарантировать безусловное выполнение своих обязательств только собственным капиталом, т.е. собственный капитал выступает как основная финансовая гарантия платежеспособности страховщика. Такой гарантией является маржа платежеспособности, которая по экономическому содержанию представляет собой часть активов страховщика, не связанная какими-либо обозримыми обязательствами. Иначе говоря, если потребность в страховых резервах порождена страховым риском, то потребность в марже платежеспособности – рисковой деятельностью страховщика в условиях рынка.

Страховая организация, отвечая общим требованиям, предъявляемым к хозяйствующему субъекту в условиях рынка, имеет, тем не менее, значительную специфику в формировании как обязательств, так и активов, предназначенных на их покрытие. Эта специфика объективно обусловлена, во-первых, самим характером страховых отношений, в основе которых лежит категория риска. Во-вторых, участием страховой организации в нескольких видах деятельности (собственно страховой, инвестиционной, финансовой), каждая из которых ведет к формированию как ресурсов, так и обязательств особого рода (например, обязательства перед акционерами неадекватны по содержанию, объему и т.д. обязательствам перед страхователями).

Отсюда следует вывод, что специфика понятия платежеспособности страховой организации проявляется именно в особенностях формирования обязательств и средств для их выполнения, а также в необходимости дополнительных финансовых гарантий выполнения обязательств как реакции на рисковый характер деятельности. Данное понятие требует конкретной оценки платежеспособности.

3.4.1.    Показатели оценки платежеспособности:

Маржа платежеспособности определяется через нормативное соотношение активов страховщика и принятых им страховых обязательств, согласно методике оценки платежеспособности, утвержденной приказом Минфина от 2 ноября 2001 г. № 90н. Данный метод оценки платежеспособности страховщика исходит из сопоставления фактического размера маржи платежеспособности (МПф) и нормативного размера маржи платежеспособности (МПн), с соблюдением условия: МПф ≥ МПн. Если оно нарушено, то страховая организация неплатежеспособна.

3.4.2.    Показатели оценки достаточности страховых резервов. Поскольку страховые премии уплачиваются в предварительном порядке и страховщик должен иметь определенные денежные средства для того, чтобы быть в состоянии в будущем выполнить свои обязательства, ему необходимо сохранить часть страховой премии (нетто-часть), предназначенную на страховые выплаты. Следовательно, страховщик должен зарезервировать нетто-премии, т.е. сформировать страховые резервы по заключенным договорам страхования.

Отсюда, страховые резервы – это оценка обязательств страховщика, выраженная в денежной форме, по обеспечению предстоящих страховых выплат. Наличие страховых резервов в предписанном размере служит гарантией платежеспособности страховщика и финансовой устойчивости проводимых страховых операций. Оценку достаточности страховых резервов можно провести по видам страхования жизни или видам страхования иным, чем страхование жизни, через одноименный коэффициент:

                     (2)

где СРж – резервы по страхованию жизни (стр. 510), ф. №1- страховщик;

СРиж – резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (стр. 521 + стр.522+ + стр. 523), ф. № 1- страховщик;

СПн – страховые премии-нетто по страхованию жизни (стр. 010– стр. 050), ф.№ 2, страховые премии-нетто по видам страхования иным, чем страхование жизни (стр.080–стр.150– – стр. 160), ф. № 2-страховщик.

Отношение суммы страховых резервов к нетто-премии по видам страхования должно быть не менее 100%.

Рассмотрим наш случай, используя данные формы №1 и №2 бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2010 года (приложение №1 и №2), (расчеты будут произведены на конец отчетного периода за один год):

В данном случае подобные невероятные результаты получены из за чрезмерно раздутого резерва по страхованию жизни составляющего 779111 тыс. руб. (стр. 510 ф.№1) что в свою очередь произошло на основании изменения структуры резервов, введении в нее «математического резерва» (769645 тыс. руб.( стр. 511 ф. №1)), который по сути составляет половину от резервов убытков по страхованию иному, чем страхование жизни (14248239 тыс. руб.(стр. 522 ф. №1)). Решение состоит в том, чтобы попросту пересмотреть расчет данного резерва, в противном случае это будет отражаться на рентабельности собственного капитала, а так же на других показателях. 

В принципе такой результат свидетельствует о надежности страховщика, но опять же слишком зашкаливает, требуется сокращение статьи «резерва незаработанной премии» который составляет 34658431 тыс. руб. (стр. 521 ф.№1), иначе так же как и в случае с резервом по страхованию жизни, происходит напрасный простой собственного капитала, а так же ухудшает результаты по некоторым другим важным показателям.

3.4.3.    Показатели, характеризующие ликвидность активов страховщика, определяются через различные финансовые коэффициенты, которые широко представлены в научной литературе. Ликвидность в общем виде характеризует способность предприятия быстро и с минимальным уровнем потерь преобразовывать свои ценности в денежные средства. Термин «ликвидность» может использоваться в приложении к определенному активу, балансу, к предприятию в целом. Под ликвидностью актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства в процессе текущей деятельности, а степень ликвидности есть функция времени, в течении которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. В таком понимании любые активы, которые можно обратить в деньги, являются ликвидными.

Наиболее наглядно оценить ликвидность активов страховщика позволяет коэффициент срочной ликвидности (Ксл), равный отношению суммы наличных денежных средств и высоколиквидных активов к сумме страховых резервов:

                    (3)

КВ – краткосрочные финансовые вложения (стр. 130), ф. № 1-страховщик;

ДС – денежные средства (стр.260), ф № 1-страховщик;

СР – страховые резервы (стр. 590), ф. № 1-страховщик.

Значение Ксл должно быть не менее 1, иначе страховщику будет трудно выполнять свои обязательства перед страхователями.

Рассчитав данный коэффициент можно подумать, что страховые резервы не в полную меру обеспеченны высоколиквидными активами, поскольку страховщик взял на себя больше обязательств, чем в способен покрыть, но из расчета коэффициента достаточности страховых резервов, приведенного выше, мы видим большой избыток страховых резервов, а именно: «математического резерва» (769645 тыс. руб.( стр. 511 ф. №1)) и «резерва незаработанной премии» который составляет 34658431 тыс. руб. (стр. 521 ф.№1), так что по прежнему стоит вопрос по их перерасчету и сокращению, проведя предлагаемые изменения, мы получим удовлетворительное значение коэффициента срочной ликвидности.

3.4.4.    Показатели, характеризующие степень перестраховочной защиты, определяются через коэффициент зависимости от перестрахования (Кзпс). Рассчитывается как отношение страховых взносов, переданных в перестрахование, к общему объему страховых взносов, значение которого рекомендуется автором в диапазоне от 5 до 50%:

     (4)

где ПСП – сумма премий, переданных в перестрахование (стр. 012, стр. 082), ф. № 2;

СП – сумма премий – всего (стр. 011, стр. 081), ф. № 2.

Влияние степени перестраховщиков на финансовой состояние страховой организации определяется тем, что независимо от передачи рисков в перестрахование первичный страховщик (перестрахователь) полностью несет ответственность перед клиентами по заключенным им договорам страхования. Крайние границы Кзпс свидетельствуют о том, что если значение более 50%, то страховщик полностью зависит от перестраховщика по обеспечению своей финансовой устойчивости, а если менее 5%, то данная страховая организация практически не занимается перестрахованием, т.е. не соблюдается гарантия финансовой устойчивости страховщика.

  Значение данного показателя в 7% свидетельствует о том, что «Росгосстрах» практически не занимается перестрахованием и это вполне объяснимо, ведь за весь период своего существования эта организация находилась в ведомстве государства, и лишь в 2010 году перешла в частные руки. К тому же являясь безусловным лидером на рынке страхования им попросту не у кого перестраховываться, и в завершении, рассматривая остальные показатели финансовой отчетности видно, что данной компании вовсе не нужна перестраховка в большом объеме.

В теории и практике страхового дела часто происходит смешение или подмена понятий «финансовая устойчивость страховых операций» – «финансовая устойчивость страховой организации». В отечественных трудах по теории страхового дела под «финансовой устойчивостью страховых операций понимают обеспечение постоянного сбалансирования или превышения доходов над расходами страховой организации, что достигается за счет построения оптимальных тарифных ставок страховых платежей, не уклонного развития страхования, создания системы запасных фондов. Необходимым критерием здесь служит максимальная концентрация средств страхового фонда». Здесь же, проблема обеспечения устойчивости рассматривается двояко: как определение степени вероятности дефицита средств в каком-либо году и как оценка деятельности за истекший период.

       Для оценки устойчивости за тарифный период предлагается использовать расчетную формулу Ф.В. Коньшина по оценке финансовой устойчивости страхового фонда (Кфу) как отношение доходов к расходам за тарифный период: